7. Операції з обліку зобов'язань за загальним фондом Державного бюджету

1) Управління Державного казначейства обліковують зобов'язання розпорядників бюджетних коштів, яких вони обслуговують, на позабалансових рахунках. На підставі даних Реєстру фінансових зобов'язань проводяться суми зобов'язань розпорядників бюджетних коштів, які підлягають оплаті, в межах асигнувань, передбачених у загальному фонді бюджету:

Дебет 9921 Кредит 9411

„Контррахунок для пасивних ра- „Зобов'язання розпорядників хунків позабалансового обліку” бюджетних коштів за коштами

загального фонду державного

бюджету”

Кредитовий залишок за рахунком 9411 дає інформацію про суму зареєстрованих в обліку органів Держказначейства зо­бов'язань розпорядників бюджетних коштів за коштами загально­го фонду Державного бюджету.

2) На підставі даних за платіжними дорученнями на погашення фінансових зобов'язань та підтвердних документів, реєструються фінансові зобов'язання розпорядників коштів бюджету, які підлягають оплаті, в межах асигнувань, передбачених у загальному фонді бюджету:

Дебет 9921 Кредит 9413

„Контррахунок для пасивних ра- „Фінансові зобов' язання хунків позабалансового обліку” розпорядників бюджетних

коштів за коштами загального фонду державного бюджету”

Кредитовий залишок за рахунком 9413 дає інформацію про суму в межах якої органи Державного казначейства можуть здійс­нювати оплату рахунків розпорядників за рахунок коштів загально­го фонду бюджету.

Одночасно проводяться суми зменшення зобов'язань внаслі­док його виконання:

Дебет 9411 Кредит 9921

„Зобов'язання розпорядників „Контррахунок для пасивних

бюджетних коштів за коштами рахунків позабалансового

загального фонду державного обліку”

бюджету”

3) Для здійснення видатків із загального фонду Державного бюджету на балансі управлінь Державного казначейства України відкриваються реєстраційні рахунки за балансовим рахунком 3521.

Кошти для здійснення видатків розпорядника, згідно із кош­торисом доходів і видатків, списуються з субкореспондентських рахунків органів Державного казначейства за дорученням клієн­тів. Здійснюються такі бухгалтерські проведення за рахунками балансового обліку:

Дебет 3521 Кредит 1711

„Реєстраційні рахунки розпоряд- „Субкореспондентський коштами ників за коштами загального фонду рахунок, відкритий в органі державного бюджету" Державного казначейства”

- одночасно проводиться зменшення сум кошторисних призначень за коштами загального фонду державного бюджету в момент прове­дення розпорядником коштів видатків:

Дебет 9111 Кредит 9921

„Поточні кошторисні призначен- „Контррахунок для пасивних ня за коштами загального фонду рахунків позабалансового державного бюджету” обліку”

- зменшуються суми призначень з Державного бюджету за планом асигнувань:

Дебет 9131 Кредит 9921

„Поточні призначення з держав- „Контррахунок для пасивних ра- ного бюджету за планом асигну- хунків позабалансового обліку” вань”

Одночасно здійснюються бухгалтерські проведення з відне­сенням відповідної суми касових видатків на рахунки бюджетно­го обліку:

Дебет 7111 Кредит 7911

„Видатки загального фонду дер- „Контррахунок за видатковими жавного бюджету” операціями”

Дебетовий залишок за рахунком 7111 дає інформацію про суму проведених з початку року видатків загального фонду Дер­жавного бюджету.

Одночасно проводяться суми, які проплачені розпорядником бюджетних коштів за платіжними документами за рахунок коштів загального фонду і зменшують його фінансові зобов'язання перед сторонніми організаціями:

Дебет 9413 Кредит 9921

„Фінансові зобов'язання розпо- „Контррахунок для пасивних

рядників бюджетних коштів за рахунків позабалансового

коштами загального фонду обліку” державного бюджету”

4) На підставі платіжного доручення розпорядника коштів здійснюється погашення дебіторської заборгованості за фінансо­вими зобов'язаннями. Для цього сума коштів для здійснення вида­тків згідно з кошторисом розпорядника списується за дорученням розпорядника бюджетних коштів з субрахунку єдиного казначей­ського рахунку:

Дебет 3521 Кредит 1711

„Реєстраційні рахунки розпоряд- „Субкореспондентський раху-

ників за коштами загального фо- нок, відкритий в органі Держав- нду державного бюджету” ного казначейства”

- одночасно проводиться зменшення сум кошторисних призначень за коштами загального фонду державного бюджету в момент проведення розпорядником коштів видатків:

Дебет 9111 Кредит 9921

„Поточні кошторисні призначен- „Контррахунок для пасивних ра-

ня за коштами загального фонду хунків позабалансового обліку” державного бюджету”

- одночасно проводиться зменшення суми поточних призначень з Державного бюджету за планом асигнувань:

Дебет 9131 Кредит 9921

„Поточні призначення з держав- „Контррахунок для пасивних ра-

ного бюджету за планом асигну- хунків позабалансового обліку” вань”

Одночасно здійснюються бухгалтерські проведення з відне­сенням відповідної суми касових видатків на рахунки бюджетного обліку:

Дебет 7111 Кредит 7911

„Видатки загального фонду дер- „Контррахунок за видатковими жавного бюджету” операціями”

Дебетовий залишок за рахунком 7111 дає інформацію про суму проведених з початку бюджетного року видатків загального фонду Державного бюджету.

Одночасно проводяться суми, проплачені розпорядником бюдже­тних коштів за платіжними документами за рахунок коштів зага­льного фонду і зменшують його фінансові зобов'язання перед сто­ронніми організаціями:

Дебет 9413 Кредит 9921

„Фінансові зобов' язання розпо- „Контррахунок для пасивних

рядників бюджетних коштів за рахунків позабалансового

коштами загального фонду обліку”

державного бюджету”

5) На суму підтверджених фінансових зобов'язань, наслідком виконання яких була дебіторська заборгованість розпорядника бюджетних коштів (підстава - оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують фінансове зобов'язання):

Дебет 9415* Кредит 9921

„Дебіторська заборгованість роз- „Контррахунок для пасивних ра- порядників коштів державного хунків позабалансового обліку”

бюджету за загальним фондом

кошторису”

* Зазначені рахунки буде введено до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджетів

6) Інвентаризація зобов'язань розпорядників бюджетних ко­штів та закриття рахунків

По закінченню бюджетного періоду (31 грудня або інший останній день бюджетного періоду, якщо Міністром фінансів України визначено інший термін закриття рахунків) органи Дер­жавного казначейства за місцем обслуговування розпорядників бюджетних коштів на підставі інформації, отриманої від розпоря­дників, проводять інвентаризацію зобов'язань розпорядників та закриття рахунків, передбачених для обліку зобов'язань у поточ­ному бюджетному періоді.

При цьому, здійснюються наступні проведення:

а) на суму залишків, що склались на рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку:

Дебет 9411 Кредит 9921

„Зобов'язання розпорядників „Контррахунок для пасивних

бюджетних коштів за коштами рахунків позабалансового

загального фонду державного обліку”

бюджету”

б) на суму залишків, що склались на рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9413:

- за фінансовими зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів, які зареєстровані в обліку органів Державного казна­чейства для здійснення платежів, в результаті яких виникне дебіторська заборгованість, та залишились непроплаченими на кінець бюджетного періоду:

Дебет 9413 Кредит 9921

„Фінансові зобов'язання розпо- „Контррахунок для пасивних ра-

рядників бюджетних коштів за хунків позабалансового обліку”

коштами загального фонду

державного бюджету”

- за фінансовими зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів (кредиторська заборгованість розпорядників), які зареєст­ровані в обліку органів Державного казначейства та залишились непроплаченими на кінець бюджетного періоду (підстава – інфор­мація розпорядника бюджетних коштів щодо розподілу зо­бов'язань на бюджетні та небюджетні):

Дебет 9413 Кредит 9921

„Фінансові зобов'язання розпо- „Контррахунок для пасивних ра-

рядникш бюджетних коштів за хунків позабалансового обліку” коштами загального фонду

державного бюджету”

- одночасно:

Дебет 9921 Кредит 9431*

„Контррахунок для пасивних ра- „Бюджетні фінансові зо-

хунків позабалансового обліку” бов'язання розпорядників бю­джетних коштів за коштами за­гального фонду Державного бю­джету, взяті у попередні бюдже­тні періоди”

- на суму небюджетних зобов'язань, тобто зобов'язань, взя­тих понад кошторисні призначення:

Дебет 9413 Кредит 9921

„Фінансові зобов'язання розпо- ,Контррахунок для пасивних ра-

рядників бюджетних коштів за сунків позабалансового обліку”

коштами загального фонду

державного бюджету”

- одночасно:

Дебет 9921 Кредит 9433*

„Контррахунок для пасивних ра- „Небюджетні фінансові зо-хунків позабалансового обліку" бов'язання розпорядників коштів державного бюджету, що виникли при виконанні загального фону кошторису у попередні бюджетні періоди”