Тема 3. Ревизия и аудит расчетных операций

Задание 3.1. Проверка законности операций по расчетам с подотчетными лицами.

1. Врач КУП «Минсктранс» Маевский Е.С. для поездки на повышение квалификации в Гродненский медицинский институт сроком на 2 дня получил аванс на командировочные расходы в сумме 150000 руб. по расходному кассовому ордеру № 47 от 15 января 20…г. На 1 января за ним имелась задолженность в сумме 37000 руб. К авансовому отчету приложен автобусный билет до областного центра г. Гродно – 32400 руб. На командировочном удостоверении имеются отметки: выбыл из КУП «Минсктранс» 15 января, прибыл в областной центр г. Гродно 15 января, выбыл из Гродно 16 января, прибыл в КУП «Минсктранс» 16 января квитанция гостиницы на 33400руб. По авансовому отчету оплачены следующие расходы:

суточные – 24000 руб.

за проживание в гостинице 33400 руб.

за пользование телевизором 1500руб.

проезд туда и обратно – 64800 руб.

Отчет о проделанной работе отсутствует.

2. Главный инженер КУП «Минсктранс» Кузьменков И.П. с 17 по 20 июня находился в командировке в г.Гомеле. 22 июня представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными документами: проезд до Гомеля и обратно в мягком автобусе 2 билета по 36000 руб. ; квитанция за проживание в гостинице за двое суток на сумму 48000 руб. ; квитанция за бронирование места в гостинице 1800 руб.; суточные – 48000 руб. и пользование телевизором 800 руб. Письменного доклада о результатах командировки не имеется. Отчет проверен главным бухгалтером и утвержден директором КУП.

3. По авансовому отчету № 33 от 20 сентября списано с подотчета завхоза Киреевой Л.Э. 99000 руб. за приобретение канцелярских принадлежностей и указанная сумма отнесена на счет № 26 «Общехозяйственные расходы». Росписей в получении канцелярских принадлежностей не имеется.

4. Сальдо по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 июня составляет 125000 руб. в том числе: Иванов С.К. – 10000 руб., Кирьянов Л.Б. 15000 руб., Галузов П.П. – 60000 руб. и Костюк Л.Б. 40000 руб.

При сверке подотчетных сумм с лицевыми счетами на выдачу заработной платы и данными инспектора по кадрам установлено, что Галузов П.П. в КУП «Минсктранс» не работает с 1 мая ( сверка проводилась по состоянию на 15 августа).

5.Бригадиру подвижного состава Новикову С.И. оплачены расходы по командировке в г.Заславль на одновременный семинар . На командировочном удостоверении имеются записи о прибытии в Заславль 18 октября и выбытии 18 октября. Согласно авансовому отчету оплачены следующие расходы: суточные 12000 р., проезд автобусом в оба конца без предъявления билетов – 22000 руб. Между Минском и Заславлем имеется регулярное автобусное сообщение.

6. Работнику организации С.И. Будько выдано в подотчет 630000 руб. для покупки в обменном пункте долларов США для поездки в Германию. Курс Национального банка на день покупки 2130 руб., курс покупки 2140руб. Командировка осуществлялась на служебном транспорте. Согласно командировочному удостоверению С.И. Будько выбыл из КУП «Минсктранс» 04.04.20…г., пересек границу в Бресте 05.04.20…г., возвратился из командировки 10.04.20…г., границу пересек 10.04.20…г.

При возвращении из командировки С.И. Будько предоставил авансовый отчет 12.04.20…г. Курс Национального банка на дату составления авансового отчета 2135руб. К авансовому отчету приложены счета отеля в евро в эквиваленте на 215долларов США, а также счета на заправку автомобиля на сумму 125 долларов США. Авансовый отчет в сумме 500 долларов США утвержден руководителем организации. Письменный отчет о результатах командировки имеется.

Справочно: Норма возмещения суточных в Германию 25 долларов США в сутки, норма возмещения расходов по найму жилья – 70 долларов США в сутки.

Требуется:

1.Установить нарушения порядка расчетов с подотчетными лицами.

2. Составить вспомогательные ведомости проверки расчетов с подотчетными лицами в КУП “Минсктранс”.

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 3.2. Проверка правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

1. При проверке расчетов КУП «Минсктран» с поставщиками и подрядчиками установлено, что на момент ревизии в организации числится с 3 мая прошлого года дебиторская задолженность за ОАО «Калина» Любаньского района в сумме 8025000 руб. и кредиторская задолженность с ОАО «Спецавтотранс» со 2 июля прошлого года в сумме 924000 руб. Время проведения ревизии 1 апреля текущего года. Сроки расчетов по договорам в течение 1 месяца, пеня 0,3% за каждый день просрочки.

2. Обувная фабрика «Марко» на 20 дней просрочила поставку обуви КУП «Минсктранс» на общую сумму 14млн.руб. При приемке выявлена бракованная обувь на сумму 3 млн.руб., которая возвращена поставщику. Обувь была поставлена в соответствии с договором № 18-456д от 03.06.20…г. по ТТН -1 № 0675879 от 30.06.20…г. Оплата произведена в сумме 14млн. руб. 24.06.20…г. по платежному поручению № 657, сумма пени составляет 0,3 % за каждый день просрочки. .

3. Минская областная плодоовощная база, в соответствии с договором, не смогла загрузить транспорт , предоставленный КУП «Минсктранс» картофелем на сумму 22000000 руб. ,в связи с его неподготовленностью. Транспортные расходы по единым тарифам на перевозку груза в оба конца составили 491000 руб. КУП «Минсктранс» списал штраф с расчетного счета Минской областной плодоовощной базы в сумме 770000 руб.

Справочно: согласно договору предусмотрен штраф в размере 2% стоимости неотгруженной продукции и транспортные расходы в оба конца.

Требуется:

1.Установить нарушения порядка расчетов с поставщика и подрядчиками , покупателями и заказчиками.

2. Составить вспомогательную ведомость проверки расчетов в КУП “Минсктранс”.

3. Составить претензионное письмо обувной фабрике «Марко».

4. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

5. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

6. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

7. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

8. Указать источники ревизии.

Задание 3.3. Проверка правильности и своевременности расчетов с бюджетом.

1. КУП «Минсктранс» за девять месяцев 20…г. было начислено и уплачено 13660тыс. руб. налога на прибыль.

Ревизором установлено, что за 9 месяцев предприятием получено прибыли 90104тыс. руб.: в т.ч. прибыль от реализации 89200тыс. руб.; прибыль от посреднической деятельности 1004тыс. руб.; пени, штрафы, неустойки полученные 5млн. руб., уплаченные 5100тыс. руб.

Ставка налога на момент решения задачи.

2. При проверке расчетов с бюджетом по подоходному налогу ревизором выборочно проверен расчет подоходного налога с совокупного дохода механика С.С. Сергеева за июнь месяц 20…г.

Доход механика за период январь- июнь 20…г.составил: заработная плата в январе 890000руб.,в феврале- 789000руб., в марте – 1045000руб., в апреле – 1200000руб., в мае – 1234500руб., в июне -1450000руб. Количество иждивенцев – 3.,в том числе сын студент вуза, за обучение которого отцом уплачено в феврале 860тыс.руб.(копия квитанции имеется в бухгалтерии). В мае данному работнику выплачена материальная помощь в связи со смертью отца в сумме 1млн.руб. (по условиям коллективного договора). В январе данным работником был получен подарок к 33 летию на сумму 330 тыс.руб. С.С. Сергеев в феврале приобрел 10 акций своей организации, являющейся эмитентом, по цене ниже номинальной стоимости (номинальная стоимость одной акции 200000 руб., цена реализации сотруднику 150000руб.). компенсация за использование личного транспорта для служебного пользования за январь- июнь составила 300000руб.

В январе- июне с заработной платы С.С. Сергеева удержан и перечислен подоходный налог в сумме 420600руб.

Справочно: Базовая величина в январе- июне составляла 35тыс.руб.

Ставка подоходного налога на момент решения задачи.

3. По данным годовой отчетности КУП «Минсктран» за 20…г. Было начислено и уплачено: налога на недвижимость – 46120млн.. руб., налога на добавленную стоимость – 67890тыс.руб., налога на землю – 8760тыс.руб., экологического налога(налога на выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду) –7965тыс.руб.

По данным проверки установлено, что первоначальная стоимость основных средств составляет 8976 млрд.руб. ,в том числе стоимость льготируемых основных средств составила 79млрд.руб. , амортизация начислена в сумме 4324 млрд.руб. ,в том числе по льготируемым основным средствам – 40млрд.руб.

Годовая ставка налога на недвижимость составляет 1%. По налогу на добавленную стоимость включен в вычет неоплаченный НДС за приобретенные товары в ноябре месяце в сумме 679тыс.руб., который не был оплачен поставщику, оплата не произведена на момент ревизии. Учет выручки в организации осуществляется по мере отгрузки. Предъявлен к вычету НДС уплаченный в России на сумму 890тыс.руб. Согласно произведенному расчету налог на землю должен составлять 8780 тыс.руб., и экологический налог – 7965 тыс.руб.

Данные налоги уплачивались 25 января 20…г.(срок оплаты 22января).

Требуется:

1.Установить нарушения порядка расчетов с бюджетом.

2. Составить вспомогательную ведомость проверки расчетов в КУП “Минсктранс”..

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 3.4. Проверка правильности расчетов с фондом социальной защиты населения.

За ревизуемый период КУП «Минсктранс» начислено заработной платы 3450 млн.руб., в том числе учащимся, проходившим производственную практику 5млн.руб., кроме того компенсации за неиспользованный отпуск работников 6млн.руб., выплачено пособие на рождение ребенка 5млн.руб., выплачено пособие по временной нетрудоспособности 700тыс.руб. Всего начислено и перечислено фонду социальной защиты населения 1246млн.руб.

Требуется:

1.Установить нарушения порядка расчетов с фондом социальной защиты населения.

2. Составить вспомогательную ведомость проверки расчетов в КУП “Минсктранс”..

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

3.5. Проверка правильности расчетов с работниками организации.

1. Водителю 2 класса А.С. Иващенко за июнь месяц начислена оплата труда в сумме 1375000 руб., в том числе 950000 руб. по путевым листам, 300000 руб. за ремонтные работы, остальная сумма начислена надбавка за классность. Надбавка за классность установлена в размере 10%.

2. Водителю С.Г. Дано с 4 января предоставлен очередной отпуск на 31 день. За дни отпуска ему начислено 1173800 руб. Состав заработка водителя С.Г. Дано за 12 предшествующих месяцев: начислено сдельно – 12212500 руб., заработная плата за время выполнения государственных и общественных обязанностей – 34120 руб., заработная плата за очередной отпуск – 966000 руб., пособие по временной нетрудоспособности – 40000 руб, (100%) разовая премия из фонда материального поощрения – 198000 руб., вознаграждения за рационализаторское предложение – 45000 руб.

3. Бухгалтеру Г.И. Бурак за время болезни с 10 по 27апреля 20…г. Начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 412730руб. Фактический заработок бухгалтера за предыдущие месяцы составил: отработано в феврале 20 дней, в марте 24 дня; сумма заработной платы за февраль составила 660тыс.руб., за март 660тыс.руб.

Кроме того, в марте выплачена премия за прошлый год в сумме 700тыс.руб. График работы – пятидневная рабочая неделя. Размер среднемесячной заработной платы в Республике в апреле -- 867 тыс.руб.

4. Технологу М.И. Родиной начислено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком с 01 по 10 февраля 20…г. в сумме 347000 руб. Фактический заработок технолога составил: отработано в ноябре – 23дня, в декабре—24дня , в январе 12дней; сумма заработной платы за ноябрь составила 879тыс.руб. , за декабрь – 989тыс.руб., за январь – 399тыс.руб. В декабре работнице была выплачена материальная помощь на лечение ребенка в сумме 300тыс.руб. График работы – пятидневная рабочая неделя. Размер среднемесячной заработной платы в Республике Беларусь в феврале -- 786 тыс.руб.

5. Главному инженеру, в соответствии с договором, начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в сумме 230000руб ( стоимость израсходованного бензина и амортизация составили –156000руб.). Указанная сумма (230000) отражена в бухгалтерии по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

6. Рабочий- сдельщик 4-го разряда А.М. Мухин выполнил дневную норму на 130%. Его заработок по прямым сдельным расценкам составил 150000руб. По положению по оплате труда в организации расценки за продукцию, выработанную сверх 105% нормы, повышаются в 1.5раза. В соответствии с нарядом на сдельную работу А.М. Мухину начислено и выплачено 180000руб.

Требуется:

1.Установить нарушения порядка расчетов .

2. Составить вспомогательную ведомость проверки расчетов в КУП “Минсктранс”..

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить бухгалтерские записи, сделанные бухгалтерией, правильные записи исходя из результатов проверки, корректировочные записи .

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.