Вопрос 5. Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для учета наличия и движения средств, которые не принадлежат данному предприятию, но определенное время находятся в его распоряжении или на его ответственном хранении. Забалансовым счетам присваивается трехзначный шифр. Хозяйственные операции, связанные с изменением в составе таких средств в балансе не отражают, т.к. они учтены в балансе предприятий владельцев. Для контроля таких средств и ценностей и открывают забалансовые счета. К ним относятся, например, 001 «Арендованные основные средства», 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и др. Все Забалансовые счета по строению активные. Двойная запись при отражении операций на забалансовом счете не применяется (запись ведется простая).

Например, по договору аренды предприятие получило основное средство

001

дебет

кредит

Приняты основные средства

Расторгнут договор аренды,

основные средства переданы владельцу

Использование кодов (шифров) счетов вместо их названия упрощает работу бухгалтеров, сокращает ее объем и удобно при автоматизации учета.

Вопрос 6. Взаимосвязь между счетами и балансом

Между счетами бухгалтерского учета и балансом существует определенная взаимосвязь. Эта взаимосвязь проявляется в следующем:

- на основании данных бухгалтерского баланса открываются счета для текущего учета хозяйственных средств и их источников;

- по отношению к балансу счета подразделяются на активные и пассивные, название которых совпадает с названием статей баланса;

-стороны балансовой таблицы – левая сторона – актив, правая сторона – пассив и деление счетов на активные и пассивные обусловлены группировкой отражаемых объектов бухгалтерского учета по своему экономическому содержанию;

- на основании конечных остатков синтетических счетов составляется баланс организации на конец отчетного периода ( месяца, квартала, года);

- типы изменений в балансе и вызывающие их виды хозяйственных операций на счетах основываются на концепции двойственности в учете (двойной записи);

- сумма остатков (сальдо) на активных счетах или же сумма остатков на пассивных счетах всегда равняется валюте баланса на конец данного отчетного периода.

Тема 1.5. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация

Лекционные вопросы:

Понятие о документах и их роль. Классификация документов. Требования, предъявляемые к документам. Реквизиты документов. Учетные регистры, их сущность и значение. Виды бухгалтерских регистров.. Документооборот и его сущность. Способы исправления ошибок. Инвентаризация, ее роль в бухгалтерском учете. Виды инвентаризаций, порядок проведения и отражения в учете. Формы бухгалтерского учета.

Важнейшей составной частью метода бухгалтерского учета является документация, которая представляет собой первичную письменную регистрацию хозяйственных операций. Практически документация означает составление первичного бухгалтерского документа – технического носителя информации о данной операции. Бухгалтерский документ представляет собой письменное свидетельство о фактическом совершении хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Документ в переводе с латинского означает свидетельство, доказательство, поэтому любая хозяйственная операция оформляется документом, который подтверждает факт ее совершения и де

лает бухгалтерскую запись юридически законной.

Фиксирование хозяйственных операций в первичных документах - первый этап учетных работ. Следовательно, документация - это способ сплошного и непрерывного наблюдения за производственно-хозяйственной деятельностью отдельной организации и отражения их в специальных носителях информации, придающих ей юридическую силу.

Необходимость придания бухгалтерской информации юридической силы обусловлено тем, что отражаемые в системе бухгалтерского учета хозяйственные отношения одновременно являются и правоотношениями (начисление заработной платы и премий; оформление приема (передачи) материальных и денежных средств; расчетов с поставщиками и т.п.). Поэтому использовать бухгалтерскую информацию для управления хозяйственными правоотношениями можно только в том случае, если она имеет правовую силу. Таким образом, придание информации юридической силы является объективно необходимой закономерностью метода ведения бухгалтерского учета.

Документы бухгалтерского учета на долгое время сохраняют подлинную характеристику каждой хозяйственной операции, что позволяет проверить правильность, закономерность и целесообразность ее проведения за любой прошедший период. Поэтому документы имеют большое значение в осуществлении контроля и проведении ревизии производственно-хозяйственной деятельности организации. Особое значение имеют документы в деле сохранности имущества.

В составе документов бухгалтерского учета различают (рис. 5):

первичные документы; учетные регистры; отчетные документы.

Состав бухгалтерских документов