- •Оглавление
- •1.Основные причины возникновения налогов и сборов. Причины возникновения налогов и налогообложения
- •2.Главные этапы исторического развития теории налогового права.
- •2. Развитие налогообложения в России
- •3.Предмет налогового права. Основные особенности предмета налогового права.
- •Предмет налогового права
- •4. Метод налогового права. Метод налогового права
- •5. Основные признаки и виды налоговых правоотношений.
- •Признаки налоговых правоотношений
- •Структура налоговых правоотношений
- •6. Публично-правовая природа налогового права.
- •7. Сравнение налогового права с другими отраслями права.
- •8. Общие принципы налогообложения. Принципы налогообложения
- •9. Распределение налоговых полномочий между Российской Федерацией, субъектами рф и муниципальными образованиями.
- •10. Налогово-правовая норма. Основные признаки. Ст. 5 Конституции – структура нормы.
- •Особенности норм налогового права
- •Особенности норм налогового права:
- •Виды норм налогового права
- •11. Система законодательства о налогах и сборах и ее соотношение с налоговой системой. Законодательство о налогах и сборах
- •Система налогов и сборов, юридический состав налогов
- •12. Основы налогово-правового статуса кредитных организаций.
- •Содержание правового статуса кредитной организации
- •13. Легальное понятие налога. Основные признаки и сущность налога. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность
- •14. Императивно обязательный характер налогов.
- •15. «Индивидуальная безвозмездность» налога.
- •16. Основные различия налогов и сборов.
- •О каких отличиях между налогом и сбором идет речь в законодательстве
- •17. Основания классификации налогов и сборов.
- •Виды налогов:
- •2) По принадлежности к уровню правления:
- •3) По объекту обложения:
- •5) По субъекту обложения:
- •18. Соотношения понятий «субъект налогового права» и «участник налогового правоотношения». Понятие и классификация субъектов налогового права
- •1) По способу нормативной определенности:
- •2) По характеру фискального интереса:
- •3) По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:
- •19. Участники налоговых правоотношений. Особенности их правового статуса. Субъекты налоговых правоотношений: общая характеристика.
- •Субъекты налоговых правоотношений и их правовой статус
- •20. Основные элементы налогообложения. Обязательные (основные) элементы
- •Факультативные элементы
- •Вспомогательные элементы юридического состава налога
- •21. Определение объекта налогообложения и налоговой базы по различным налогам.
- •Нк рф Статья 376. Порядок определения налоговой базы
- •Объект налогообложения
- •22. Налоговые льготы – факультативный элемент налогооблажения. Факультативные элементы налогообложения
- •23. Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.
- •Инвестиционный налоговый кредит. Порядок и условия его предоставления
- •Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
- •Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
- •Прекращение действия отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита
- •24. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности. Понятие налоговой обязанности и ее исполнения
- •Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов и сборов Основания возникновения налоговой обязанности
- •Основания для прекращения налоговой обязанности
- •Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика или налогового агента
- •25. Основные способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Требование об уплате налогов и сборов
- •Содержание требования об уплате налога:
- •Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Залог имущества
- •Поручительство
- •Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей
- •Арест имущества
- •26. Налоговый контроль. Формы, виды и методы налогового контроля.
- •Понятие и значение налогового контроля
- •Цель налогового контроля:
- •Объекты налогового контроля:
- •Предмет налогового контроля:
- •Субъекты налогового контроля:
- •Формы и виды налогового контроля
- •Основные формы налогового контроля:
- •Виды налогового контроля:
- •2) В зависимости от субъекта:
- •3) В зависимости от места проведения:
- •27. Основания для постановки на учет в налоговых органах.
- •28. Виды налоговых проверок. Налоговая проверка как основной метод налогового контроля
- •Виды налоговых проверок:
- •Основная цель налоговых проверок:
- •Субъекты, уполномоченные проводить налоговые проверки:
- •Общие правила проведения налоговых проверок:
- •Камеральная налоговая проверка
- •29. Период времени, охватываемый налоговой проверкой. Процессуальные сроки при проведении налоговой проверки
- •Рассчет максимального срока от момента начала проверки до момента, когда нужно исполнить решение фнс
- •30. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.
- •Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения.
- •31. Выездная налоговая проверка.
- •Объект выездной налоговой проверки:
- •Предмет выездной налоговой проверки:
- •Налоговые органы не вправе проводить:
- •Сроки выездной налоговой проверки
- •Повторная выездная налоговая проверка
- •32. Полномочия налоговых органов при проведении налогового контроля. Налоговое администрирование
- •Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют:
- •Структура налоговых органов рф Структура фнс (http://www.Nalog.Ru/mnsrus/mns_pages/):
- •Функции налоговых органов рф Основные функции налоговых органов рф:
- •Полномочия налоговых органов
- •33. Налоговая ответственность как самостоятельный вид юридической ответственности.
- •34. Общие условия привлечение к налоговой ответственности
- •Понятие налоговых правонарушений, лица, подлежащие ответственности за их совершение
- •Элементы состава налогового правонарушения:
- •Условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
- •35. Основные принципы налоговой ответственности.
- •36. Обстоятельства освобождения от привлечения к налоговой ответственности.
- •Отсутствие события налогового правонарушения
- •Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения
- •37. Налоговый процесс.
- •38. Понятие налогового правонарушения. Основные составы налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Санкции, предусмотренные нк рф за совершение налоговых правонарушений:
- •Характеристика налоговых правонарушений
- •Противоправность деяния
- •Виновность
- •Наказуемость деяния
- •Состав налогового правонарушения
- •Классификация составов налоговых правонарушений
- •39. Основания классификации субъектов налогового права – резиденты и нерезиденты. Налоговые резиденты и нерезиденты
- •40. Порядок исчисления и уплата налога на прибыль. Льготы по налогу на прибыль.
- •Льготы по налогу на прибыль
- •41. Основные отличия прямых и косвенных налогов. Понятие «носитель налога». Различия между прямыми и косвенными налогами
- •Носитель налога
- •42. Подакцизный товар и марка акцизного сбора.
- •О марках акцизного сбора
- •43. Основные элементы налога на добавленную стоимость. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость.
- •Налогоплательщики налога на добавленную стоимость
- •Объект налогообложения налога на добавленную стоимость
- •Налоговая база налога на добавленную стоимость
- •Налоговый период налога на добавленную стоимость
- •Налоговые ставки налога на добавленную стоимость:
- •44. Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов.
- •Нк рф Статья 13. Федеральные налоги и сборы
- •45. Региональные налоги Региональные налоги
- •Нк рф Статья 14. Региональные налоги
- •Региональные налоги
- •Роль региональных налогов
- •Характеристика региональных налогов
- •Перспективы развития
- •46. Особенности введения, изменения и отмена региональных налогов
- •47. Местные налоги. Местные налоги
- •48. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов.
- •49. Основные особенности исчисления и уплаты земельного налога. Особенности исчисления и уплаты земельного налога.
- •Для юридических лиц Особенности и формула
- •Для физических лиц
- •Как происходит уплата
- •Сам налог
- •Санкции за неуплату
- •51. Специальные налоговые режимы.
- •52. Порядок применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей.
- •Какие налоги заменяет есхн
- •Переход на есхн
- •Налоговая отчетность
- •Расчет единого налога на примере
- •Уплата единого налога
- •53. Субъекты, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения.
- •54. Виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вменный доход. Специфика данного налогового режима и его правовая характеристика.
- •55. Субъекты, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения.
- •Упрощенная система налогообложения в России
- •Определение усн
- •Усно и осно
- •Что значит упрощенная система налогообложения для бизнеса
- •Субъекты упрощенной системы налогообложения
- •Упрощенка: общие положения
- •Усн для ип
- •Выбор объектов налогообложения при упрощенном режиме
- •Отчетность при упрощенной системе налогообложения
- •Какой налог при упрощенной системе налогообложения платится с 2015 года
- •Усно: расшифровка сроков и способов подачи декларации и уплаты налога
- •Упрощенка в 2017 году
- •Преимущества упрощенной системы налогообложения
- •56. Источники налогового права зарубежных стран.
- •57. Общая характеристика налогов, взимаемых в зарубежных странах.
Виды норм налогового права
Все нормы налогового права делятся на:
материальные;
процессуальные.
Кроме того,
1) в зависимости от функций, выполняемых налоговым правом:
регулятивные:
обязывающие;
управомочивающие;
запрещающие
охранительные.
2) в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования(специализированные нормы):
общие (общезакрепительные);
оперативные;
коллизионные;
нормы-дефиниции;
нормы-принципы.
3) по объему действия:
общие;
специальные.
4) по территории действия, действующие:
на всей территории РФ;
на территории соответствующего субъекта РФ;
на территории соответствующего муниципального образования.
К регулятивным нормам налогового права относятся те, которые непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей. Основная масса налогово-правовых норм — регулятивные, поскольку цель налогового права заключается в том, чтобы отрегулировать отношения в сфере налогообложения путем установления субъектов этих отношений, их обязанностей и прав, порядка реализации и т. д. К регулятивным нормам налогового права относятся все нормы, закрепленные в части второй НК РФ, т. е. нормы, устанавливающие налогоплательщиков, объект налога, налоговую базу, налоговый период по каждому налогу и т. д. Большая часть норм части первой НК РФ также являются регулятивными. К их числу можно отнести все нормы, за исключением тех, которые содержатся в гл. 16 и 18 НК РФ.
Возможность включения в систему норм налогового права такой разновидности, как охранительные нормы, обусловлена научными выводами о существовании налоговой ответственности как разновидности финансово-правовой.
К охранительным нормам налогового права относятся те, которые предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые правонарушения, а также за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. К числу охранительных норм налогового права следует отнести нормы, содержащиеся в ст. 116-129, 132-136 НК РФ.
Регулятивные и охранительные нормы налогового права тесно связаны друг с другом.
Охранительные нормы производны от регулятивных, так как они устанавливают ответственность за нарушение обязанностей, предусмотренных регулятивными нормами.
Охранительные нормы налогового права также могут быть подразделены на два вида:
нормы, предусматривающие ответственность и порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
нормы, предусматривающие ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Регулятивные нормы налогового права в зависимости от их юридического содержания классифицируются на обязывающие, управомочивающие и запрещающие.
Обязывающие нормы налогового права устанавливают обязанность лица совершать определенные положительные действия. Большинство норм налогового права — обязывающие. Чаще всего они формулируются в актах налогового законодательства в виде прямых обязательных предписаний. Например, в ст. 45 НК РФ установлено: «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах». Иногда обязывающие нормы налогового права внешне объективируются в законодательстве через полномочия. Например, согласно п. 3 ст. 31 НК РФ в обязанности налоговых органов входит утверждение в пределах предоставленных полномочий форм заявлений о постановке на учет в налоговые органы, расчетов по налогам и налоговых деклараций и установление порядка их заполнения.
Управомочивающие нормы налогового права предусматривают возможность субъекта налогового права действовать в рамках требований налоговой нормы, но по своему усмотрению.
Существует два вида управомочивающих норм налогового права. Для первого вида этих норм характерно, что возможность их реализации (или нереализации) зависит исключительно от воли субъектов налогового права. Главным образом к таким субъектам относятся налогоплательщики. Для второго вида управомочивающих норм налогового права характерно то, что субъект права имеет определенную свободу в выборе средств, времени и т. д. реализации этой нормы, однако эта норма в любом случае должна быть им реализована. Речь идет о нормах, закрепляющих компетенцию налоговых органов. Например, норма ст. 31 НК РФ закрепляет права налоговых органов. Однако через эти права фактически устанавливается компетенция налоговых органов. В связи с этим данные права являются одновременно и обязанностями налоговых органов. Налоговый орган в конечном счете обязан реализовать эти права, однако в каждой конкретной ситуации он имеет возможность определенной свободы в выборе времени, средств реализации этих прав (обязанностей).
Запрещающие нормы налогового права устанавливают обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в норме налогового права. Примером является норма ст. 87 НК РФ, запрещающая проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам. Запрещающие нормы встречаются в налоговом праве нечасто. Это обусловлено тем, что отношения, возникающие в процессе собирания государством и муниципальными образованиями денежных средств в свои финансовые фонды, не могут развиваться иначе как за счет активного поведения обязанных субъектов, т. е. за счет обязанности по уплате налога. А запреты с юридической стороны выражаются в юридических обязанностях пассивного содержания, т.е. в обязанностях воздерживаться от совершения действий. Поэтому в отличие от обязывающих норм налогового права запрещающие нормы не могут обеспечить цели налогово-правового регулирования.
Нормы налогового права могут быть классифицированы в зависимости от того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования, т. е. на чем они специализируются. В связи этим в науке выделяются так называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы присоединяются к регулятивным и охранительным нормам.
Существуют следующие виды специализированных норм в налоговом праве: общие (общезакрепительные), оперативные, коллизионные, нормы-дефиниции, нормы-принципы.
Общие (общезакрепительные) нормы в обобщенном виде фиксируют определенные элементы регулируемых отношений. К ним относится норма ст. 2 НК РФ, определяющая общие признаки отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В нормах-дефинициях в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо финансово-правовой категории. Например, все нормы ст. 11 НК РФ являются нормами-дефинициями. Они определяют понятия «недоимка», «внебюджетные фонды» и т. д.
В нормах-принципах определены основные начала законодательства о налогах и сборах. Нормами-принципами являются нормы ст. 3 НК РФ.
Оперативные нормы налогового права определяют вступление в силу налогово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и т. д. Таковы нормы ст. 1 и 2 Федерального закона от 31 июля 1998 г. «О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ».
Коллизионные нормы налогового права указывают на законы, порядок и проч., которые должны действовать именно в данном случае (при наличии альтернатив). Коллизионной вляется норма, содержащаяся в ст. 7 названного выше Федерального закона. Она сформулирована так: «Федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории РФ и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 настоящего Федерального закона, действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса и подлежат приведению в соответствие с частью первой Кодекса».
Нормы налогового права также могут быть классифицированы по объему действия на общие и специальные.
Общими являются нормы, распространяющиеся на целый ряд тех или иных отношений, а специальными — нормы, распространяющиеся на определенный вид отношений в пределах данного рода. К примеру, общими являются нормы части первой НК РФ, распространяющиеся на все налоговые отношения, а специальными — нормы, регулирующие тот или иной вид налогов, налоговых отношений.
Материальные нормы налогового права устанавливают объекты налогообложения, налоговые ставки, льготы по отдельным видам налогов, общие требования к реализации норм налогового права и т. д.
Процессуальные нормы налогового права устанавливают порядок реализации материальных норм налогового права. Они содержатся как в части первой, так и в части второй НК РФ. Кроме того, они содержатся в прочих нормативных правовых актах, регулирующих налогообложение. К примеру, в подавляющем большинстве случаев процессуальными являются налоговые нормы, определяющие порядок принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, порядок осуществления налоговыми органами налогового контроля и др.