IV налоги и налоговая система. Кривая Лаффера

Основным источником дохода гос-ва в цивилизованном обществе являются налоги.

Налог – изъятие в пользу гос-ва части дохода самостоятельно хозяйствующего субъекта, заранее определенный и установленный в законодательном порядке.

Законный, легальный характер платежей, хоз-венная самостоятельность плательщика – родовые признаки налоговой системы. Налог изымается только из дохода налогоплательщика, то есть он не должен затрагивать капитал, или же будет нарушено нормально воспроизводство.

Налогообложение – способ регулирования доходов и источников пополнения гос-венных средств.

Принципы построения налоговой системы.

1. всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.

2. Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

3. Равнонапряженность – взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам в доле от дохода и прибыли.

4. Обязательность – принудительность налога; неизбежность его выплаты; самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

5. Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех в примерно равные условия и оказывающие щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся:

1) налоги, уплачиваемы юридическими лицами

2) налоги, уплачиваемы физическими лицами

источник налогообложения (независимо от субъекта) – чистый доход общества.

Объект налогообложения – кол-венно измеренный экономический феномен, который служит базой для начисления доходов.

Объектом налогообложения являются: 1) доход (с предприятия, населения); 2) имущество (недвижимое, движимое); 3) передача имущества в наследство, при дарении, а также определенные виды сделок (операции над ценными бумагами и вывоз товаров за границу – таможенная пошлина)

По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: 1) прямые налоги – взимаются непосредственно с владельцев имущества и получателей доходов; 4) косвенные налоги – взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть в конченом итоге перекладываются на потребителей продукции (НДС). Но такое деление не совсем точно, поскольку прямые налоги через повышение цен могут перекладываться на потребителя. Более точным критерием является объект налогообложения

Классификация налогов в соответствии с объектом налогообложения

Прямые налоги делятся на: 1)реальные (поземельный налог, подомовой, по ценным бумагам); 2) личные (подоходный с населения, на прибыль корпорации, на прирост капитала, с наследства и дарения, поимущественный)

Косвенные налоги делятся на: 1) фискальные монопольные (индивидуальные, универсальные – налог с оборота, НДС); 2) акциза (на отдельные виды товаров); 3) таможенная пошлина (по происхождению: экспортные, импортные; по целям: фискальные, протекционные, антидемпинговые; по ставкам: специфические адвалерные, смешанные)

Наряду с объектами в системе налогообложения не меньшую роль играют налоговые ставки и налоговые льготы.

Налоговая ставка: 1) предельная налоговая ставка – прирост выплачиваемых налогов поделенный на прирост дохода; 2) средняя налоговая ставка – общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода; 3) нулевая ставка; 4) льготная ставка

Налоговая льгота – уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных предприятий или производств в зависимости от их профиля, характера производимой продукции и выполняемых работ, используемой рабочей силы, зоны расположения.

Льготы, в силу их разнообразного характера в суммарном выражении способны охватывать значительное кол-во налогоплательщиков и приводить к весьма ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.