Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Омский государственный технический университет
Кафедра «Государственное, муниципальное управление и таможенное дело»
ТЕМА 11. Таможенная стоимость и методы ее определения
(Тезисы лекции)
ПЛАН:
§1. Понятие и значение таможенной стоимости
§2. Декларация таможенной стоимости
§3. Контроль таможенной стоимости
§1. Понятие и значение таможенной стоимости
1.1. Таможенная стоимость - является основой для исчисления таможенной пошлины, НДС, акцизов.
Таможенной стоимостью импортируемых товаров должна быть цена (стоимость) сделки, то есть цена, действительно уплаченная или подлежащая уплате за товары, проданные на экспорт в страну импорта.
В каждом конкретном случае структуру таможенной стоимости товаров образует совокупность разных компонентов:
– метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами - цена сделки и дополнительные начисления к ней;
- методы по стоимости сделок соответственно с идентичными или с однородными товарами - цена сделки с идентичными или однородными товарами, скорректированная с учетом различных условий продажи и поставки товаров в каждом конкретном случае -;
- метод вычитания - цена единицы товара, из которой производятся определенные вычеты;
- метод сложения - расчетная стоимость;
- резервный метод - одна из перечисленных ценовых основ, применяемая гибко.
Методы таможенной оценки, предусмотренные Законом о таможенном тарифе, применяются в строго заданной последовательности. Порядок последовательного применения методов таможенной оценки означает, что каждый последующий метод может быть применен только в том случае, если не выполняются условия применения предыдущего метода.
1.2. Значение таможенной стоимости проявляется в следующем:
1. Признается налоговой базой при обложении таможенными пошлинами, налогами товаров, в отношении которых Таможенным тарифом РФ1 установлены адвалорные ставки.2
2. Ее величина заложена в качестве критерия для определения размера подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров.3
3. Используется при определении некоторых мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности.
4. Служит основой при начислении административных штрафов, назначаемых за совершение административных правонарушений в области таможенного дела.
5. Сведения о таможенной стоимости используются для целей таможенной статистики.
1.3. Термин таможенная оценка охватывает все оценочные действия в отношении товаров с момента первого определения таможенной стоимости товаров декларантом до принятия таможенным органом окончательного решения по таможенной стоимости.
Правильное определение таможенной стоимости затрагивает интересы: - государства (поступление сумм таможенных платежей в бюджет),
- российских производителей товаров (неравная конкуренция иностранных товаров),
- участников внешнеторговой деятельности (объем налогового бремени), - граждан (фискальная нагрузка таможенных платежей является существенной составляющей в потребительских ценах импортных товаров).
1.4. Стоимость сделки - это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в РФ (цена сделки), к которой дополнительно должны быть начислены:
1) расходы в размере, в котором они произведены покупателем, но которые не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:
- на выплату вознаграждений агенту (посреднику),
- на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с товарами;
- на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
2) соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг:
- сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью ввозимых товаров;
- инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров;
- материалов, израсходованных при производстве ввозимых товаров;
- проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) в любой стране, за исключением РФ, и необходимых для производства оцениваемых товаров;
3) платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (за исключением платежей за право воспроизведения в РФ), которые относятся к оцениваемым товарам и которые покупатель прямо или косвенно должен уплатить в качестве условия продажи таких товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, при условии, что такие платежи относятся только к ввозимым товарам;
4) любая часть дохода, полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;
5) расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ;
6) расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию РФ;
7) расходы на страхование в связи с международной перевозкой товаров.
Цена сделки и указанные обязательные дополнительные начисления к ней иначе называют компонентами (элементами) таможенной стоимости, образующими в совокупности ее структуру.
1.5. Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации.
Количество товара, подлежащего передаче продавцом покупателю, является существенным условием договора купли-продажи.
Количество конкретных товаров на ассортиментном уровне и цена за единицу товаров каждого вида согласовывается в спецификациях, заявках, заказах (зачастую признаются неотъемлемой частью договоров).
Спецификация, заказ, заявка должны иметь индивидуальные реквизиты (дата, номер).
Эти документы должны быть подписаны обеими сторонами по внешнеторговому договору.
Достоверность - это объективная характеристика информации, которую можно определить как соответствие сведений реальным обстоятельствам, действительности.
На практике таможенные органы встречаются с масштабной фальсификацией документов, выражающих содержание внешнеторговых сделок и представляемых в подтверждение таможенной стоимости (по некоторым данным - до 70%)4.
1.6. На возможную недостоверность заявленных при декларировании сведений указывают следующие обстоятельства:
1. Уровень таможенной стоимости, выявляемый по результатам анализа рисков уклонения от уплаты таможенных пошлин, налогов.5
2. Значительное отличие цены сделки от ценовой информации, содержащейся в базах данных таможенных органов по сделкам с идентичными и однородными товарами.
3. Документы, представленные декларантом при таможенном оформлении, если они не корреспондируют друг другу, содержат противоречивые сведения, влияющие на стоимость товаров (об условиях продажи и поставки товаров, цене и др.).
Наличие признаков недостоверности заявленной таможенной стоимости является основанием для принятия таможенным органом решения об уточнении таможенной стоимости, однако не является основанием для принятия решения о ее корректировке.
1.7. Под несоблюдением условия о документальном подтверждении и достоверности цены сделки с ввозимыми товарами понимают:6
1) отсутствие документального подтверждения заключения сделки в любой, не противоречащей закону форме;
2) отсутствие в документах, выражающих содержание сделки, информации об условиях поставки и оплаты товаров либо наличие доказательств недостоверности таких сведений.
В случае отказа лица представить дополнительные документы решение по таможенной стоимости принимается таможенным органом самостоятельно, исходя из документов и сведений, которыми он располагает.
1.8. Процедура таможенной оценки ввозимых товаров не должна использоваться для борьбы с демпингом.
Демпинг - это «бросовый» экспорт, продажа товаров на экспорт по ценам ниже уровня внутренних цен на эти товары в стране экспорта или ниже сопоставимых экспортных цен на аналогичные товары, экспортируемые третьей страной.
Демпинг является одним из средств конкурентной борьбы за внешние рынки и может нанести серьезный ущерб экономике государства, подвергающегося демпинговому импорту.
В целях защиты экономических интересов Российской Федерации в случаях демпингового импорта на ее территорию товаров предусмотрено применение антидемпинговой меры.
Это мера применяемая по решению Правительства РФ посредством введения антидемпинговой пошлины или одобрения ценовых обязательств экспортера.
1.9. В целях обеспечения законности, единообразия и беспристрастности определения таможенной стоимости ввозимых товаров не должна использоваться произвольная или фиктивная таможенная стоимость товаров.
Произвольная или фиктивная таможенная стоимость - это стоимость, не соответствующая реальным обстоятельствам и условиям конкретной сделки, во исполнение которой осуществляется ввоз товаров, не относящаяся к оцениваемым товарам, не подтвержденная документально.
1.10. Существует понятие системы определения таможенной стоимости (системы таможенной оценки) товаров.
Таможенная оценка (в широком смысле) состоит из следующих основных этапов:
1. Заявление декларантом таможенной стоимости товаров и представление необходимых документов для таможенного контроля.