Вопрос 3.

При ревизии кассовых операций используются следующие формы учетной документации. Форма №КО-1 пко форма КО-2 рко;

Журнал регистрации приходных и рассходных кассовых документов (форма №1 или 1а) первая ведется отдельно по пко и рко, а вторая представляет единый журнал регистрации п и р ко.

Книги аналитического учета прочих денежных средств и БСО, а также учетные регистры по счетам 50/1 кассы организации и 50/3 денежные доки.

Главная книга

Бухгалтерский баланс.

Ревизуя кассовые операции необходимо установить как соблюдаются требования, инструкции о порядке ведения кассовых операции и кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными деньгами.

Одной из задач проверки соблюдения инструкции «…» является установление првильности оформления документов по которым производились операции связанные с получением и выдачей налички. Осуществляя эту проверку необходимо убедится, что все кассовые пко и рко заполнены четко без помарок не имеют никаких подчисток и исправлений; имеется ли на платежных ведомостях на выдачу денег разрешительные надписи с указанием срока выплаты, а в самих ведомостях росписи лиц получивших деньги или отметка депонировано, если деньги не получены.

Кассовые приходные и расходные доки должны иметь раздельную порядковую нумерацию. Пропуск номеров обнаруженных при проверки может натолкнуть на случаи уничтожения доков с целью сокрытия злоупотреблений поэтому каждый такой случай подлежит тщательной проверки.

Такие факты можно выявить по данным журнала регистрации приходных и расходных кассовых доков, в которых бухгалтерия регистрирует выписанные и переданные для исполнения в кассу доки. В процессе ревизии нужно также проверить не совмещали ли выполнение обязанностей кассира, бухгалтеры, и другие работники пользующиеся правом подписи кассовых доков осуществляющие учет кассовых или банковских операций или связанные с учетом расчетов с рабочими и служащими разными дебиторами кредиторами за товары проданные в кредит по возмещению материального ущерба, не получали ли выручку от реализации материальных ценностей лица ответственные за их хранение.

При проверки соблюдения кассовой дисциплины следует установить:

1. Использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению;

2. Не превышают ли остатки налички установленных банком лимита;

3. Своевременность и полноту возврата в банк неиспольлзованных денежных средств полученных для выплаты заработной платы, премий пособий, а также сдачу в банк сумм по прочим поступлениям.

4. Соблюдаются ли установленные правила расчета наличными деньгами;

5. Не производилась ли выдачи наличных денег в займы другим предприятиям, орг-циям или учреждениям.

Проверку целевого использования поступивших в кассу денег производят на основании данных ведомостей о поступлении и расходе налички в составляемой в процессе ревизии кассовых операций.

Основанием для ее составления служат данные отчетов кассира и приложенных к ним доков, а также учетных регистров по д-т и к-т 50/1.

Своевременность и полнота возврата денег в банк проверяют путем сопоставления даты и суммы квитанции банка о приеме денег и выписок банка по счетам с датой окончания выплат денег указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях и суммой депонированной заработной платы и других не выплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходованных денег в кассу по прочим поступлениям.

Все эти суммы должны быть внесены в банк на следующий день.

Соблюдение действующих правил расчета наличными деньгами устанавливается при проверки содержания кассовых операций по документам.

Запрещается осуществлять наличные расчеты с другими юриками, ИП в сумме превышающей 300 базовых величин на протяжении одного дня.

Оправдательными доками при расчетах наличными деньгами являются счета копии товарных чеков выдаваемыми магазинами, а также доки об оприходовании приобретенных материальных ценностей или принятия их в эксплуатацию. Если есть случаи неправильного применения денег в кассе, установить кто разрешил, поставить вопрос о привлечении таких лиц к ответственности.

Одним из серьезных нарушений кассовой дисциплины является выдача налички взаймы другими предприятиям. Такие факты устанавливаются по кассовым докам на выдачу денег и записям на счетах бух учета. Ревизор обязан установить, чем вызвано позаимствованные денег, по чьему разрешению выданы когда долг возвращен.

Кассовые операции проверяют сплошным порядком. При их проверки устанавливаются их законность достоверность и целесообразность по приложенным оправдательным докам к приходным и расходным кассовым ордерам. При проверки проведенных денежных операций встречаются такого рода злоупотребления, когда оплачиваются фиктивные счета или доки изъятые из архива прошлых периодов, т.е. ранее оплаченные.

Подделываются подписи получателей денег, изменяют текст доков, оттисков печати, штампов, включают в платежные доки вымышленных лиц, не приходуют деньги полученные кассиром по чекам в банки, производят списание сумм в больших размерах, чем следует из документов и т.п.

Фиктивность счета можно установить при проверки оприходования каких- либо материальных ценностей, а также при встречной проверки этих счетов.

При проверки правильности выплаты денег по денежным ведомостям следует выборочным путем установить все ли внесенные в них лица являются работниками ревизуемого предприятия, нет ли среди них подставных лиц.

Такие факты устанавливаются сопоставлением фамилий лиц внесенных в платежную ведомость с данными учета личного состава, табелями и другими доками.

При установлении случаев неоприходования денег или разрыва между датой получения денег согласно выписки банка и датой оприходования их по кассе ревизор обязан выяснить причины и установить виновных лиц.

Особое внимание при проверки кассовых операций ревизор обязан уделить правилам ведения кассовой книги организации. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книги должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

В кассовой книге не должно быть подчистой, незаверенных исправлений. Исправления в КК должны быть заверены подписями кассира главного бухгалтера предприятия. Ежедневно в кассовой книге должны подсчитыватся итоги операций за день и выведен остаток на конец дня. Записи в кассовой книге должны вестись до полного использования ее листов.

Важным участком ревизии кассовых операций является проверка их отражения на счетах бух учета. Такой контроль проводится на протяжении всей ревизии при рассмотрении первичных кассовых доков и отчета кассе, где указывается корреспонденция счетов.

Изучение этого вопроса заканчивается встречной проверкой при которой суммы отраженные по д-т 50 сопоставляются с записями по к-т корреспондирующих счетов в учетных регистрах. По к-т 50 с корреспондир по д-то соответствующих учетных регистров.