2.2. Анализ имущественного положения предприятия

К имуществу предприятия обычно относят здания, сооружения, транспортные средства, машины, оборудование, специальные приспособления, инструменты длительного пользования и т.д. Стоимость имущества в течении отчетного периода увеличивается на сумму вновь приобретенных основных средств, также на сумму капитальных расходов.

В ГК РФ установлено, что в собственности граждан и юридических лиц может находиться любое имущество, которое в соответствии с законом не может принадлежать другим гражданам и юридическим лицам. Важно, что количество имущества, находящегося в собственности граждан и юридических лиц, а также его стоимость, не ограничиваются, за исключением случаев, когда они установлены федеральным законом, и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Состав имущества предприятия представлен на рисунке.

Имущество предприятия

Внеоборотные активы

Основные средства

Оборотные активы

Запасы

Нематериальные активы

Дебиторская задолженность

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Рисунок 1. Состав имущества предприятия

Анализ имущественного положения предприятия предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей:

- стоимость имущества предприятия – выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса;

- стоимость внеоборотных активов – выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;

- величина оборотных активов – выражается итоговой строкой раздела II баланса;

- величина собственных средств – выражается итоговой строкой раздела III баланса;

- величина заемных средств – выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ предполагает расчет показателей темпов роста и прироста показателей, которые используются для оценки динамики основных показателей, кроме того, с помощью этого анализа можно отследить нетипичные (отличные от средних) изменения показателей, что может использоваться для оценки достоверности отчетности.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Рассмотрим горизонтальный анализ баланса ООО «СШФ» за 2009-2010 гг., представленный в таблице 2(приложения 1,6).

Таблица 2

Горизонтальный анализ актива баланса ООО «СШФ» за 2009-2010 гг.

Актив баланса	2009 год	2010 год	2010 год к 2009 году
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
Внеоборотные активы	5026	4055	- 971	80%
Оборотные активы	2419	2393	- 26	- 9,8%
Всего имущества	7445	6448	- 997	-100%

Представленные данные позволяют сделать следующие выводы:

За 2010 год стоимость имущества уменьшилась на 997 тыс.руб. или на 80%. (табл. 2).

Так же влияние на величину имущества оказало уменьшение суммы оборотных активов на 26 тыс.руб. или 9,8%.

Сумма внеоборотных активов в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 971 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 11%.

Уменьшение суммы оборотных активов связано с существенным уменьшением суммы дебиторской задолженности (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Эта величина на конец 2010 года равна 749 тыс.рублей.

Динамику изменения внеоборотных и оборотных активов за период 2009-2010 гг. можно представить на рисунке 2

Рисунок 2. Динамика изменения внеоборотных и оборотных активов ООО «СШФ» за 2009-2010 гг.

Структура активов изменилась: увеличилась доля оборотных активов на 68% , уменьшилась и доля внеоборотных активов на 11%.

Как мы видим из рисунка, увеличение суммы оборотных активов произошло в основном за счет возросшей стоимости основных средств и увеличения прочих показателей в отчетном периоде по сравнению с предшествующим.

Анализируя величину внеоборотных активов мы выявили за счет каких показателей уменьшилась ее сумма. В нашем случае это показатели:

- дебиторская задолженность (сумма увеличилась в 2010г. на 537 тыс.руб).

Аналогично проведем горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «СШФ», представленный в таблице 3(Приложения 1,6)

Пассив баланса	2009 год	2010 год	2010 год к 2009 году
	Сумма, тыс.р.	Сумма, тыс.р.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
Капитал и резервы	2958	3325	367	11,2%
Краткосрочные обязательства	4487	3123	- 1364	- 6,9%
Всего	7445	6448	- 997	-86%

Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «СШФ» за 2009-2010 гг. Таблица 3

Проанализировав данные таблицы мы наблюдаем увеличение суммы капитала и резервов в 2010 году по сравнению с предшествующим на 367 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 11,2%.

В то же время произошло снижение краткосрочных обязательств на 1364 тыс.руб., что в процентном соотношении составило 6,9%.

Однако, мы видим, что доля заемного капитала, не присутствует у предприятия, и это соотношение является положительной тенденцией.

Рассмотрев динамику изменения совокупного капитала представим ее в виде рисунка 3.

Рисунок 3. Динамика изменения пассива баланса ООО «СШФ» за 2009-2010.

Структура пассивов также изменилась: увеличилась доля собственного капитала на 367 .

Увеличение суммы собственного капитала произошло в основном за счет возросшей суммы нераспределенной прибыли.

Сумма краткосрочных обязательств также снизилась. На это влияет тот факт, что предприятие не берет кредитов и займов, и это очень хорошая тенденция. Также предприятие смогло полностью погасить на конец 2010 года задолженность перед персоналом предприятия, задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

Далее рассмотрим вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «СШФ» за 2009-2010 гг. (таблица 4), (Приложения 2,7).

В 2010 году мы наблюдаем увеличение выручки с 18282 тыс.руб. до 18400 тыс.руб. Доля себестоимости ООО «СШФ» в общей сумме выручки увеличилась с 14986 тыс.руб. до 17055 тыс.руб.. Однако произошло уменьшение прибыли продаж с 3296 тыс.руб. до 1345 тыс.руб.. В то же время наблюдается стабильное значение прочих доходов за 2 периода и он равен 926 тыс.руб, и соответственно уменьшение прочих расходов с 2656 тыс.руб. до 1904 тыс.руб.. Также заметно снизилась прибыль до налогообложения с 1569 тыс.руб. до 367 тыс.руб.. Таким образом, прибыль на 2010 год составила 367 тыс.руб.

Таблица 4

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «СШФ» за 2009-2010 гг.

Отчет по прибыли	2009 год		2010 год
	Сумма, тыс.р.	% в общем объеме	Сумма, тыс.р.	% в общем объеме
Выручка	18282	100,00%	18400	100,00%
Себестоимость	-14986	- 81,97%	- 17055	- 92,69%
Валовая прибыль	3296	18,02%	1345	7,3%
Прибыль от продаж	3296	18,02%	1345	7,3%
Прочие доходы	926	5,06%	926	5,02%
Прочие расходы	- 2653	- 14,49%	- 1904	- 10,32%
Прибыль до налогообложения	1569	8,56%	367	1,98%
Чистая прибыль	1569	8,56%	367	1,98%

Аналогично проведенному вертикальному анализ отчета о прибылях и убытках ООО «СШФ» можно рассмотреть вертикальный анализ бухгалтерского баланса за 2009-2010 гг., представленный в таблице 5 (Приложения 1,6).

Таблица 5

Вертикальный анализ актива баланса ООО «СШФ» за 2009-2010 гг.

Актив баланса	2009 год		2010 год
	Сумма, тыс.р.	% в общем объеме	Сумма, тыс.р.	% в общем объеме
Внеоборотные активы	5026	67,5%	4055	62,88%
Основные средства	5026	67,5%	4055	62,88%
Незавершенное строительство	1889	25,36%	------	-------
Долгосрочные финансовые вложения	------	-------	-------	-------
Оборотные активы	2419	32,49%	2393	37,11%
Запасы	61	0,81%	37	0,57%
НДС	-------	------	-------	-------
Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)	-------	-------	-------	-------
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)	212	2,81%	749	11,53%
Краткосрочные финансовые вложения	-------	-------	-------	-------
Денежные средства	2145	28,43%	1606	24,72%
Всего имущества	7445	100,00%	6448	100,00%

Выводы на основании вертикального анализа актива баланса ООО «СШФ» за 2009-2010 гг.:

- доля внеоборотных средств компании уменьшилась с 5026 тыс.руб. до 4055 тыс.руб., а доля оборотных средств компании уменьшилась с 2419 тыс.руб. до 2393 тыс.руб.;

- необходимо отметить, что доля незавершенного строительства в 2009г. составляет 1889 тыс. руб., а в 2010г. нет незавершенного строительства.

Дебиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению: с 217 тыс. руб. до 749 тыс. руб., тогда как доля денежных средств – к снижению: с 2145 тыс. руб. до 1606 тыс. руб.

Далее можно рассмотреть вертикальный анализ пассива баланса, представленный в таблице 6 (Приложения 1,6).

Таблица 6

Вертикальный анализ пассива баланса ООО «СШФ» за 2009-2010 гг.

Пассив баланса	2009 год		2010 год
	Сумма, тыс.р.	% в общем объеме	Сумма, тыс.р.	% в общем объеме
Капитал и резервы	2958	39,73%	3325	51,56%
Уставный капитал	10	0,13%	10	0,15%
Добавочный капитал	------	------	------	------
Нераспределенная прибыль	2948	38,32%	3315	49,72%
Долгосрочные обязательства	------	------	------	------
Займы и кредиты	------	-------	------	------
Краткосрочные обязательства	4487	60,26%	3123	48,43%
Займы и кредиты	------	------	93	1,44%
Кредиторская задолженность	1518	20,38%	987	15,28%
Доходы будущих периодов	2969	39,86%	2043	32,04%
Всего имущества	7445	100,00%	6448	100,00%

Выводы на основании вертикального анализа пассива баланса ООО «СШФ» за 2009-2010 гг.:

- доля уставного капитала ООО «СШФ» осталась неизменной, но в процентном соотношении эта величина изменилась: в 2010 году она равна 1,38%, в то время как в 2009 году она составляла 1,35%;

- доля займов и кредитов отсутствует совсем;

- доля кредиторской задолженности снизилась с 1518 тыс.руб. до 987 тыс. руб..

Таким образом, как следует из приведенного выше анализа, горизонтальный и вертикальный анализ является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа носят конструктивный характер и могут существенно улучшить финансовое состояние предприятия ООО «СШФ».

Рассмотрим в таблице 7 структуру оборотных средств (Приложения 1,6).

Таблица 7

Структура оборотных средств филиала ООО «Середейская швейная фабрика»»

за 2009-2010 г.

Оборотные активы	Сумма, тыс. руб.		Уд. вес		Отклонения уд. веса
	2009	2010	2009	2010	2010г. к 2009г.
Запасы и затраты	61	37	84,7	87,5	2,4
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	212	749	11,9	9,7	-3,8
Денежные средства	2145	1606	0,8	0,9	0,4
Прочие оборотные активы	------	------	2,6	1,9	1,0
Итого	7445	2393	100	100	-

Из данных таблицы следует, что сформированная предприятием структура оборотных активов в основном зависит от состояния запасов, от отсутствия привлечения средств дебиторов и наличия свободных денежных средств. Приведенные данные подтверждают удовлетворительную структуру оборотных активов предприятия, позволяющую осуществлять нормальную производственно-коммерческую деятельность в следующем периоде.

Основным видом внеоборотных активов ООО «Середейская швейная фабрика» являются основные средства. Они составляют материально-техническую базу предприятия, поэтому необходимо анализировать их структуру (таблица 8), (Приложения 5,9).

Таблица 8

Структура основных средств ООО «СШФ» за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 г.		2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	-------	-------	-------	-------
Сооружения	-------	-------	1993	27,46
Машины и оборудование	4200	79,8	4200	57,86
Транспортные средства	1062	20,17	1062	14,63
Прочие основные средства	-------	-------	--------	-------
Итого	5263	100	7256	100

Анализируя данные таблицы 8, следует отметить, что наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудование, транспортные средства, активный вид основных фондов, которые обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия по выпуску готовых изделий. Стоимость транспортных средств осталась неизменной.

Изменения показателей основных средств за 2009-2010гг. представена в таблице 9 (Приложения 5,9).

Таблица 9

Изменения показателей основных средств за 2009-2010гг.

Показатели	2009 год	2010 год	Изменения
Сооружения и передаточные устройства	--------	1993	1993
Машины и оборудование	4200	4200	0
Транспортные средства	1062	1062	0
Итого :	5263	7256	1993
Амортизация основных средств – всего :	2126	3200	1074
В тм числе : Машин,оборудования,транспортных средств	2126	3101	975

Проанализируем таблицу: сооружения и передаточные устройства в 2010 г. составили 1993 тыс. руб., машины и оборудования остались неизменными, так же и транспортные средства не изменились, в итого основные средства в 2010 г. увеличились на 1993 тыс. руб.. Амортизация основных средств производится, в 2009 г. она = 2126 тыс. руб., в 2010 г. она= 3200, а увеличение составляет 1074 тыс. руб..

Подводя итоги этой проведенного анализа, можно отметить, что за период с 2009 по 2010 год в филиале ООО «СШФ» наблюдается увеличение стоимости имущества предприятия за счет увеличения стоимости оборотных активов, в то время как произошло уменьшение стоимости оборотных активов. Наибольший удельный в структуре основных средств занимают машины и оборудование. Это объясняется тем, что основным видом деятельности предприятия является производство. Положительным моментом является увеличение стоимости активной части основных средств – машин и оборудования.