- •Лекция по аудиту Оглавление
- •Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Цель аудита
- •Общие принципы аудита
- •Объем аудита
- •Разумная уверенность
- •Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
- •Обязательный аудит и аудиторское заключение
- •Документирование аудита
- •Форма и содержание рабочих документов
- •Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них
- •Планирование аудита
- •Планирование работы
- •Общий план аудита
- •Программа аудита
- •Изменения в общем плане и программе аудита
- •Существенность в аудите
- •Существенность
- •Взаимосвязь между существенностьюи аудиторским риском
- •Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств
- •Оценка последствий искажений
- •Аудиторские доказательства
- •Достаточные надлежащие аудиторские доказательства
- •Процедуры получения аудиторских доказательств
- •Аудиторская выборка
- •Определения, используемые в настоящем правиле (стандарте) аудиторской деятельности
- •Аудиторские доказательства
- •Учет риска при получении аудиторских доказательств
- •Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств
- •Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке
- •Построение выборки
- •Объем выборки
- •Отбор подлежащей проверке совокупности элементов
- •Проведение аудиторских процедур
- •Характер и причина ошибок
- •Экстраполяция (распространение) ошибок
- •Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности
- •Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля
- •1. Степень, в которой аудитор намеревается полагаться на систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •2. Степень отклонения от предписанной процедуры контроля, которую аудитор готов признать допустимой
- •3. Степень отклонения от предписанной процедуры контроля, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности
- •4. Необходимая степень доверия аудитора
- •5. Число элементов генеральной совокупности
- •Примеры факторов, влияющих на объем отобранной совокупности для проверки по существу
- •1. Оценка аудитором неотъемлемого риска
- •2. Оценка аудитором риска средств внутреннего контроля
- •3. Использование других аудиторских процедур проверки по существу, направленных на подтверждение одной и той же предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •4. Необходимая степень доверия аудитора
- •5. Значение общей ошибки, которую аудитор готов признать допустимой
- •6. Значение ошибки, которую аудитор предполагает выявить в генеральной совокупности
- •7. Стратификация генеральной совокупности
- •8. Число элементов генеральной совокупности
- •Характеристика методов отбора совокупности
- •1. Случайный отбор
- •2. Систематический отбор
- •3. Бессистемный отбор
- •4. Отбор элементов для проверки блоками
- •Контроль качества выполнения заданий по аудиту
- •Определения
- •Обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению качества проведения аудита
- •Этические требования
- •Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию
- •Формирование аудиторской группы
- •Выполнение задания
- •Мониторинг
- •Согласование условий проведения аудита
- •Договор оказания аудиторских услуг
- •Повторяющийся аудит
- •Изменение аудиторского задания
- •Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита
- •Ошибки и недобросовестные действия
- •Ответственность представителей собственника и руководства аудируемого лица
- •Обязанности аудитора
- •Аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Влияние искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности на аудиторское заключение
- •Документирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур
- •Официальные заявления и разъяснения руководства
- •Сообщение информации
- •Неспособность аудитора завершить аудиторское задание
- •Факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Факторы риска недобросовестных действий, связанные с искажениями в результате незаконного присвоения активов
- •1. Профессиональный скептицизм
- •2. Распределение обязанностей среди членов аудиторской группы
- •3. Учетная политика
- •4. Средства внутреннего контроля
- •5. Модификация характера, временных рамок и объема процедур
- •Особенности первой проверки аудируемого лица
- •Аудиторские процедуры при первой проверке аудируемого лица
- •Особенности аудиторского заключения при первой проверке аудируемого лица
- •Аналитические процедуры
- •Сущность и цели аналитических процедур
- •Аналитические процедуры при планировании аудита
- •Аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу
- •Аналитические процедуры как общая обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Надежность аналитических процедур
- •Действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей
- •Основные принципы аудита и сопутствующих аудиту услуг
- •Уровни уверенности, обеспечиваемой аудитором
- •Сопутствующие аудиту услуги
- •Ненадлежащее использование имени аудитора
- •Сравнительная характеристика аудитаи сопутствующих аудиту услуг
- •Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Общие принципы выполнения обзорной проверки
- •Условия проведения обзорной проверки
- •Процедуры и доказательства
- •Подготовка заключения по результатам обзорной проверки
- •Примерный перечень процедур, которые могут быть проведены в ходе обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Процедуры общего характера
- •Денежные средства
- •Дебиторская задолженность
- •Материальные запасы
- •Финансовые вложения
- •Основные средства и амортизация
- •Расходы будущих периодов, нематериальные активы
- •Кредиты и займы
- •Кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками
- •Условные факты хозяйственной деятельности
- •Налог на прибыль и прочие налоги
- •События после отчетной даты
- •Судебные дела и претензионные споры
- •Капитал
- •Прочие хозяйственные операции
- •О системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в российской федерации
- •Порядок включения, отказа на включение учебно-методических центров в государственный реестр учебно-методических центров и исключения учебно-методических центров из государственного реестра
- •Порядок проведения аттестации
- •Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности
- •Порядок обучения и повышения квалификации аудиторов
Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию
Руководитель аудиторской проверки должен убедиться, что все необходимые процедуры в отношении решения о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию были соблюдены и что были сделаны надлежащие выводы, которые были документально оформлены.
Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом может быть инициировано руководителем аудиторской проверки или иным лицом.
Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию предусматривает:
-
оценку честности основных собственников потенциального аудируемого лица, его руководства и представителей собственника;
-
оценку профессиональной компетентности участников аудиторской группы, необходимой для выполнения конкретного задания по аудиту, а также наличия у них необходимого времени и ресурсов, способности аудиторской организации и участников аудиторской группы соблюдать этические требования.
Если при оценке одного из этих условий возникают вопросы, то участники аудиторской группы должны обратиться за консультацией к руководству аудиторской организации или юристам, документально оформив способы решения этих вопросов.
Решение о продолжении сотрудничества с клиентом предваряет оценка значимых вопросов, возникших в ходе текущего или предыдущего задания по аудиту, а также влияния их последствий на продолжение сотрудничества. Например, клиент мог начать расширение своей деятельности в области, в которой работники аудиторской организации не обладают нужным опытом и знаниями.
Руководитель аудиторской проверки в случае получения им информации, которая, будучи известной ранее, привела бы к отказу от выполнения задания по аудиту, должен своевременно сообщить эту информацию аудиторской организации, чтобы обеспечить принятие коллегиального решения.
Формирование аудиторской группы
Руководитель аудиторской проверки должен убедиться, что участники аудиторской группы обладают соответствующими навыками, профессиональной компетентностью, полномочиями и временем, необходимыми для выполнения задания по аудиту в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и профессиональными стандартами.
Под соответствующими навыками и профессиональной компетентностью подразумевается:
а) понимание задания по аудиту и практический опыт выполнения аналогичных по характеру и сложности заданий, приобретенный посредством обучения и предыдущей работы;
б) знание и понимание нормативных правовых актов Российской Федерации и профессиональных стандартов;
в) знания в области информационных технологий;
г) знание отраслей, в которых функционирует клиент;
д) способность формировать профессиональное суждение;
е) понимание принципов и процедур контроля качества, установленных в аудиторской организации.