Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Омский государственный технический университет

Кафедра «Государственное, муниципальное управление и таможенное дело»

ТЕМА 10. Правовые основы таможенно-тарифного регулирования и взимания таможенных платежей

(Тезисы лекции)

ПЛАН:

§ 1. Понятие и правовые основы таможенно-тарифного регулирования. Таможенный тариф: понятие, цели, элементы.

§ 2. Понятие, виды, порядок исчисления и уплаты таможенных платежей.

§3. Таможенная пошлина как основной таможенный платеж

§ 4. Порядок исчисления и уплаты таможенных платежей.

§ 1. Понятие и правовые основы таможенно-тарифного регулирования

1.1. Под таможенно-тарифным регулированием следует по­нимать совокупность организационных, экономических (тарифных) и административных (нетарифных) мер госу­дарственного регулирования внешнеэкономической дея­тельности в Российской Федерации, которые так или иначе призваны способствовать защите национальных произво­дителей на внутреннем рынке, регулировать структуру экспорта и импорта товаров, а также обеспечивать источ­ник пополнения доходной части федерального бюджета.

1.2. В ходе применения таможенно-тарифного механизма решаются следующие основные задачи: регулятивная, торгово-политическая, фискальная.

Правовую основу таможенно-тарифного регулирования составляют:

• Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993г.;

• Таможенный кодекс РФ;

• система подзаконных нормативно-правовых актов, издаваемых Правительством РФ, Министерством экономического развития и торговли РФ, а также изданные ГТК России акты, которые не утратили юридической силы.

1.3. В Законе «О таможенном тарифе» установлены цели и сфера использования таможенно-тарифных мер, определены основные понятия, используемые в правовом механизме как тарифного, так и нетарифного регулирования торгово-экономических отношений России, закреплены общие принципы и правила применения таможенно-тарифных мер.

1.4. Под тарифным регулированием в таможенном праве по­нимают меры государственного воздействия на внешне­экономические связи страны, в основе которых, лежит ценовой фактор влияния на внешнеторговый оборот.

1.5. Товарная номен­клатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — это общероссийский классификатор, который основан на гар­монизированной системе описания и кодирования това­ров, представляющей собой товарный классификатор, принятый в международной практике в качестве товароведческой составляющей для публика­ции таможенных тарифов и статистики внешнеторговой деятельности.

1.6. Таможенный тариф Российской Федерации – свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой внешне-экономической деятельности (далее ТН ВЭД).

Целями таможенного тарифа являются:

• рационализация товарной структуры ввоза иностран­ных товаров в Российскую Федерацию;

• поддержание рационального соотношения вывоза то­варов и их ввоза, соотношения валютных доходов и рас­ходов на территории России;

• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, для защи­ты экономики России от неблагоприятного воздействия на нее иностранной конкуренции и для обеспечения условий эффективной интеграции страны в мировую экономику.

1.7. Таможенный тариф состоит из следующих элементов:

а) таможенных пошлин, их ставок и видов;

б) таможенной стоимости товаров и методов ее определения;

в) тарифных льгот, преференций и привилегий.

1.8. Таможенная пошлина — это обязательный взнос (пла­теж), взимаемый таможенными органами при ввозе това­ров на таможенную территорию страны или при их выво­зе с этой территории и являющийся неотъемлемым усло­вием такого ввоза или вывоза. Ее уплата носит обязатель­ный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

1.9. Ставка таможенной пошлины — это указанный в тамо­женном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию России или выво­зимый с ее таможенной территории. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, являются еди­ными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, ви­дов сделок и каких-либо других факторов.

В зависимости от способа их исчисления различаются следующие виды ставок таможенных пошлин:

- адвалорные;

- специфические;

- комбинированные.

Адвалорные ставки устанавливаются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. Специфические ставки исчисляются в установленном размере за единицу веса (объема и т.д.) облагаемого товара. А ставки, сочетающие в себе адвалорный и специфический виды таможенного обложения, называются комбинированными (например, 25% от стоимости товара, но не менее 0,5 евро за 1 кг).

В зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на:

а) базовые — ими облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с данной страной предостав­лен режим наибольшего благоприятствования;

б) преференциальные — эти ставки, как видно из названия, представляют собой разновидность льготных ста­вок, предоставляемых отдельным странам или группам стран.

в) максимальные — по этим ставкам рассчитываются таможенные пошлины на товары, происходящие из всех ос­тальных государств, а также на те товары, страна проис­хождения которых неизвестна. Иногда эти ставки называют генеральными.

1.10. Таможенная стоимость товара – это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. Ее суть, назначение и методика определения рассмотрены в рамках следующей темы.

1.11. Тарифные льготы – это льготы, предоставляемые в форме возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, в форме освобождения от уплаты пошлины, в форме снижения ставки таможенной пошлины либо в форме установления тарифных льгот на преференциальный ввоз (вывоз товаров). Порядок их предоставления определяется Правительством РФ.

1.12. Тарифные преференции – это специальные преимущества, предоставляемые при обложении таможенными пошлинами всех или нескольких видов товаров отдельных стран и не распространяющиеся на аналогичные товары других стран. Устанавливаются они в отношении товаров либо происходящих из стран, образующих вместе с Россией зону свободной торговли (таможенный союз), либо происходящих из развивающихся стран (например, Африки и Латинской Америки).

1.13. Таможенные привилегии – это преимущества, предоставляемые определенным физическим либо должностным лицам при перемещении через таможенную границу России товаров, транспортных средств, ценностей, личных вещей и других предметов. Например полное освобождение от определенных форм таможенного контроля.

§ 2. Понятие, виды, порядок исчисления и уплаты таможенных платежей

2.1. Государство обладает исключительным суверенным правом, облагать платежом товары, ввозимые в страну или вывозимые из нее. Наиболее ярко финансово-правовой статус таможенных органов проявляется через институт таможенных платежей.

2.2. Таможенные платежи в большинстве стран являются важной статьей доходной части бюджета.

По оценкам специалистов, таможенные платежи составляют около 30% бюджета Российской Федерации.

2.3. Согласно ст. 318 ТК, к таможенным платежам относятся:

1. ввозная таможенная пошлина;

2. вывозная таможенная пошлина;

3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

4. акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

5. таможенные сборы.

2.4. К таможенным платежам относятся следующие категории обязательных взносов: пошлина, налог, сбор.

В налоговом законода­тельстве приводятся понятия налога и сбора. Понятие же пошли­ны, в нем отсутствует.

Часть 1 ст. 8 ТК РФ определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяй­ственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) му­ниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправле­ния, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определен­ных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Таможенным сбором признается плата за осуществление таможен­ными органами различных мероприятий.

2.5. Обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает:

- при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной границы;

- при вывозе товаров — с момента подачи таможенной деклара­ции или совершения действий, непосредственно направленных на вы­воз товаров с таможенной территории РФ.

2.6. Законодатель предусматривает и основания освобождения от уплаты данной группы таможенных платежей. К ним, согласно ч. 2 ст. 319 ТК, относятся случаи, когда:

— товары в соответствии с законодательством не облагаются тамо­женными пошлинами и налогами;

• в отношении товаров законодательными нормами предоставле­но условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, — в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

• общая таможенная стоимость ввозимых товаров в течение одной недели в адрес одного получателя не превышает (5000 руб.) определенной суммы;

• до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных Таможен­ным кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодо­лимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования;

• товары обращаются в федеральную собственность.

2.7. Наибольшую долю и структуре доходов от внешнеэкономической деятельности составляют косвенные налоги, а именно налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

2.8. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добав­ленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных това­ров, работ и услуг и материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2.9. Акцизы имеют определенное сходство с НДС, но отличаются привязкой к конкретным товарам, а так­же тем, что уплачиваются не каждый раз с оборота, а один раз произ­водителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешне­торговые операции с этим товаром.

2.10. Чтобы ослабить негативное влияние акцизов на малообеспеченные слои населения, в число по­дакцизных товаров включаются предметы роскоши (ювелирные из­делия, автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 кубических сантиметров, а также товары, пользующиеся повышенным спросом, но не относящиеся к предметам первой необходимости (алкогольные и табачные изделия).

2.11. При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу России, действует три вида ставок (ст. 164 НК): нулевая, 10% и 18%.

Нулевая ставка применяется при реализации:

- товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, и непосред-ственно связанных и ними работ и услуг, за исключением нефти и природного газа, вывозимых на территорию стран СНГ;

- работ и услуг, связанных с транспортировкой товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через территорию РФ;

- услуг по международной перевозке пассажиров;

- работ и услуг, оказываемых в космическом пространстве;

- товаров, предназначенных для официального пользования дипломатическими и приравненных к ним представительствами.

Ставка 10% применяется при реализации продовольственных товаров, книжной продукции, некоторых медицинских товаров и това­ров для детей, перечисленных в п. 2 ст. 164 НК.

В отношении опера­ций, связанных с реализацией остальных товаров, используется ставка 18%.

2.12. Мы говорили, что Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Устанавливаются они с целью изъятия в доход бюджета сверхприбыли, полученной от производства высокорентабельной продукции.