2.3 Анализ формирования и использования прибыли на исследуемом предприятии

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Из таблицы 8 мы прослеживаем увеличение финансовой устойчивости предприятия, т.к темп роста одного из основных ее показателей – чистой прибыли в последнем отчетном году составил 854,34%, это показывает на увеличение изучаемого уровня по сравнению с базисным, и является показателем эффективного управления руководством общества активами предприятия.

Анализируя динамику финансовых результатов по таблице 8, наблюдаем убыточность финансово-хозяйственной деятельности в 2007 и 2008 гг. На величину чистой прибыли в 2007 году повлиял низкий объем выручки по сравнению с себестоимостью товаров. В 2008 году несмотря на наличие прибыли от продажи равной 629 тыс.руб. на общий финансовый результат повлияли прочие расходы, превышающие доходы общества, и как результат 692 тыс.руб. убытка от хозяйственной деятельности общества. И лишь в отчетном 2009 году ЗАО гостиница «Оренбург» показало прибыль 5912 тыс.руб. благодаря превышению уровня выручки над себестоимостью продукции и услуг, и значительному уменьшению по сравнению с предыдущими годами прочих расходов.

Таблица 8

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %
Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008 г.	В среднем за …. гг.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	18077	62997	46375	348,49	73,61	211,05
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	22830	62368	36659	273,18	58,78	165,98
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	-4753	629	9716	13,23	1544,67	778,95
Проценты к получению	21	63	669	300,00	1061,90	680,95
Проценты к уплате	-226	-571	2158	252,65	377,93	315,29
Доходы от участия в других организациях	-	-	-
Прочие доходы	14194	12795	2390	90,14	18,68	54,41
Прочие расходы	13796	13719	4071	99,44	29,67	64,56
Прибыль (убытки) до налогообложения	-4560	-803	6546	17,61	815,19	416,40
Отложенные налоговые активы	19	530	5	2789,47	0,94	1395,21
Отложенные налоговые обязательства	-393	-374	-608	95,17	162,57	128,87
Прибыль от обычной деятельности	-4934	-647	5943	13,11	918,55	465,83
Чрезвычайные доходы	-	-	-	-	-	-
Чрезвычайные расходы	45	45	31	100,00	68,89	84,44
Чистая прибыль	-4979	-692	5912	13,90	854,34	434,12

Исходя из того что, темп роста больше 100% показывает на увеличение изучаемого уровня по сравнению с базисным, равный 100% показывает, что уровень изучаемого периода по сравнению с базисным не изменился, а меньше 100% показывает на уменьшение уровня изучаемого периода по сравнению с базисным, можем проанализировать показатели темпа роста выручки от реализации, прибыли и авансируемого капитала.

Из таблицы 9 мы наблюдаем рост выручки в 2008 году по сравнению с 2007 и уменьшением темпа роста в 2009 по сравнению с 2008 на 73,61%. В среднем за 3 года наблюдается тенденция роста выручки.

Аналогичная тенденция по результатам 3-х лет наблюдается и по прибыли на 434,12% и по средней стоимости всего имущества предприятия на 117,06%. Наибольший уровень роста наблюдается по показателю темпа роста прибыли на 434,12%, что характеризует эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности. Этот показатель составляет основу экономического развития предприятия и является важнейшим в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Таблица 9

Анализ соотношения темпов роста прибыли, выручки от реализации и авансируемого капитала

	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %
Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008 г.	В среднем за …. гг.
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	18077	62997	46375	348,49	73,61	211,05
Чистая прибыль	-4979	-692	5912	13,90	854,34	434,12
Средняя стоимость всего капитала (имущества)	66078,5	70818,5	89901	107,17	126,95	117,06

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на ее изменение. Расчеты произведем при помощи таблицы 10.

Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

Чистая прибыль предприятия в 2009 году по сравнению с убыточностью прошлого года составила 5912 тыс. рублей.

Валовая прибыль в 2009 году увеличилась на 14469 тыс.руб по сравнению с 2007 г. и составила 9716. На валовую прибыль влияют такие факторы как выручка от продажи и себестоимость товаров и услуг. Она рассчитывается по формуле: Пв = В-С

Прибыль от продаж в 2009 году, как и в предыдущие года, в ЗАО гостиница «Оренбург» равен валовой прибыли, т.к на нее не влияют такие факторы как коммерческие и управленческие расходы, в связи с их отсутствием на предприятии (Пп = Пв – КР – УР).

На прибыль до налогообложения влияют такие факторы как: прибыль от продаж, проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие доходы и расходы (Пб = Пп + %пол - %упл + Дрд + ПД – ПР ). В 2007 году убыток до налогообложения составил -4560 тыс.руб., в 2008 также убыток -803 тыс.руб., а в 2009 прибыль до налогообложения составила 6546 тыс.руб.

Таблица 10

Факторный анализ прибыли

	Сумма, тыс. руб.				Уровень в % к выручке
Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г к 2007г	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2009 г к 2007г
Выручка от продажи товаров, работ, услуг (В)	18077	62997	46375	28298	100	100	100	0
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (С)	22830	62368	36659	13829	126,29	99,00	79,05	-47,24
Валовая прибыль (Пв)	-4753	629	9716	14469	-26,29	1,00	20,95	47,24
Коммерческие расходы (КР)	0	0	0	0	0	0	0	0
Управленческие расходы (УР)	0	0	0	0	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от продаж (Пп)	-4753	629	9716	14469	-26,29	1,00	20,95	47,24
Проценты к получению (%пол)	21	63	669	648	0,12	0,10	1,44	1,33
Проценты к уплате (%упл)	-226	-571	2158	2384	-1,25	-0,91	4,65	5,90
Доходы от участия в других организациях(Дрд)	0	0	0	0	0	0	0	0,00
Прочие доходы (ПД)	14194	12795	2390	-11804	78,52	20,31	5,15	-73,37
Прочие расходы (ПР)	13796	13719	4071	-9725	76,32	21,78	8,78	-67,54
Прибыль (убытки) до налогообложения (Пб)	-4560	-803	6546	11106	-25,23	-1,27	14,12	39,34
Отложенные налоговые активы (На)	19	530	5	-14	0,11	0,84	0,01	-0,09
Отложенные налоговые обязательства (Но)	-393	-374	-608	-215	-2,17	-0,59	-1,31	0,86
Налоги и иные обязательные платежи (н/п)	0	0	0	0	0	0	0	0
Прибыль от обычной деятельности (Под)	-4934	-647	5943	10877	-27,29	-1,03	12,82	40,109
Чрезвычайные доходы (ЧД)	0	0	0	0	0	0	0	0
Чрезвычайные расходы (ЧР)	45	45	31	-14	0,25	0,07	0,07	-0,182
Чистая прибыль (Пч)	-4979	-692	5912	10891	-27,54	-1,10	12,75	40,292

Прибыль от обычной деятельности рассчитывается по формуле:

Под = Пб + На + Но – н/п

Все вышеперечисленные показатели вместе влияют на показатель чистой прибыли, который рассчитывается по формуле:

Пч = Под + ЧД – ЧР.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

- изменение объема продаж работ и услуг;

- изменение структуры продаж работ и услуг;

- изменение отпускных цен на работы и услугу;

- изменение себестоимости проданной продукции и др.

Расчет влияния факторов на финансовые результаты представлен в таблице 11.

Таблица 11

Расчет влияния факторов на финансовые результаты

Показатели	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Отклонение 2009 к 2007		Влияние факторов,
	Сумма, тыс.руб.	В % к выручке	Сумма, тыс.руб.	В % к выручке	Сумма, тыс.руб.	В % к выручке	Сумма, тыс.руб.	В % к выручке	тыс. руб.
Выручка от про-дажи товаров, работ, услуг	18077	100	62997	100	46375	100	28298	156,54	-7138,29
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	22830	126,29	62368	99,00	36659	79,05	13829	60,57	-2762,17
Коммерческие расходы	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Проценты к получению	21	0,12	63	0,10	669	1,44	648	3085,71	-140708,57
Проценты к уплате	-226	-1,25	-571	-0,91	2158	4,65	2384	8,42	-384,16
Доходы от учас-тия в других организациях	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Прочие доходы	14194	78,52	12795	20,31	2390	5,15	-11804	-41,71	1902,12
Прочие расходы	13796	76,32	13719	21,78	4071	8,78	-9725	-34,37	1567,11
Прибыль (убыт-ки) до налогооб-ложения	-4560	-25,23	-803	-1,27	6546	14,12	11106	39,25	-1789,64

Степень влияния фактора выручки от продажи товаров на изменение величины полученной предприятием прибыли определили по формуле:

Фв = Пб*ΔВ/В₀,

где Пб - прибыль до налогообложения,

ΔВ - отклонение суммы выручки в 2009 к 2007 гг.

В₀ – выручка в базовом 2007году.

Подставив значения из таблицы, получили влияние выручки от продажи товаров и услуг на показатель прибыли до налогообложения, что составило -7138,29 тыс.руб.

Аналогично рассчитываем влияние остальных показателей на финансовый результат.

Таким образом, на изменение суммы прибыли оказали влияние такие факторы как изменение объема продаж работ и услуг на -7138,29 тыс.руб., изменение себестоимости работ и услуг на -2762,17 тыс.руб. и прочие доходы и расходы.