3Основні поняття поточної заборгованості. Облік короткострокових кредитів.

Первинний облік довгострокових позик. Синтетичний та аналітичний облік короткострокових кредитів. Порядок нарахування відсотків за користування кредитами. Типові бухгалтерські проводки з обліку короткострокових кредитів

Зобов’язання – це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

З метою бухгалтерського обліку зобов'язання поділяються на:Довгострокові (довгострокові кредити банків;інші довгострокові фінансові зобов'язання;відстрочені податкові зобов'язання;інші довгострокові зобов'язання).;поточні (короткострокові кредити банків;

поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями;короткострокові векселі видані;

кредиторську заборгованість за т, р, п, пот. заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за розрахунками із внутрішніх розрахунків; інші поточні зобов'язання).;забезпечення (виплату відпусток працівникам; додаткове пенсійне забезпечення; виконання гарантійних зобов'язань);;непередбачені зобов'язання(1) зобов'язання, що може виникнути внаслідок минулих подій та існування якого буде підтверджено лише тоді, коли відбудеться або не відбудеться одна чи більше невизначених майбутніх подій, над якими підприємство не має повного контролю; або 2) теперішнє зобов'язання, що виникає внаслідок минулих подій, але не визнається, оскільки малоймовірно, що для врегулювання зобов'язання потрібно буде використати ресурси, які втілюють у собі економічні вигоди, або оскільки суму зобов'язання не можна достовірно визначити.);

Поточні зобов’язання – зобов’язання які виникають в ході операційного циклу, а також інші зобов’язання які повинні бути погашені протягом 12 місяців після дати балансу.

Довгострокові зобов’язання – інші зобов’язання які повинні дути погашені після 12 місяців з дати балансу.

До поточних належать:

• Розрахунки до сплати

• Короткострокові векселі до сплати

• Нараховані витрати(заборгованість по з/п податки)

• Дивіденди до сплати

• Поточна частина довгострокової заборгованості за отримані авансові платежі

Завдання обліку зобов’язань:

4. Чітке документування розрахунків

5. Своєчасна то повна реєстрація даних первинного обліку в регістрах

6. Правдиве відображення інформації щодо зобов’язань звітності та примітках до неї

Кредит – це єк відносини, що виник між кредитором і позичальником з приводу одержання останнім позики в грошовій або товарній формі на умовах повернення в певний строк зі сплатою %. Кредитна угода-договір який визначає права та обов’язки обох сторін у зв’язку з видачею кредита.

Для поповнення нестачі власних коштів для операційної діяльності підприємство оформляє в банку позику строком до одного року. Для її одержання з банком укладається договір, в якому передбачається: цільове використання позикових коштів, строк користування позикою, сума і плата за позику (процент, що сплачується підприємством). Після оформлення кредитного договору банк відкриває для підприємства кредитний рахунок, на якому і обліковуються надані та погашені кредити.

Відображення отримання та погашення кредитів в обліку документально оформлюється виписками банку, ВКО, платіжними дорученнями, розрахунками та довідками бухгалтерії тощо, кредитний договір, документи до нього. При погашенні заборгованості платіжне доручення, акредитив, інкасо, ВКО та інші платіжні документи.

Синтетичний облік розрахунків за короткостроковими позиками ведеться на рахунку 60 «Короткострокові позики». За кредитом цього рахунка обліковуються суми зобов’язань перед банком за одержані позики. Дт-суми погашення та переведення кредитів до довгострокових зобов’язань у разі подовження терміну погашення кредитів.601 «Короткострокові позики банків у національній валюті»602 «Короткострокові позики банків в іноземних валютах»603 «Відстрочені короткострокові позики банків в національній валюті»604 «Відстрочені короткострокові позики банків в іноземній валюті»605 «Простр позики в нац валюті»606 «Простр в іноземній

Аналітичний облік довгострокових та короткострокових позик ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожної позики (кредиту) окремо та строками погашення позики (кредиту).

30/60, 35/60, 371/60,

За рах кор. Позики погашено заборгованість перед орендодавцем53/60

50/60 –за рах кор. Поз погаш довгострокову

63/60,64/60 , нарах %-951/684, Сплачено %684/311

Погашено кор. Кредит за рах коштів покупців-60/36,37

Переведено короткості в довго строк 60/50

Зараховано вчасно не погашену позику до складу прострочених 601/605

Кредитний договір має довільну форму з обов’язковим графіком виплат який найчастіше оформляється у вигляді додатків до договору. Визначається розмір відсоткових ставок що встановлюється банком.

На розмір ставок впливають:

6. Строк користування кредитом

7. Попит та пропозиція що склалася на кредитному ринку

8. Кредитний ризик надання забезпечення

9. Облікова ставку НБУ

10. Відсоткова ставка яка діє на міжнародних ринках для кредитів, що надаються в іноземних кредитах

Журнал 2