Тема 8. Ревизия и аудит формирования финансовых результатов, фондов и резервов.

Задание 8.1. Проверка правильности формирования финансовых результатов деятельности организации.

7. В КУП «Минсктранс » за проверяемый период получено 768900млн.руб. выручки (учет выручки осуществляется по мере отгрузки) , ревизором установлено, что по аналитическим данным к счету 90 «Реализация» , кредит 90-1 «Выручка» сумма выручки составила 786900млн.руб. Главный бухгалтер пояснила, что расхождения в данных отчетности и данных аналитического учета образовались в результате того, что в отчетность не были включены товарно-транспортные накладные на отгрузку проездных билетов в киоски, так как они фактически еще не были реализованы. Себестоимость реализованных услуг составила 603453 млн..руб., налог на добавленную стоимость составил 117289млн.руб., операционные доходы составили 567млн.руб., операционные расходы составили 498 млн.руб., внереализационные доходы составили 71млн.руб., внереализационные расходы – 58млн.руб.

Всего за данный период организацией начислено и уплачено 11578тыс.руб. налога на прибыль.

Кроме того ревизор установил, что в составе внереализационных доходов числится стоимость безвозмездно полученного основного средства на сумму 40млн.руб., тогда как амортизация по данному основному средству начислена в сумме 4млн.руб.

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности определения финансового результата в организации.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи сделанные в бухгалтерии, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

7. Указать источники ревизии.

Задание 8.2. Проверка правильности формирования и использования прибыли.

1. По распоряжению налоговой инспекции с расчетного счета КУП «Минсктранс» списана пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 123тыс.руб. В бухгалтерском учете указанная сумма отражена по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

2. ОАО «Орбита» перечислила на счет КУП «Минсктранс» безвозмездную помощь в сумме 5млн.руб. В бухгалтерии она отражена следующим образом: дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

3. По заявлениям работников КУП «Минсктранс» и в соответствии с коллективным договором работникам организации оказывается единовременная помощь при уходе в отпуск. Всего за проверяемый период такая помощь была оказана 340 работникам на общую сумму 170млн.руб. В бухгалтерском учете указанная сумма отражена следующим образом: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», кредит счета 50 «Касса», и дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

4. По ведомости выплачена единовременная материальная помощь ветеранам труда, ушедшим на пенсию с данной организации в сумме 15млн.руб. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция нашла отражение по дебету счета 99 «Прибыли и убытки и кредиту счета 50 «Касса».

5.Начислена премия водителям за экономию топлива в сумме 2млн.руб. Данная хозяйственная операция отражена по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности формирования и использования прибыли организации.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи сделанные в бухгалтерии, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

7. Указать источники ревизии.

Задание 8.3. Проверка правильности формирования и учета резервов.

8. В КУП «Минсктранс» за 20… г. определен средний процент отчисления в резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет водителям в размере 15%. Сумма начисленной водителям заработной платы за год составила 160400тыс. руб. и произведено отчислений в резерв 24060тыс. руб.

Для расчета среднего процента использованы данные:

Непрерывный стаж работы	Размер надбавки	Численность водителей
От 2 до 5 лет От 5 до 10 лет От 10 до 15 лет Свыше 15 лет	8 10 13 16	6 7 9 9

2. По состоянию на 01.01.20…г. в КУП «Минсктранс» имеется сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в сумме 68900тыс.руб. При изучении аналитического учета по данному счету установлено: резерв на ремонт основных средств составляет 22млн.руб. , тогда как в организации по счету 97 «Расходы будущих периодов» числятся затраты на ремонт основных средств в сумме 15400тыс.руб.; резерв на оплату отпусков составляет 31млн.руб., тогда как в организации не использовали отпуск 29 работников, со средней заработной платой 900тыс.руб. в месяц; резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет составил 15900тыс.руб., тогда как не начислено вознаграждение за выслугу лет на сумму 5500тыс.руб.

3. За проверяемый период в КУП «Минсктранс» за счет резерва на оплату отпусков было начислено 38970 тыс.руб. отпускных, тогда как сумма созданного резерва составляла 35800тыс.руб., за счет резерва на ремонт основных средств списана стоимость ремонта офиса на сумму 56млн.руб., тогда как сумма созданного резерва составляла 55млн.руб.

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности образования и использования резервов предстоящих расходов.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи сделанные в бухгалтерии, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

7. Указать источники ревизии.

8.4. Проверка правильности учета уставного фонда.

В мае 20…г. учредителем организации – нерезидентом РБ в качестве вклада в уставный фонд ввезен автомобиль, при ввозе которого была предоставлена льгота по уплате таможенных платежей в сумме 7млн.руб. В декабре 20…г. учредителем принято решение о передаче этого оборудования другой организации на территории РБ.

Справочно: В соответствии с ТК если в отношении товаров, ввезенных в качестве вклада в уставный фонд в течении 5лет будут совершены действия в нарушение ограничений по пользованию и распоряжению ими , то у организации возникает налоговое обязательство по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов , которое подлежит исполнению.

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности использования налоговых льгот.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи сделанные в бухгалтерии, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по организации.

7. Указать источники ревизии.