Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период, нужно определить стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период.

Ее рассчитывают по формуле:

┌─────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌───────────┐

│Среднегодовая│ │ Остаточная стоимость │ │ Количество│

│ стоимость │ │ имущества на 1-е число │ │ месяцев в │

│ имущества за│ │ каждого месяца внутри │ │ налоговом │

│ налоговый │ = │ налогового периода │ : │периоде + 1│

│ период │ │ + │ │ │

│ │ │ Остаточная стоимость │ │ │

│ │ │ имущества на последнее │ │ │

│ │ │число налогового периода│ │ │

└─────────────┘ └────────────────────────┘ └───────────┘

Пример. Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна:

- на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;

- на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;

- на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;

- на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;

- на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;

- на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;

- на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;

- на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;

- на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;

- на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;

- на 31 декабря отчетного года - 205 000 руб.

Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) : (3 мес. + 1 мес.) = 215 000 руб.

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 мес. + 1 мес.) = 215 714 руб.

Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 мес. + 1 мес.) = 205 500 руб.

Налоговая база по итогам отчетного года равна:

(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 мес. + 1 мес.) = 205 769 руб.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу составляет один год, а отчетный - квартал.

Ставка налога

Ставку налога устанавливают региональные власти. Она не может превышать 2,2%.

Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.

Если региональным законом ставка налога не установлена, применяйте ставку 2,2%.

Порядок исчисления налога

В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. По итогам года фирмы окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:

		Средняя стоимость имущества за отчетный период			Ставка налога			Сумма налога за отчетный период
				x			: 4 =

Пример. ООО "Полюс" платит налог на имущество по ставке 2,2%.

Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.

В бюджет по итогам квартала надо заплатить:

200 000 руб. x 2,2% : 4 = 1100 руб.

Налоговая база за первое полугодие составила 150 000 руб.

В бюджет по итогам полугодия надо заплатить:

150 000 руб. x 2,2% : 4 = 825 руб.

Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб.

В бюджет по итогам 9 месяцев надо заплатить:

157 500 руб. x 2,2% : 4 = 866 руб.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так:

┌─────────┐ ┌────────────┐ ┌──────┐ ┌─────────────────────────────┐

│ Сумма │ │ Средняя │ │Ставка│ │ Авансовые платежи по налогу,│

│налога по│ = │ стоимость │ x │налога│ - │ уплаченные по итогам │

│ итогам │ │имущества по│ │ │ │I квартала, первого полугодия│

│ года │ │ итогам года│ │ │ │ и 9 месяцев │

└─────────┘ └────────────┘ └──────┘ └─────────────────────────────┘

Пример. Налоговая база ООО "Полюс" по итогам года равна 210 000 руб.

В бюджет за отчетный год надо заплатить:

210 000 руб. x 2,2% - 1100 руб. - 825 руб. - 866 руб. = 1829 руб.

Всего за год "Полюс" уплатил налог на имущество в размере:

1100 + 825 + 866 + 1829 = 4620 руб.

Обратите внимание: региональные власти могут установить другой порядок уплаты налога.