1. Составить план проведения ревизий по Министерству транспорта и коммуникаций;

2. Составить индивидуальный план работы ревизора е.Л. Белкина на предстоящий год.

Задание 1.2. Составление приказа на проведение ревизии, плана проведения комплексной ревизии и рабочего плана.

В соответствии с планом проведения ревизий в отчетном году Министерством транспорта и коммуникаций назначается комплексная ревизия хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности КУП «Минсктранс».

Для проведения комплексной ревизии назначается ревизионная группа в составе следующих специалистов: Г.И. Бурак – экономиста, Ж.И. Круглая – старшего технолога, П.С. Гацкого – главного инженера. Ревизионную группу возглавляет ревизор ( Фамилию и.о. взять из составленного плана , Задание 1.1.)

Ревизуемый период ( взять из составленного плана).

Срок начала комплексной ревизии и срок ее окончания (определить самостоятельно).

Предыдущая некомплексная ревизия проведена ревизором А.И. Громовым за период с 1 марта 200…г. по 22 сентября прошлого года.

Проверку кассовых и банковских операций, а также расчетов с подотчетными лицами провести сплошным способом за весь ревизуемый период, проверку других хозяйственных операций , их документального оформления и отражения в бухгалтерском учете – выборочным способом на усмотрение ревизора. Ответственными за производственную и финансово-коммерческую деятельность за весь ревизуемый период являются: директор – А.С. Буров, главный бухгалтер - А.В. Ильина. Изменений в составе специалистов и должностных лиц в ревизуемом периоде в организации не было.

Объектом ревизии является деятельность КУП «Минсктранс» . Среднегодовое количество работников составляет 450 человек, организация имеет основных средств на сумму 678 млрд.руб. выручка от реализации составила 56788 млн.руб. прибыль от реализации составила 67815 тыс. руб. Главными специалистами за ревизуемый период работали: Главный инженер –О.П. Левин, главный экономист – П.А. Мухина, главный технолог – А.В. Малышкина, Зам.директора по коммерческим вопросам – В.Н. Сидоров, главный энергетик – К.Г. Стебенев.

Требуется:

1. Составить приказ № 54 от 12 сентября 20…г. По Министерству транспорта и коммуникаций о проведении комплексной ревизии в куп «Минсктранс».

2. Составить план проведения комплексной ревизии в КУП «Минсктранс» за период с 22 сентября прошлого года по (уточнить срок исходя из плана ревизий).

3. Составить рабочую программу ревизора, который будет проводить ревизию в КУП «Минсктранс».

4. Написать вступительную часть акта комплексной ревизии.

5. КУП «Минсктранс» обратилось в аудиторскую фирму « Альфа аудит» с просьбой провести проверку деятельности организации. Составить договор на проведение аудиторской проверки и тест- запрос о деятельности КУП «Минсктранс».

Тема 2. Ревизия и аудит денежных средств, кассовых и банковских операций

Задание 2.1. Инвентаризация кассовой наличности.

Комиссией в составе бухгалтера-ревизора П.В.Васько, главного бухгалтера КУП «Минсктранс» А.В.Ильиной. и кассира И,Н. Сорокиной. произведена инвентаризация кассовой наличности по состоянию на 7 февраля текущего года. Инвентаризацией установлено:

1. Остаток наличных денег по последнему кассовому отчету на 5 февраля составил 1547500 руб.

2. Кассиром предъявлены непроведенные по кассовой книге: приходный кассовый ордер № 61 от 5 февраля на сумму 21500 руб., расходный кассовый ордер № 53 от 5 февраля на сумму 138000 руб., расчетно-платежная ведомость на оплату труда на сумму 1375000 руб. из которых, согласно росписям получателей, выдано кассой 1095000 руб., срок оплаты платежной ведомости не истек; расходный кассовый ордер без подписей директора и гл. бухгалтера на выдачу старшему бухгалтеру Соколовой Е.Н. 78000 руб., : почтовые марки на сумму 9000 руб. и 3 путевки в санаторий номинальной стоимостью 1560000 руб.

3. Фактический остаток денег у кассира по купюрам составил: 100000 руб.- 1лист, 20000 руб. – 2листа, 10000руб. – 4 листа, 5000руб – 4 листа, 1000руб. – 15 листов, 500 руб. -10 листов, 100 руб.- 18 листов, 50 руб. – 8 листов, 20 руб.- 12 листов, 10 руб.- 13 листов.

4. Номинальная стоимость денежных документов на день инвентаризации по счету 50 составила 2080000 руб.

Требуется:

1. Составить отчет кассира на момент инвентаризации.

2. Установить, какие допущены нарушения инструкции о ведении кассовых операций в организации.

3. Составить покупюрную опись денег в кассе.

4. Составить акт инвентаризации кассовой наличности.

5.Составить бухгалтерские записи по результатам инвентаризации.

6.Сформулировать записи для включения в акт ревизии.

7.Написать проект приказа.

8.Указать источники ревизии.

Справочно: Ставка рефинансирования составляет 10%.

Последняя инвентаризация проводилась 31 декабря 20…г.

2.2.Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.

При проверке кассовых отчетов за сентябрь 20…г. ревизором установлены следующие остатки денежных средств в кассе (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Остатки денежных средств в кассе КУП «Минсктранс» в сентябре 20…г.

Дата	Сумма остатка денежных средств в кассе, руб.	Дата	Сумма остатка денежных средств в кассе, руб.
01.09.	154000	16.09.	342860
02.09.	35000	17.09.	29000
03.09.	42894000	18.09.	678000
04.09.	25786000	19.09.	48900
05.09.	1456000	22.09.	26784000
08.09.	897000	23.09	4789580
09.09.	450000	24.09.	793290
10.09	78950	25.09.	-
11.09	453980	26.09	256000
12.09	346790	29.09.	567820
15.09	232760	30.09.	123450

Организации определен лимит остатка денежных средств в кассе 300000руб.

Сроки выплаты заработной платы установлены: 3 числа за вторую половину месяца и 20 числа за первую половину месяца.

Требуется:

1. Определить сумму превышения лимита остатка денег в кассе и возможную сумму взыскиваемого штрафа за накопление денег в кассе сверх установленного лимита.

2. Составить бухгалтерские записи на начисление штрафа за сверхлимитные остатки.

3. Сформулировать запись о нарушениях лимита денежных средств в кассе для включения в акт ревизии ( отчет аудиторской проверки).

4. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

5. Составить вспомогательную ведомость для проверки соблюдения лимита остатка денег в кассе.

6. Указать источники ревизии.

Задание 2.3. Проверка целевого использования денежных средств, полученных с расчетного счета в банке.

Имеются сведения о расходовании наличных денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, выручки от реализации работ и услуг (табл.2.2.).

Установленная банком норма расходования наличных денег на оплату труда работников 20% от полученной выручки в кассу организации. Возврата депонированной заработной платы не было.

Таблица 2.2. Информация об использовании наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, и выручки от реализации работ и услуг

Месяц	Получено с расчетного счета в банке, руб.
	На выплату заработной платы	На выплату пособий по соцстраху	На командировочные расходы	На хозяйственные нужды
январь	89678000	3420000	5273000	1000000
февраль	79995000	654700	5897000	900000
март	88675900	599980	3267900	1200000
апрель	97642300	233000	4350000	1500000

Продолжение табл.2.2.

Месяц	Фактически израсходовано, руб.
	На выплату заработной платы	На выплату пособий по соцстраху	На командировочные расходы	На хозяйственные нужды
январь	82348000	3320000	5433000	1200000
февраль	80995000	657740	5879000	1000000
март	96675900	600980	3967900	1200000
апрель	96648300	233000	4250000	1400000

Требуется:

1. Составить вспомогательную ведомость для проверки целевого использования наличных денег в КУП «Минсктранс».

2. Определить отклонения в использовании наличных денег по целевому назначению и установить другие нарушения кассовой дисциплины.

3. Составить бухгалтерские записи на начисление штрафа за нецелевое использование денежных средств.

4. Сформулировать запись в акт ревизии, включив в нее предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков кассовой дисциплины.

5. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

6. Указать источники ревизии.

0. 2.4. Проверка законности расчетов наличными деньгами.

1. За проверяемый период в КУП «Минсктранс» произведены расчеты наличными деньгами с юридическими и физическими лицами за приобретенные товарно-материальные ценности в следующих размерах (табл. 2.3.).

Таблица 2.3. Информация о расчетах КУП «Минсктранс» с юридическими и физическими лицами за приобретенные товарно-материальные ценности

Месяцы	Оплачено наличными деньгами за приобретенные товарно-материальные ценности, тыс.руб.	Получено в банке наличных денег на приобретение материальных ценностей, тыс. руб.	Размер базовой величины в месяц, тыс. руб.
Январь	1200	1500	30
Февраль	1100	1000	30
Март	1400	1200	30
Апрель	1600	1600	35
Май	1750	1750	35
Июнь	1600	1750	35
Июль	1300	1300	35
Август	1350	1400	35
Сентябрь	2050	2000	40
Октябрь	1900	2000	40
Ноябрь	1560	1500	40
Декабрь	1900	1800	40

Организация имеет право расходовать на оплату труда работников 20% выручки, поступившей в кассу за реализацию услуг за наличный расчет.

2. По чеку № 8673552 от 12 сентября 20…г. получено с расчетного счета КУП «Минсктранс» 5400000 руб. По кассовой книге данная сумма оприходована 15 сентября 20…г. Согласно полученным объяснениям от главного бухгалтера и кассира КУП следует, что деньги не были оприходованы потому, что закончился рабочий день , а 13-14 были выходные.

3. По чеку № 8673553 от 16 сентября 20…г. получено с расчетного счета КУП «Минсктранс» 10000000 руб. По кассовой книге данная сумма оприходована 18 сентября 20…г. Согласно полученным объяснениям от главного бухгалтера и кассира КУП следует, что деньги не были своевременно оприходованы потому, что по распоряжению директора они были переданы ООО «Автодор», которое возвратило их только 18 сентября 20…г.

4. 26 сентября из кассы КУП «Минсктранс» выдано в подотчет экспедитору П.Л. Кирикову 2500 тыс.руб. (размер базовой величины 40 тыс. руб.) , за которым числилась задолженность по ранее полученным суммам в размере 2тыс.руб. 27 сентября в кассу организации П.Л.Кириков возвратил 2400тыс. руб.

5. 29 сентября из кассы КУП «Мисктранс» выдано в подотчет экспедитору П.Л. Кирикову 3500 тыс.руб. (размер базовой величины 40 тыс. руб) , 27 октября в кассу организации П.Л.Кириков возвратил 2400тыс. руб., на 1100 тыс.руб. представил авансовый отчет , согласно данным которого он приобрел тосол в ОАО «Белхим» . Дата приобретения 29 сентября 20…г.

Требуется:

1.Составить вспомогательную ведомость для проверки законности расчетов наличными деньгами в КУП «Минсктранс».

2.Установить нарушения кассовой дисциплины и возможную сумму взыскиваемого штрафа.

3.Составить бухгалтерские записи на начисление штрафа за незаконное использование денежных средств.

4.Сформулировать запись в акт ревизии, включив в нее предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков кассовой дисциплины.

5.Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

6.Указать источники ревизии.

Задание 2.5. Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег, полученных со счетов КУП «Минсктранс» в банке.

На основании выписок банка по расчетному счету, корешков чековых книжек и кассовых отчетов ревизор составил следующую ведомость (Табл. 2.4.).

Таблица 2.4. Ведомость сопоставления наличных денежных сумм, полученных в банке за ревизуемый период, с суммами, оприходованными по кассе

По данным выписки с расчетного счета			По данным корешков чеков			По данным кассовой книги
Дата	№ чека	Сумма, руб.	Дата	№ чека	Сумма, руб.	Дата	№ приходного кассового ордера	Сумма, руб.
03.01	8673535	1897400	03.01.	8673535	1897400	03.01	0156457	1897400
20.01	8673536	11678000	20.01	8673536	11678000	20.01	0156458	11678000
03.02	8673537	36897000	03.02	8673537	36897000	03.02	0156459	36897000
20.02	8673538	42890000	20.02	8673538	42890000	20.02	0156460	42890000
03.03	8673539	45723000	03.03	8673539	45723000	03.03	0156461	45723000
20.03	8673540	65478000	20.03	8673540	65478000	20.03.	0156462	65478000
03.04	8673541	73689000	03.04	8673541	73689000	03.04	0156463	73689000
20.04	8673542	56788000	20.04	8673542	56788000	20.04	0156464	56788000
03.05	8673543	65889000	03.05	8673543	65889000	03.05	0156465	65889000
20.05	8673544	71300000	20.05	8673544	71300000	20.05	0156466	71300000
03.06	8673545	47966000	03.06	8673545	47966000	03.06	0156467	47966000
20.06	8673546	52344000	20.06	8673546	52344000	20.06	0156468	52344000
04.07	8673547	68177000	04.07	8673547	68177000	04.07	0156469	68177000
20.07	8673548	66999000	20.07	8673548	66999000	20.07	0156470	66999000
01.08	8673549	63555500	01.08	8673549	63555500	01.08	0156471	63555500
19.08	8673550	66666600	19.08	8673550	66666600	19.08	0156472	66666600
03.09	8673551	73456000	03.09	8673551	73456000	03.09	0156473	73456000
12.09	8673552	5400000	12.09	8673552	5400000	15.09	0156474	5400000
16.09	8673553	10000000	16.09	8673553	10000000	18.09	0156475	10000000
25.09	8673554	678000	25.09	8673554	678000	25.09	0156476	678000
03.10	8673555	66758000	03.10	8673555	66758000	03.10	0156477	66758000

В выписках банка по расчетному счету за апрель и июль ревизор заметил подчистки. Правильность указанных в выписках банка сумм вызвали сомнения ревизора, поэтому он сделал встречную сверку с полученными из банка копиями выписок по расчетному счету за указанные месяцы. Ревизором получены следующие данные (табл. 2.5- 2.6).

Таблица 2.5. Выписки банка по расчетному счету, хранящиеся в делах предприятия

Дата операции	Номер чека	Код операции	Сумма, руб.
03.04	8673541	03	73689000
04.07	8673547	03	68177000

Таблица 2.6. Копии выписок банка по расчетному счету полученные из банк

Дата операции	Номер чека	Код операции	Сумма, руб.
03.04	8673541	03	75689000
04.07	8673547	03	68477000

Требуется:

1.Установить полноту оприходования денег в кассу, полученных с расчетного счета в банке.

2. Определить, как должен рассматривать ревизор (аудитор) данный случай (ошибка, нарушение, злоупотребление).

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить вспомогательную ведомость проверки полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета КУП “Минсктранс”.

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 2.6.Проверка соответствия документов в кассовом отчете и кассовой книге.

При проверке правильности оформления первичных документов, отраженных в кассовом отчете и кассовой книге, ревизор установил, что при кассовом отчете за 05 сентября 20..г. отсутствует расходный кассовый ордер № 678 на сумму 132000 руб.

Кассир И.Н. Сорокина пояснила, что по данному расходному кассовому ордеру она выплатила алименты Г.И. Божко и расходный кассовый ордер сдан ею вместе с кассовым отчетом главному бухгалтеру.

Проверив записи по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ревизор установил, что алименты из заработной платы мужа Г.И. Божко не удерживались. Согласно письменному объяснению Г.И. Божко деньги в сумме 132000 руб. ею из кассы не получались.

Дата составления акта ревизии 6.11.20…г.

Требуется:

1.Установить законность списания денег из кассы.

2. Определить, как должен рассматривать ревизор (аудитор) данный случай (ошибка, нарушение, злоупотребление).

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить вспомогательную ведомость проверки правильности списания денег КУП “Минсктранс”.

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

Задание 2.7. Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций.

1. Выписку приходных и расходных кассовых ордеров в КУП «Минсктранс» осуществляет кассир И.Н.Сорокина. Журналы регистрации расходных и приходных кассовых документов не ведется.

Кассовая книга не пронумерована, не прошнурована, печатью не скреплена и не подписана директором и главным бухгалтером.

За ревизуемый период инвентаризацию кассовой наличности главный бухгалтер проводил по состоянию на 2 января , 1 апреля и 1августа. Акты подписаны главным бухгалтером и кассиром и никаких нарушений в процессе инвентаризации не выявлено.

В кассе на момент проверки имеется чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 8673535- 8673555 и неиспользованные чеки № 8673556- 8673559. Чеки № 8673556 и 8673557 подписаны руководителем и главным бухгалтером и скреплены печатью, без указания в них сумм и других реквизитов, необходимых при заполнении чека.

По данному факту главный бухгалтер пояснила, что банк не всегда гарантирует обеспечение выдачи необходимой суммы наличных денег, а также иногда бракует выписанные чеки, поэтому организация практикует оформление денежных чеков подписями и печатью без указания суммы к получению.

2. Согласно расходному кассовому ордеру № 647 от 25.09.20…г. В.И. Новикову выдана депонированная заработная плата в сумме 678000 руб. На расходном кассовом ордере имеются все необходимые подписи, только подпись В.И. Новикова показалась ревизору сомнительной. При сверке подписи в расходном кассовом ордере с подписями В.И. Новикова в платежных ведомостях за предыдущие месяцы, ревизор установил, что подписи не тождественны.

В.И. Новиков пояснил, что причитающуюся ему заработную плату за август в сумме 678000 руб. получила жена, работающая в бухгалтерии данной организации.

3. Кассовые отчеты кассир составляет и представляет в бухгалтерию не ежедневно, а по мере накопления кассовых документов, группируя операции за несколько дней в одном отчете.

4. Работники КУП «Минсктранс» вносят деньги в кассу организации за приобретение льготных проездных билетов. Кассир И.Н. Сорокина оплату принимает по «открытой ведомости» , то есть собственноручно записывает в список фамилии плательщиков и сумму, внесенную в кассу. В конце месяца подсчитывает суммы, указанные в ведомости, записывает итог и оформляет подписями руководителя и главного бухгалтера. Бухгалтерия поступление денег в кассу за реализованные билеты отражает следующими бухгалтерскими записями: Д-т счета 50 -1 «Касса организации» К-т счета 50 -3 « Денежные документы». При инвентаризации проездных билетов, находящихся на ответственном хранении у кассира установлена их недостача на сумму 150000 руб.

По вопросу недостачи проездных билетов кассир пояснила, что в то время, когда она ездила в банк, билеты передавала в бухгалтерию и просила бухгалтеров, чтобы они принимали деньги за проездные билеты. Однако бухгалтеры денег в кассу не вносили и неизвестно были ли случаи оплаты стоимости проездных билетов. По возвращению из банка иногда кассир не пересчитывала проездные билеты , которые ей возвращали из бухгалтерии.

5. В большинстве киосков по реализации билетной продукции выручка собирается инкассаторами и поступает на расчетный счет КУП «Минсктранс» регулярно. Однако ревизией выявлены случаи, когда киоски расположенные далеко от места нахождения банка, сдают торговую выручку через почтовые отделения связи один раз в 3-5 дней. В некоторых киосках выручка остается на ночное время.

6. При ревизии кассовых операций установлено: платежная ведомость № 456 от 03.08.20…г. на сумму 21989450 руб. закрыта кассиром. При закрытии данной ведомости кассиром отмечено: выдано по настоящей ведомости 21789000 руб., депонировано – 200450 руб. Правильность отражения операций подтверждена бухгалтером, принимающим кассовые отчеты и проверяющим оправдательные документы. Однако, при арифметическом подсчете , произведенном ревизором установлено, что сумма платежей ведомости по каждому получателю и общему итогу составляют: фактически выдано по ведомости 21589000 руб., не получено по ведомости (с отметкой против каждого получателя «депонировано»)- 200450руб. т.е была допущена ошибка при подсчете суммы «к выдаче» на 200000руб.

Расходный кассовый ордер №644 от 05.08.20…г. составлен на сумму 21789000руб. Данная сумма проведена по кассовой книге. При проведении очередной инвентаризации в кассе излишков и недостач денег не установлено, что подтверждается актами инвентаризации.

Требуется:

1.Установить нарушения порядка ведения кассовых операций.

2. Определить, как должен рассматривать ревизор (аудитор) данные случаи (ошибка, нарушение, злоупотребление).

3. Указать, кто и какие документы должен представить ревизору (аудитору) дополнительно к имеющимся и что он должен предпринять в данном случае.

4. Составить по возможности вспомогательные ведомости проверки правильности ведения кассовых операций.

5. Сформулировать запись для включения в акт ревизии (отчет аудиторской проверки).

6. Написать проект приказа по КУП “Минсктранс ”.

7. Указать источники ревизии.

2.8. Инвентаризация ценных бумаг.

Бухгалтером-ревизором Петровым И.К. в присутствии бухгалтера Девятень Г.А. по состоянию на 15.10.20__г. произведена инвентаризация ценных бумаг, находящихся в подотчете Козина В.В. Результаты инвентаризации следующие: предъявлены путевки в дома отдыха 2 шт. номинальной стоимостью- 1400000 руб., по учетным данным числится 4 путевки стоимостью 2680000 руб.

Требуется:

1. Установить нарушения, допущенные в организации.

2. Составить акт инвентаризации денежных документов.

3. Составить бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации ценных бумаг.

4. Сформулировать запись в акт ревизии (аудиторский отчет).

5. Написать проект приказа по КУП «Минсктранс».

6. Указать источники ревизии.