- •Содержание
- •Глава 1. Теория налогообложения
- •1.1. Нормативно-правовая база и понятия налогообложения
- •1.2. Налоговая система
- •1.3. Элементы налогообложения
- •1.4. Налоговое бремя
- •1.5. Функции налогов
- •1.6. Классификация налогов
- •1.7. Методы налогообложения
- •1.8. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •Глава 2. Специальные налоговые режимы
- •2.1. Общий и специальные режимы налогообложения
- •2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •2.3. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •2.4. Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •2.5. Патентная система налогообложения (псн, патент)
- •Глава 3. Федеральные налоги и сборы
- •3.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •3.2. Акцизы
- •3.3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •3.4. Налог на прибыль организаций
- •3.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •3.6. Водный налог
- •3.7. Государственная пошлина
- •3.8. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •Глава 4. Региональные и местные налоги
- •4.1. Транспортный налог
- •4.2. Налог на игорный бизнес
- •4.3. Налог на имущество организаций
- •4.4. Земельный налог
- •4.5. Налог на имущество физических лиц
- •4.6. Торговые сборы
- •Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
- •5.1. Страховые взносы на обязательное страхование
- •5.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •5.3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •5.4. Таможенные пошлины
- •Список литературы
- •Физические показатели, базовая доходность (в соответствии со ст. 346.29 нк) и значение коэффициента к2 для города Набережные Челны
- •Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в Республике Татарстан по патенту
- •Ставки акцизов
- •Ставки транспортного налога в Республике Татарстан
- •Система налоговых органов России
2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)
(Глава 26.3 НК, Решение Горсовета муниципального образования «г. Набережные Челны» от 25.09.2008 N 34/5)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК, но вводится в действие на территории муниципальных образований нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. Данные органы также определяют конкретный перечень видов деятельности, подлежащий переводу на ЕНВД (из указанных в ст. 346.26 НК), и устанавливают значение корректирующего коэффициента К2.
С 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД является добровольной.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
оказания бытовых услуг (их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, и осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространения рекламы с использованием рекламных конструкций и ее размещения на транспортных средствах;
оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
На уплату ЕНВД не могут переходить налогоплательщики, у которых:
1) средняя численность работников превышает 100 человек,
2) доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25%.
Плательщикам ЕНВД необходимо подать заявление в течение 5 рабочих дней с момента перехода на ЕНВД.
Применение ЕНВД предусматривает замену следующих налогов единым налогом.
Таблица 4
Налоги не уплачиваемые при уплате ЕНВД
№ п/п |
Организации |
Индивидуальные предприниматели |
1. |
Налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) |
Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) |
2. |
НДС (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ | |
3. |
Налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) |
Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) |
Вышеуказанное освобождение налогоплательщиков от налогов на имущество не относится к объектам недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Остальные налоги и сборы, в том числе транспортный и земельный, а также предусмотренные законодательством обязательные страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке.
Объект налогообложения – вмененный доход.
Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога.
Налоговая база – величина вмененного дохода:
ВД = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × К1 × К2,
где ВД – вмененный доход,
БД– значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК);
ФП1, ФП2, ФП3 –физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце квартала (ст. 346.29 НК);
К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности;
К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент–дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
Таблица 5
Значение коэффициента-дефлятора
Год |
Значение |
Нормативно-правовой акт |
2003 |
1,000 |
Федеральный закон от 31.12.2002 № 191-ФЗ |
2004 |
1,133 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. № 337 |
2005 |
1,104 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. № 298 |
2006 |
1,132 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. № 277 |
2007 |
1,096 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 г. № 359 |
2008 |
1,081 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 г. № 401 |
2009 |
1,148 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 г. № 392 |
2010 |
1,295 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 г. № 465 |
2011 |
1,372 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 г. № 519 |
2012 |
1,4942 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 г. № 612 |
2013 |
1,569 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 г. № 707 |
2014 |
1,672 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. № 652 |
2015 |
1,798 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 20.11.2014 г. № 685 |
2016 |
1,798 |
Приказ Минэкономразвития РФ от 18.11.2015 г. № 854 |
К2– корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Устанавливается представительными органами муниципальных районов в пределах от 0,005 до 1 включительно (см. Приложение 1).
Налоговый период – квартал.
Ставка ЕНВД – 15%.
ЕНВД = ВД ×15%.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов (СВ) на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (см. п.5.1) уплаченных в этом же периоде времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (ПВН). При этом работодателями сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов от самого налога.
ЕНВДу = ЕНВД – Min{СВ+ПВН ; ЕНВД × 50%} =
ЕНВДу = Max{ЕНВД – (СВ+ПВН) ; ЕНВД / 2 },
где ЕНВДу– единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате в бюджет.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
ЕНВДу = ЕНВД – ФРСВ,
где ФРСВ – фиксированный размер страхового взноса (см. п.5.1).
Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом, а уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом по каждому месту осуществления деятельности.