34. Учет фин.Вложений в уставные капиталы других орган-ий

Финансовые вложения в уставной капитал (акции) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности.

Эти финансовые вложения производятся в форме:

• внесения вкладов при создании и расширении организации;

• приобретения акций (долей) организацией на вторичном рынке;

• приобретения акций приватизируемых организацией у органов управления государственным имуществом.

Вклады принимаются инвестором к учёту в размере его доли в уставном капитале.

Инвестирование средств в формируемый уставной капитал происходит, как правило, в два этапа – в процессе государственной регистрации организации и на протяжении определенного периода ее деятельности. Размер первоначального взноса и предельный срок внесения оставшейся суммы зависят от организационно–правовой формы создаваемого юридического лица.

В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, имущественные права, ценные бумаги и др.).

Для учёта рассматриваемых финансовых вложений предназначен субсчет 58 – 1 «Паи и акции». На дебете этого субсчета формируется первоначальная стоимость финансового вложения, а по кредиту – списание балансовой стоимости вклада.

Процесс вложения в уставный капитал (акции) неденежных активов обусловливает формирование у инвестора операционных доходов и расходов, учёт которых организуется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Поступления (доходы, дивиденды), связанные с участием в уставных капиталах, признаются прочими доходами и расходами и отражаются на 91 счете с учётом налога, удержанного у источника выплаты.

Акции и вклады впоследствии могут стать предметом купли–продажи, для учёта которых организация снова использует счет 91. Продажа долей и ценных бумаг отражается в момент передачи их покупателям.

Операционные расходы, связанные с обращением объектов финансовых вложений, относятся в дебет счета 91, субсчет 2 с учётом сумм НДС.

Аналитический учёт по субсчету 58–1 «Паи и акции» должен обеспечить формирование информации по организациям, участником которых является данная организация, по организациям – продавцам ценных бумаг, а также данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

35. Учет финн вложений в ценные бумаги

ценные бумаги - обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, сберегательные и депозитные сертификаты, чеки и векселя.

Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг.

Операции по приобретению долговых ценных бумаг отражают на счете 58. Перечисление денежных средств на приобретаемые ценные бумаги отражают по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту денежных счетов (51, 52). Оплаченные ценные бумаги принимают на учет по дебету счета 58 с кредитом счета 60 или 76.

При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.

На счетах операции отражают следующим образом:

Дебет счета 58 - на рыночную стоимость облигаций

Дебет счета 97 - на проценты с момента последней их выплаты

Кредит счетов 51, 52 или 60, 76 - на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты)