- •Задача 7. «Разработка операционного бюджета».
- •1.4.Планируемая величина прямых затрат на производство продукции.
- •4 Шаг. Разработка бюджета прямых трудовых затрат.
- •5 Шаг. Разработка бюджета косвенных расходов.
- •6 Шаг. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец планируемого периода в натуральном и стоимостном выражении.
- •7 Шаг. Разработка бюджета себестоимости проданной продукции.
- •8 Шаг. Разработка бюджетов коммерческих и управленческих расходов.
- •9 Шаг. Разработка плана прибылей и убытков.
- •Отчет о деятельности зао «Монолит» на основе статистического бюджета на хх год
- •Отчет о деятельности зао «Монолит» на основе гибкого бюджета на XX год
- •Сравнительная таблица
7 Шаг. Разработка бюджета себестоимости проданной продукции.
Табл.11
Бюджет себестоимости проданной продукции ЗАО «Монолит» на ХХ год.
|
№ |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 2 3 4 5
6 7 |
Запасы готовой продукции на начало периода Затраты материалов Затраты труда Косвенные общепроизводственные расходы Себестоимость произведенной продукции (стр.2+стр.3+стр.4) Запасы готовой продукции на конец периода Себестоимость проданной продукции (стр.1+стр.5-стр.6) |
27473 415138 432718 424080 1271936
101956 1197453 |
8 Шаг. Разработка бюджетов коммерческих и управленческих расходов.
Табл.12
Бюджет коммерческих расходов ЗАО «Монолит» на ХХ год.
|
Показатели |
Сумма расходов в месяц, руб. |
Годовая сумма расходов, руб. |
|
1. Амортизация автомобиля «Газель». 2. Заработная плата водителя. 3. Отчисления с заработной платы водителя. 4. Расходы на рекламу. 5. Стоимость упаковки готовой продукции. |
1667 7000
1820 2000
200 |
20004 84000
21840 24000
2400 |
|
Итого коммерческих расходов |
12687 |
152244 |
Табл.13
Бюджет управленческих расходов ЗАО «Монолит» на ХХ год
|
Показатели |
Сумма расходов в месяц, руб. |
Годовая сумма расходов, руб. |
|
1. Аренда офисного и складского помещений. 2. Амортизация основных средств общехозяйственного назначения. 3. Плата за телефон. 4. Заработная плата управленческого персонала. 5. Отчисления с заработной платы управленческого персонала. 6. Расходы будущих периодов. |
15000
3066
900
26600
6916
290 |
180000
36792
10800
319200
82992
3480 |
|
Итого |
52772 |
633264 |
9 Шаг. Разработка плана прибылей и убытков.
Табл.14
План прибылей и убытков ЗАО «Монолит» на ХХ год
|
№ |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
1 2 3 4 5 6 7 8 |
Выручка от продажи готовой продукции Себестоимость проданной продукции Валовая прибыль (стр. 1-стр.2) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль от продажи продукции (стр.3-стр.4-стр.5) Налог на прибыль (20%) Чистая прибыль |
5507000 1197453 4309547 152244 633264 3524039 704807,8 2819231,2 |
Экономический или математический смысл благоприятных и неблагоприятных отклонений?
Табл.15
Отчет о деятельности зао «Монолит» на основе статистического бюджета на хх год
|
Показатели |
ФАКТ |
Генеральный бюджет |
Отклонения от генерального бюджета |
Благоприятные или неблагоприятные отклонения | ||||
|
Дверь (дуб) |
Дверь (бук) |
Дверь (дуб) |
Дверь (бук) |
Дверь (дуб) |
Дверь (бук) |
Дверь (дуб) |
Дверь (бук) | |
|
1. Продажи, штук |
483 |
474 |
500 |
450 |
(17) |
24 |
– |
+ |
|
2. Цена за единицу, руб. |
6050 |
5450 |
6100 |
5460 |
(50) |
(10) |
– |
– |
|
3. Выручка от продаж, руб. |
2922150 |
2583300 |
3050000 |
2457000 |
(127850) |
126300 |
– |
+ |
|
4. Переменные затраты: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- прямые затраты материалов; |
996710 |
728740 |
997430 |
685744 |
(720) |
42996 |
+ (т.к. сниз.) |
– (т.к. увелич.) |
|
- заработная плата рабочих; |
232850 |
227920 |
238337 |
212982 |
(5487) |
14938 |
+ (т.к. сниз.) |
– (т.к. увелич.) |
|
5. Маржинальный доход |
1692590 |
1626640 |
1814233 |
1558274 |
(121643) |
68366 |
– |
+ |
|
6. Постоянные затраты: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- производственные затраты; |
251430 |
192820 |
245703 |
188745 |
5727 |
4075 |
– (т.к. увелич.) |
– (т.к. увелич.) |
|
- коммерческие затраты; |
92770 |
73510 |
90660 |
69640 |
2110 |
3870 |
– (т.к. увелич.) |
– (т.к. увелич.) |
|
- управленческие затраты; |
379940 |
292440 |
375490 |
288450 |
4450 |
3990 |
– (т.к. увелич.) |
– (т.к. увелич.) |
|
Итого постоянных затрат |
724140 |
558770 |
711853 |
546835 |
12287 |
11935 |
– (т.к. увелич.) |
– (т.к. увелич.) |
|
7.Финансовый результат |
968450 |
1067870 |
1102350 |
1011439 |
(133930) |
56431 |
– |
+ |
Почему в столбцах «бюджет затрат на единицу продукции» данные не соответствуют рассчетам? Например, если взять фактически понесенные прямые затраты материалов по производству двери (дуб) в размере 996710 и поделить на фактический объем продаж 483 получим 2063,6 но не 1995!!!
+
Как посчитать гибкий бюджет?
Табл. 16