Pевизия кассовых операций

1. Задачи и источники.

2. Ревизия кассы и соблюдение условий обеспеченности сохранность денег.

3. Ревизия кассовых операций.

4. Аудит и ревизия акций, облигаций и других ценных бумаг, переводов в пути

Вопрос 1.

Основными задачами ревизии кассы и кассовых опер являются проверки:

1. Обеспечение условий хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе.

2. Соблюдение установленного порядка хранения чек книжек выписки чеков и получения по ним денег.

3. Соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдачи денег из кассы.

4. Соблюдение лимита наличия денег в кассе и выдаче денег под отчет на операционные и хозяйственные расходы и другие нужды.

5. Своевременности и полноты оприходования полученных из банков налички, а также выручки поступившей от других субъектов хозяйствования.

6. Состояние учета кассовых операций и ведение кассовой книги и книг аналитического учета по другим ценностям хранящимся в кассе.

7. Соблюдение сроков проведения внезапных ревизий кассы.

Источниками ревизии служат первичные доки по оформлению приема и выдаче налички, кассовая книга, книги аналитического учета ценностей хранящихся в кассе, акты ревизии кассы; плановый лимит хранения налички в кассе, установленный по согласованию обслуживающим учреждением банка; учетные регистры по счету 50; по забалансовому счету 006; Главная книга; балансы и другие.

Вопрос 2.

В процессе проверки денег в кассе следует различать два основных момента:

1. Инвентаризацию кассовой наличности;

2. Документальную проверку кассовых операций.

Если в орг-ции производится аудирование, то проведение инвентаризации кассовой наличности не обязательно.

Аудитор в данном случае может воспользоваться результатами внутреннего контроля. Поскольку в соответствии с инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ» утвержденной Постановлением Правления Нацбанком РБ 29.03.2011г. №107 на каждом предприятии независимо от форм собственности, не реже одного раза в квартал должна проводится внезапная инвентаризация кассы, которая оформляется актом.

При проведении ревизии после предъявления полномочий руководителю организации ревизор приступает к инвентаризации наличных денег, денежных документов и БСО, хранящихся в кассе. При этом он действует следующим образом:

1. До начала проверки денежной наличности следует потребовать, чтобы кассир в его присутствии составил отчет об операциях кассы на момент проведения ревизии. Правильность выведения остатка налички в кассе на момент инвентаризации проверяется с учетом остатка по балансу или Главной книги на 01 месяца.

2. Взять расписку у кассира о том, что все документы относящиеся к приходу и расходу ценностей включены в отчет и к моменту ревизии кассы не оприходованных и не списанных в расход ценностей не имеется.

Для того чтобы в дальнейшем не допустить никаких исправлений в кассовом отчете целесообразно завизировать отчет и все приложенные к нему приходные и расходные документы.

После этого кассир предъявляет имеющиеся у него наличные деньги для пересчета и проверки. При подсчете фактического наличия денег никакие расписки и неоформленные доки в остаток наличности не принимаются. Наличные деньги пересчитывает непосредственно кассир.

Вскрытые инвентаризацией недостачи денег в кассе отражаются бух записью д-т 94 к-т 50.

Если обнаружен излишек денежных средств его относят на финансовые результаты бухгалтерской записью д-т 50 к-т 92.

Далее необходимо установить соблюдаются ли условия обеспечивающие сохранность денежных средств, в частности, отобрано ли у кассира обязательство МО, обеспечивается ли сохранность денег в кассе, например, изолировано ли помещение кассы;

Нет ли возможности для проникновения через окна, стены;

Не допускаются ли в помещения кассы посторонние лица;

Все ли деньги и денежные доки хранятся в несгораемых шкафах;

Опечатываются ли эти шкафы в конце рабочего дня;

Сдается ли помещение кассы под сигнализацию;

Как обеспечивается сохранность денежных средств, при доставке их из банка и сдачей в банк;

Соблюдаются ли правила ведения кассовой книги, производится ли ежеквартально внезапная инвентаризация кассы;

Где хранятся ключи дублеры от несгораемых шкафов и дверных замков кассы и другие.