Порядок расчета налога и авансовых платежей

Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю. Организации самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Физическим лицам рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция. Для расчета суммы транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, умножьте налоговую базу на ставку налога. Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

┌───────────────────────────┐ ┌──────────┐ ┌───────────┐

│ Число полных месяцев, в │ │ │ │Поправочный│

│ течение которых автомобиль│ : │12 месяцев│ = │коэффициент│

│ зарегистрирован на фирму │ │ │ │ │

└───────────────────────────┘ └──────────┘ └───────────┘

Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц принимается как один полный месяц.

По истечении каждого отчетного периода (I квартала, II квартала и III квартала) фирмы уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае "освобожденцы" должны будут перечислять налог только по итогам года.

Порядок и сроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. При этом они не вправе обязать компании перечислять "годовой" налог раньше срока, который установлен для сдачи налоговой декларации. Так сказано в п. 1 ст. 363 Налогового кодекса.

Порядок и сроки представления отчетности

Сдавать декларации и квартальные расчеты по транспортному налогу обязаны только фирмы. Физическим лицам делать этого не нужно - они платят налог на основании уведомлений, которые им высылает налоговая инспекция. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 31 октября 2005 г. N САЭ-3-21/551@.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена Приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. N 65н. А форма квартального расчета авансовых платежей - Приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. N 48н.

Срок сдачи декларации - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок сдачи расчетов авансовых платежей - не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября текущего года.

Обратите внимание: "упрощенцы" и плательщики единого сельскохозяйственного налога не сдают расчеты по авансовым платежам.