Сущность, назначение и основа организации оборотных средств
Оборотные средства – авансированная в денежной форме стоимость для образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Оборотные производственные фонды – производственные запасы (сырье, материалы, топливо, запасные части, тара, НЗП, расходы будущего периода).
Фонд обращения – готовая продукция, средства в расчетах, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.
Характерной чертой оборотных средств является скорость обращения. Оборотные средства постоянной находятся в кругообороте. Период времени, в течении которого совершается оборот денежных средств называется производственно коммерческим циклом (операционный).
ДС – сырье, материалы – НЗП – ГП – Дебиторы - ДС′
На практике планирования и учета используется следующая классификация оборотных средств:
в зависимости от функциональной роли в процессе производства:
- оборотные производственные фонды
- фонды обращения
2. нормируемые и ненормируемые:
Нормируемые:
- оборотные производственные фонды
- готовая продукция из фондов обращения
3. в зависимости от источников формирования:
- собственные
- заемные
4. в зависимости от ликвидности:
- абсолютно-ликвидные (ДС, КФВ)
- быстрореализуемые активы (ДЗ, товары отгруженные)
- медленнореализуемые активы (запасы).
5. в зависимости от степени риска вложений:
- оборотный капитал с минимальным риском (ДС, КФВ)
- с малым риском (ДЗ, производственные запасы)
- со средним риском (НЗП, расходы буд.периода)
- с высоким риском (сомнительная ДЗ, залежалые запасы и ГП, не пользующаяся спросом).
Функции оборотных средств:
обеспечивают непрерывность производства
расчетная функция
Принципы организации оборотных средств на предприятии
- определение оптимальной потребности в оборотных средствах
- использование оборотных средств строго по целевому назначению
- ускорение оборачиваемости оборотных средств и обеспечение их сохранности
Определение потребности предприятия в оборотных средствах
Нормирование оборотных средств – определение необходимых размеров оборотных средств на предстоящий период времени.
Для нормирования оборотных средств определяются нормы и нормативы.
Норма оборотных средств – относительная величина размера запасов (в днях)
Норматив оборотных средств – денежное выражение стоимости минимально необходимых запасов на предстоящий год.
Методы нормирования:
аналитический (для перспективного финансового планирования) – норматив оборотных средств рассчитывается на основе соотношения между темпами роста оборотных средств и объемом производства в предшествующий период.
метод коэффициентов – норматив оборотных средств определяется на основе темпов роста реализованной продукции и коэффициента оборачиваемости оборотных средств.
метод прямого счета
Нормирование запасов методом прямого счета
для планирования запасов
Ноб.ср. – норматив оборотных средств
Д – норма запасов дня
Если сезонный характер, то берутся затраты II квартала
Ноб.ср=Р*Д
Р – однодневный расход
Д определяется исходя из времени на создание следующих запасов:
- транспортный (время между транспортировкой и оплатой)
- подготовительный (время на разгрузку, сортировку, складирование)
- технологический (по технологии)
- складской (50% интервала между поставками)
- страховой (50% складского запаса)
2. нормирование НЗП:
Ноб.ср.=С*Д+Р
С – себестоимость однодневного выпуска продукции
Р – стоимость резервного запаса в НЗП
Д=П*Кнз
П – длительность производственного цикла
Зед. – затраты единовременные
Зн – затраты нарастающие
3. нормирование ГП
Ноб.ср.ГП=С*Д
Д складывается из:
- время для накопления партии ГП
- время для комплектования изделий
- время на погрузку и вывоз продукции со склада
- время на подготовку документов