26. Анализ условий безубыточности при активном ценообразовании.
Анализ условий безубыточности при активном ценообразовании - это анализ количественных данных о затратах и качественных оценок последствий изменения цен.
Проведение таких расчетов осуществляют специалисты по ценообразованию.
Процедура безубыточности основана на анализе изменений прибыльности в результате изменения цен.
Точкой отсчета при проведении такого анализа являются данные о текущих или прогнозируемых объемах продаж и уровнях прибыльности при действующих в настоящий момент ценах.
При анализе условий безубыточности необходимо ответить на следующие вопросы:
1. Улучшается ли ситуация при изменении цены.
2. На сколько объем продаж должен возрасти, чтобы компенсировать потерю выручки от снижения цены.
3. На сколько объем продаж может снизиться, чтобы не исчез прирост прибыли, обеспеченный повышением цены.
Ответы на эти вопросы зависят от величины маржинального дохода, которая обеспечивает увеличение чистой прибыли или сокращение убытков:
.
Рассмотрим процедуру анализа безубыточности на примере условной фирмы.
Основные показатели деятельности за месяц.
|
Объем продаж |
Шт. |
4000 |
|
Ц отпускная |
У.е. |
20 |
|
И пер. |
У.е. |
10 |
|
И пост. |
Тыс. у.е. |
38 |
Менеджеры фирмы недовольны объемом продаж и рассматривают вопрос о снижении цен на 10% для его увеличения. Такой прирост возможен без прироста постоянных издержек.
Необходимо определить, на сколько должен возрасти объем продаж, чтобы компенсировать 10% снижения цены, т.е. определить безубыточное изменение продаж – минимальное изменение объема продаж, которое необходимо, чтобы изменение цены привело к росту маржинального дохода фирмы по сравнению с его исходным уровнем.
До изменения цены ВР = 80000 у. е., за счет которой покрывались переменные затраты в размере 40000 у. е., маржинальный доход равен 40000 у. е. Следовательно, чтобы уменьшение цены на 10% оправдало себя, выигрыш должен быть больше 40000 у. е. в расчете на месяц.
Уменьшение цены на 10% приведет к сокращению маржинального дохода на 8000 у. е. и составит 32000 у. е.
Изменение маржинального дохода от продажи прежнего объема продукции при изменении цены называется эффектом цены.
Так как мы имеем дело с нормальным товаром, то уменьшение цены вызовет увеличение объема продаж. Однако, изменение маржинального дохода от увеличения объема (эффект объема) неизвестно.
Единственное, что можно сказать, что, если изменение маржинального дохода под влиянием эффекта цены будет меньше изменения маржинального дохода под влиянием эффекта объема, то фирма выиграет от снижения цены и получит прибыль.
Анализ условий безубыточности состоит в определении прироста объема продаж, который может уровнять влияние эффекта цены и эффекта объема.
Таким образом, необходимо, чтобы маржинальный доход от увеличения объема продаж был равен 8000 у. е.
Маржинальный доход до снижения цены составлял СМА= Ц – Ипер.= 10 у. е., после снижения цены - СМА- 8 у. е., следовательно, чтобы увеличение маржинального дохода от увеличения объема продаж уравнялся с уменьшением маржинального дохода в результате снижения цены, т.е. прибыль осталась на прежнем уровне, фирма должна продавать дополнительно 1000 штук изделий:
Величину безубыточного объема продаж можно рассчитать по формуле
;
где ΔЦ – абсолютное значение изменения цены, ден. ед.
Знак “-” показывает, что увеличение цены ведет к сокращению числа продаваемых изделий, а уменьшение цены – к увеличению их числа.
Для фирмы уменьшение цены на 10%, требует прироста объема продаж на 25% :
.
В абсолютном выражении это и составит 1000 шт.
Если прирост объема продаж превысит 25%, то фирма получит дополнительную прибыль.
Влияние изменения объема продаж на величину прибыли можно оценить следующим образом: необходимо умножить разницу между реально достижимым объемом продаж после изменения цены и безубыточным объемом продаж на новую величину маржинального дохода.
Допустим, объем продаж увеличивается на 1300 шт.
Тогда прирост прибыли составит (1300-1000) · (18-10) у. е. = 24000 у. е.
Такая же логика используется и при анализе повышения цены.