5. 4.5. Налог на имущество физических лиц

(Глава 32 НК; Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 15.11.2010 г. № 4/4)

Налогоплательщики – физические лица, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объект налогообложения – находящиеся в собственности физических лиц:

1. жилой дом (в т.ч. дача, садовый домик),

2. жилое помещение (квартира, комната),

3. гараж, машино-место,

4. единый недвижимый комплекс,

5. объект незавершенного строительства,

6. иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база – кадастровая стоимость объектов, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января. (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request)

При определении налоговой базы применяются налоговые вычеты:

1. для жилого дома – 50 м² (в размере соответствующей кадастровой стоимости),

2. для квартиры – 20 м²,

3. для комнаты – 10 м²,

4. единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) – один миллион рублей.

Налоговый период– год.

Налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1%(может быть увеличена решениями органов местного самоуправления, но не более чем в 3 раза) в отношении:

• жилых домов, жилых помещений;

• объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

• единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

• гаражей и машино-мест;

• хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2%в отношении объектов налогообложения:

• включенных в перечень, определяемый в соответствии сп.7 ст.378.2 НК(административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них), по которым налоговой базой по налогу на имущество организаций является кадастровая стоимость.

• кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5%в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки в г. Набережные Челны:

1) 0,1%- в отношении: - гаражей и машино-мест;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м² на землях для огородничества, садоводства или жилищного строительства.

2) 0,2%- в отношении: - квартир и комнат;

3) 0,3%- в отношении: - жилых домов;

- незавершенного строительства ( жилой дом);

- единых недвижимых комплексов (жилой дом);

4) 2%- в отношении объектов налогообложения:

- по которым налоговой базой по налогу на имущество организаций является кадастровая стоимость (административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них), .

- кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

5) 0,5% - в отношении прочих объектов.

Отдельные категории граждан освобождены от уплаты налога (ст. 407 НК), в том числе пенсионеры, герои, инвалиды, участники боевых действий. Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (жилой дом, квартира или комната, дача или садовый домик до 50 м², гараж или машино-место) по выбору налогоплательщика.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если право собственности было в течение месяца менее 15 дней, то данный месяц не учитывается.

Уплата налога налогоплательщиками производится на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.