Как платят налог участники совместной деятельности

Фирмы, которые участвуют в совместной деятельности (по договору простого товарищества), могут передать свое имущество в общее дело. Налог с такого имущества каждый участник платит отдельно.

Фирмы могут также приобретать или создавать имущество в ходе совместной деятельности. Налог с этого имущества каждый участник определяет пропорционально стоимости своего вклада в общее дело.

Данные об остаточной стоимости общего имущества и доле каждого участника в нем товарищам должен сообщать участник, который ведет учет общей деятельности. Делать это он должен не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Порядок и сроки уплаты налога

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога, устанавливают региональные власти.

О том, как заплатить налог, смотрите раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 НК РФ).

Порядок и сроки представления отчетности

Ежеквартально (если иное не установлено законом вашего региона) подавайте в налоговую инспекцию налоговые расчеты, а по итогам года - декларацию по налогу.

Налоговый расчет по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев подайте в течение 30 дней после окончания каждого квартала. Налоговую декларацию по итогам года представьте не позднее 30 марта следующего за отчетным года.

Обратите внимание: С 1 января 2008 г. регионы России не могут самостоятельно утверждать формы отчетности по налогу на имущество.

Сдавать отчетность по авансовому платежу нужно по форме, утвержденной в Приложении 3 к Приказу Минфина России от 20 февраля 2008 г. N 27н. По итогам года декларацию нужно представить по форме, утвержденной в Приложении 1 к этому же Приказу.

Если у вашей фирмы есть обособленные подразделения или недвижимость в других регионах, вы должны подать налоговые расчеты и декларации в инспекции по месту нахождения этих подразделений и имущества.

Налог на игорный бизнес

Налог установлен гл. 29 Налогового кодекса.

Налогоплательщики

Налог на игорный бизнес платят фирмы и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом: владеют казино, игровыми залами, тотализаторами и т.д.

В игорном бизнесе не происходит реализации товаров (работ, услуг). Поэтому с доходов от игорного бизнеса не взимают налог на прибыль, НДС и другие налоги, рассчитываемые исходя из выручки от реализации. Налог на игорный бизнес заменяет их.

С доходов от других видов деятельности (например, от продажи в казино спиртных напитков) налоги нужно платить в обычном порядке. Учитывайте эти доходы и соответствующие им расходы отдельно от доходов и расходов по игорному бизнесу.

Объект налогообложения

Налогом облагаются:

- игровые столы - специальные места для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона или организатор;

- игровые автоматы - специальные устройства (механические, электрические, электронные и др.) для проведения азартных игр без участия игорного заведения;

- кассы тотализаторов и букмекерские кассы - места в игорных заведениях (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитывают ставки и определяют выигрыши.

Все столы, автоматы и кассы зарегистрируйте в налоговой инспекции по месту их установки. Сделать это нужно не позднее чем за два рабочих дня до их установки. Для этого подайте в инспекцию заявление. Его форма приведена в Приказе Минфина России от 24 января 2005 г. N 8н.

Получив заявление, налоговая инспекция в течение пяти дней выдаст вам свидетельство о регистрации объектов налогообложения. Храните его копию в игорном заведении.

Внимание! Если у вас есть игровые автоматы, рассчитанные на несколько игровых мест, налоговая инспекция должна зарегистрировать каждый из них как один объект налогообложения.

В игровом зале ЗАО "Стэк Шоу" (г. Санкт-Петербург) был установлен игровой автомат "ИТА-2", рассчитанный на четыре игровых места. Налоговая инспекция потребовала зарегистрировать их как четыре отдельных автомата.

Фирма отказалась, обратилась в арбитражный суд и выиграла спор (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 июля 2001 г. по делу N А56-2230/01).

Если количество столов, автоматов и касс изменилось (появились новые или выбыли старые), подайте заявление об этом в налоговую инспекцию. Сделать это нужно не позднее чем за два рабочих дня до того, как это произойдет. Инспекция обязана в пятидневный срок внести изменения в свидетельство о регистрации или выдать новое.

Внимание! Если при проверке инспекция обнаружит незарегистрированные столы, автоматы или кассы, фирму могут оштрафовать. Сумма штрафа равна трехкратному размеру ставки налога.

При повторном нарушении фирму оштрафуют в шестикратном размере ставки налога.

Налоговая база

Налоговая база по налогу - количество игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов и букмекерских касс.

Налоговый период

Налоговый период равен одному календарному месяцу.

Ставка налога

Налоговые ставки устанавливаются региональными законами в таких пределах:

- за каждый игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.;

- за каждый игровой автомат - от 1500 до 7500 руб.;

- за каждую кассу тотализатора - от 25 000 до 125 000 руб.;

- за одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.

Если региональными законами ставки налога не установлены, то нужно платить:

- за один игровой стол - 25 000 руб.;

- за один игровой автомат - 1500 руб.;

- за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25 000 руб.

Региональные власти своими законами могут увеличивать ставки налога. Однако эти ставки не должны быть больше чем:

- за один игровой стол - 125 000 руб.;

- за один игровой автомат - 7500 руб.;

- за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 125 000 руб.

Порядок исчисления налога

Для расчета налога, подлежащего уплате по итогам месяца, умножьте количество зарегистрированных в налоговой инспекции столов, автоматов и касс на соответствующие ставки налога.

Если один стол имеет несколько игровых полей, то ставку налога по этому столу нужно умножить на их количество.

Пример. В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.

По итогам месяца за столы надо заплатить:

35 столов x 25 000 руб. = 875 000 руб.

За автоматы нужно заплатить:

100 автоматов x 1500 руб. = 150 000 руб.

Общая сумма налога - 1 025 000 руб.

Если в течение месяца количество столов, автоматов или касс у вас изменилось (появились новые или выбыли старые), налог рассчитывается следующим образом:

1) если новый стол, автомат или касса появились до 15-го числа месяца включительно, то налог за них вы должны заплатить в полном размере, если после 15-го - в половинном;

2) если ранее установленные стол, автомат или касса выбыли до 15-го числа месяца включительно, то налог за них вам следует заплатить в половинном размере, если после 15-го - в полном. Стол, автомат или касса считают выбывшими, после того как вы подадите в налоговую инспекцию заявление об их снятии с учета.

Пример. В казино установлено 5 игровых столов и 12 игровых автоматов. В начале месяца 4 автомата было демонтировано. Вместо них установлен еще один игровой стол.

Поскольку новый стол установлен до 15-го числа, налог за него нужно платить в полном размере. Поэтому по итогам месяца за столы придется заплатить:

6 столов x 25 000 руб. = 150 000 руб.

За демонтированные автоматы налог надо платить в половинном размере. Поэтому по итогам месяца за автоматы уплачивается:

8 автоматов x 1500 руб. + 4 автомата x 1500 руб. x 1/2 = 15 000 руб.

Общая сумма налога - 165 000 руб.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог уплачивайте ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Реквизиты счетов, на которые нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Если у вашей фирмы есть обособленные подразделения, занимающиеся игорным бизнесом, платите налог по месту нахождения этих подразделений.

О том, как заплатить налог, читайте также раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Как заплатить налог".

Порядок и сроки представления отчетности

Ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, подавайте в налоговую инспекцию декларацию по налогу. Ее форма приведена в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 97н.

ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСНЫМИ РЕСУРСАМИ

Плата за пользование лесными ресурсами (например, вырубка древесины, сбор ягод, лекарственных растений и т.д.) введена Лесным кодексом РФ и взимается на всей территории России.

К числу региональных налогов он отнесен потому, что ставку налога определяют региональные власти.

Существует два вида платежей за пользование лесным фондом:

- арендная плата. Ее платят при аренде участков лесного фонда. Договор аренды может заключаться на срок от 1 года до 49 лет. Порядок и сроки уплаты арендной платы определяют договором аренды лесного фонда, который заключают с лесхозом;

- оплата по договору купли-продажи лесных насаждений. Срок действия договора не может превышать одного года (ч. 5 ст. 75 Лесного кодекса).

Плательщики

Плату за использование лесных ресурсов взимают с фирм и предпринимателей, которые их используют.

Исключение составляют:

- сбор и заготовка плодов, ягод, орехов, грибов и пр. гражданами для употребления в пищу;

- заготовка древесины коренными малочисленными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, ведущими традиционный образ жизни, для собственных нужд.

За что взимают плату

В ч. 1 ст. 25 Лесного кодекса приведены следующие виды использования лесных ресурсов, которые подлежат оплате:

- заготовка древесины;

- заготовка живицы;

- заготовка и сбор недревесных лесных ресурсов;

- заготовка пищевых лесных ресурсов и сбор лекарственных растений;

- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

- ведение сельского хозяйства;

- научно-исследовательская и образовательная деятельность;

- рекреационная деятельность;

- создание лесных плантаций и их эксплуатация;

- выращивание лесных плодовых, ягодных, декоративных растений, лекарственных растений;

- выполнение работ по геологическому изучению недр, разработка месторождений полезных ископаемых;

- строительство и эксплуатация водохранилищ и иных искусственных водных объектов, а также гидротехнических сооружений и специализированных портов;

- строительство, реконструкция, эксплуатация линий электропередачи, линий связи, дорог, трубопроводов и других линейных объектов;

- переработка древесины и иных лесных ресурсов.

Ставки и расчет платы

Ставки платы за использование лесных ресурсов устанавливает Правительство РФ. Они приведены в Постановлении Правительства РФ от 22 мая 2007 г. N 310.

Региональные власти эти ставки могут увеличивать или уменьшать.

Плату за краткосрочное лесопользование определяют на основании лесных аукционов.

Начальную стоимость выставленного на аукцион лесного ресурса рассчитывают исходя из ставок платы за единицу объема лесных ресурсов.

По сути, именно эту стоимость должен заплатить пользователь.

Ее рассчитывают по формуле:

┌────────┐ ┌─────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│ Ставка │ x │ Единица лесного ресурса │ = │ Стоимость приобретаемых │

│ │ │ │ │ лесных ресурсов │

└────────┘ └─────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

Окончательную стоимость определяют по итогам аукциона.

Порядок и сроки представления отчетности

Ежегодно лица, которым предоставлены в постоянное пользование или аренду лесные участки, должны сдавать лесную декларацию. Сделать это нужно не менее чем за 10 дней до начала предполагаемого срока пользования лесными ресурсами.

Форма лесной декларации приведена в Приказе Минсельхоза России от 8 декабря 2008 г. N 529.

Также фирмы и граждане должны ежеквартально 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять отчет об использовании лесов. Его форма утверждена Приказом Министерства природных ресурсов РФ от 9 июля 2007 г. N 175 "Об установлении форм отчетов об использовании, охране, защите, воспроизводстве лесов, лесоразведении и Порядка их представления".

(C) Издательство "Бератор"