Тема 4. Ревизия и аудит товарно-материальных ценностей.

Задание 4.1. Проверка полноты оприходования материальных ценностей, полученных от поставщиков.

По доверенности 294 от 14 апреля 20…г. прорабом организации Г.П. Божко получена от ОАО «Керамин» плитка облицовочная. В счете-фактуре и товарно-транспортной накладной, указано, что КУП «Минсктранс» отпущено 800 ящиков облицовочной плитки на сумму 8400000 руб. При сдаче груза на склад в КУП «Минсктранс» оказалась недостача пяти ящиков плитки на сумму ?? рублей. В акте на недостачу плитки, подписанном прорабом Г.П. Божко , зав. складом Ю.А. Сидлер., сказано, что она произошла в связи с утерей груза в пути. Доставка облицовочной плитки производилась автомобильным транспортом КУП «Минсктранс» с участием Г.П.Божко Свободная цена 1 ящика облицовочной плитки на момент составления акта ревизии 14000 руб., НДС по ставке 18%.

Стоимость недостающей облицовочной плитки на сумму ?? руб, списана бухгалтерией на счет 08 и включена в состав накладных расходов по строительству. Естественная убыль при перевозке плитки (списание на бой) составляет 0,05% от количества перевозимой плитки.

Требуется:

1.Дать оценку правомерности действий бухгалтера, ведущего учет ТМЦ .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки полноты оприходования , ТМЦ полученных от поставщиков в КУП “Минсктранс”..

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 4.2.Проверка правильности списания отклонений от учетных цен.

За май месяц прошлого года составлен следующий расчет на списание суммы отклонения от учетных цен по горюче-смазочным материалам.

1. Стоимость горюче-смазочных материалов по

учетным ценам 01.05.20…г. – 7280000 руб.

2. Поступило горюче-смазочных материалов по

учетным ценам в течение месяца от поставщиков- 78400000 руб.

от других складов (внутрихозяйственное

перемещение) - 1900000 руб.

ИТОГО: - 80300000 руб.

3. Отклонение от учетных цен на 01.05.20__г. – 6540000 руб.

4.Отклонение от учетных цен по поставщикам

Горюче-смазочных материалов. – 9760000 руб.

5.Сумма отклонений, приходящаяся на 1 руб.

Горюче-смазочных материалов - 20 коп.

1. Списываются отклонения от учетных цен:

Виды производств и отрасли стоимость ГСМ Сумма

по уч. ценам, руб.отклонен.

Грузовой автотранспорт 5560000 1112000

Ремонтная мастерская (приводится

перечень объектов ) 12600000 2520000

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности списания отклонений от учетных цен в КУП “Минсктранс”..

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 4.3. Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации.

Проведенной в КУП «Минсктранс» на 31 октября 20…г. инвентаризацией горюче-смазочных материалов (зав. складом Т.С.Голубева) выявлены следующие результаты:

Наименование горюче-смазочных материалов	Учетная цена. руб.	По данным		Результат
		Учета, л.	Инвентаризац.,л.	Недостача, л.	Излишек, л
Бензин АИ-95	2680	65000	64000	1000
Бензин АИ-92	2490	36000	37300		1300

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации были отражены следующим образом:

1. Дебет счета 10, аналитический счет «Бензин АИ-95» – 1000 л, Кредит счета 10, аналитический счет «Бензин АИ-92» – 1000 л на 2490000 руб.

2. Дебет счета 10, аналитический счет «Бензин АИ-92» – 300 л, Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» 747000 руб.

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности отражения в учете результатов инвентаризации на складе горюче-смазочных материалов.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить правильные бухгалтерские записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 4.4. Проверка правильности определения массы бензина .

Согласно инвентаризационной описи остаток бензина марки А-80 на 1 мая 20…г. составляет 7700 л.массой 6300 кг.

Плотность бензина А-76 в резервуаре при инвентаризации на 1 апреля составляет 0,730 кг/м куб., а масса – 2460 кг. 10 апреля поступило 2500 кг. бензина плотностью 0,720 кг/м куб., 17 апреля – 3000 кг плотностью 0,7390 кг/м куб., 22 апреля – 9000кг плотностью 0,740 кг/м куб., 27 апреля – 7000000 кг плотностью 0, 725 кг/ м куб.

Требуется:

1.Проверить правильность определения массы бензина А-80 по состоянию на 1 мая 20…г .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности определения массы бензина на складе горюче-смазочных материалов.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

5. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

6. Указать источники ревизии.

4.5. Проверка правильности списания бензина.

К авансовому отчету от 20.06.20…г. составленному водителем, приложен чек АЗС от 13.06.20…г. на сумму 236 евро( в том числе НДС 36 евро). Организация определяет выручку от реализации «по отгрузке» .Курс евро, установленный Национальным банком РБ: 13.06.20…г. –3312,35 бел. руб.; 20.06.20…г. –3297,85 бел. руб. В учете данные хозяйственные операции нашли отражение следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, руб.

10 71 662470

20 10 662470

18 71 119240

68 18 119240

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности учета ГСМ.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить правильные бухгалтерские записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

7. Указать источники ревизии.

4.6. Проверка правильности учета налога на добавленную стоимость.

1. КУП «Минсктранс» ввезло в мае 20…г. товары на сумму 35млн.руб. с НДС (ставка НДС 18%) из Российской Федерации и оприходовало их. В начале июня было выявлено, что все эти товары следует возвратить в РФ по причине брака. Возврат товара был произведен до 20 июня 20…г., т.е. до представления налоговой декларации по НДС при ввозе товаров из РФ. В организации начисление и уплата НДС не произведены, т.к. товары были возвращены до представления налоговой декларации по НДС.

Справочно: В соответствии с Положением косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

Согласно Инструкции о порядке заполнения книги покупок, налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость по товарам, ввезенным из Российской Федерации, расчета возмещения из бюджета сумм налога на добавленную стоимость, при возврате в РФ ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из РФ, не производится. При возврате ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется уточненная налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из РФ, с последующим возвратом (зачетом ) уплаченных сумм НДС.

2. КУП «Минсктранс» приобрели товары на сумму 25 млн.руб. с НДС (Ставка НДС 18%) у российской организации ОАО «Восток» . Данные товары уже находились на хранении на складе в Республике Беларусь. При покупке данных товаров НДС КУП «Минсктранс» не начисляло и не уплачивало.

Справочно: В соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ , оказании услуг, при импорте товаров на территорию государства одной стороны с территории государства другой стороны косвенные налоги взимаются в стране импортера, за исключением товаров, ввозимых с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории государства другой стороны, перемещаемых транзитом, а также товаров, которые в законодательстве государств сторон не подлежат налогообложению при ввозе на территорию государств сторон.

На основании Соглашения импорт товаров – ввоз товаров налогоплательщиками косвенных налогов или налогоплательщиками, освобожденными от уплаты косвенных налогов согласно национальному законодательству государств сторон, на территорию государства одной стороны с территории государства другой стороны.

В соответствии с тем же соглашением при реализации товаров (работ, услуг) , имущественных прав на территории РБ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в РБ через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога возлагается на состоящих на учете в налоговых органах РБ организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы и услуги), имущественные права.

Местом реализации товаров признается территория РБ , если товар находится на территории РБ и не отгружается и не транспортируется и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РБ(НК).

3. У организации имеется база отдыха, на которой работники организации отдыхают бесплатно. Себестоимость услуг на одного отдыхающего составляет 600тыс.руб., стоимость путевки в данной базе отдыха составляет 1200тыс.руб. Всего за проверяемый период отдохнуло 1000чел.своей организации и 200 человек члены семьи отдыхающих работников организации, которым путевки были реализованы по цене 600тыс.руб. (по решению руководителя организации). За этот же период начислено и перечислено 21600тыс.руб. НДС (ставка 18%).

Справочно: объектом обложения НДС признаются обороты по безвозмездному оказанию услуг. Освобождаются на территории РБ от обложения НДС обороты по реализации путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровления населения организациями по перечню, утвержденному Президентом РБ. Указанная база отдыха в данный перечень не включена.

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности учета НДС.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи сделанные в бухгалтерии, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

7. Указать источники ревизии.

4.7. Проверка правильности отражения в учете поступивших импортных товаров.

В КУП «Минсктранс» принят на учет приобретенный и ввезенный из РФ товар, который облагается НДС по ставке 18%. Предоплата в российских рублях произведена в апреле 20…г. Стоимость товара в белорусских рублях на момент предоплаты составила 79млн.руб..Стоимость товара в белорусских рублях на момент оприходования составила 80млн.руб. В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции нашли отражение следующим образом:

Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, тыс.руб.
Произведена предоплата	60	52	79000
Получены товары	41	60	80000
На сумму курсовой разницы	60	98	1000
Начислен НДС	18	68	14400
Списана курсовая разница	98	99	1000

Требуется:

1.Определить нарушения допущенные организацией .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности учета импортных товаров.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить правильные бухгалтерские записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

7. Указать источники ревизии.