Глава 5. Проверка данных для формирования баланса

Прежде чем переходить к составлению баланса, необходимо проверить правильность отражения операций на бухгалтерских счетах и произвести выверку остатков в регистрах бухгалтерского учета.

Таким образом, одним из элементов составления баланса являются внутренний аудит данных для формирования баланса и внутренний аудит данных уже сформированного баланса.

Нематериальные активы (строка 110).

Основные средства (строка 120).

Необходимо проверить начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов за отчетный период. И еще - баланс формируется в нетто-оценке, то есть без учета сумм начисленной амортизации.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140).

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250).

Необходимо проверить, начислены ли проценты по предоставленным займам. Также необходимо проследить, включены ли суммы процентов в сумму займа.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220).

На счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и в строке 220 баланса учитываются суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг.

Поступление товаров, работ, услуг, а также отражение "входного" НДС производятся проводками:

Дебет 10, 20, 25, 26, 41, 44 и др. Кредит 60, 76

- на стоимость товаров, работ, услуг без учета НДС;

Дебет 19 Кредит 60, 76

- на величину НДС по полученным товарам, работам, услугам.

Весь оборот счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами" по кредиту отражает величину задолженности поставщикам, в том числе и с учетом НДС. Нетрудно вывести и рассчитать пропорцию.

Сверив данные книги покупок с суммами, учтенными в проводке Дебет 68 Кредит 19, можно определить, насколько данные бухгалтерского учета соответствуют этому регистру налогового учета. Хотя при такой проверке необходимо учесть и влияние сумм НДС с авансов полученных.

Расхождения могут сложиться в результате учетной ошибки, а также в результате совершения каких-то специфических учетных операций.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строка 230).

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240).

В балансе необходимо отразить все существенные показатели. То есть нужно оценить существенность показателей дебиторской задолженности. В форме баланса в качестве расшифровывающей строки указывается только информация по покупателям и заказчикам. Однако это не освобождает от необходимости более полной расшифровки в балансе состава дебиторской задолженности в случае ее существенности.

Кроме того, необходимо в балансе показывать развернутое сальдо по счетам учета расчетов.

Займы и кредиты (строка 510).

Займы и кредиты (строка 610).

При формировании баланса на эти строки влияют те же факторы, что и в строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения", а также строке 250 "Краткосрочные финансовые вложения".

Задолженность по налогам и сборам (строка 624).

Для проверки правильности выведения данных для формирования баланса необходимо обратиться к налоговым декларациям по налогам, а также к соответствующим налоговым регистрам.

Если в книге продаж и декларации по НДС за соответствующий период будут одинаковые цифры, то Главная книга заполнена верно и баланс также будет сформирован правильно.

Также необходимо проверить, отражены ли в учете суммы штрафов и пеней, начисленных на предприятие. Эти суммы отражаются в учете обособленно от сумм налогов и сборов.

Прочие кредиторы (строка 625).

Здесь необходимо проверить правильность отражения в балансе сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Также необходимо проследить за отсутствием в балансе невыверенных остатков по счету 79.