14. Бюджетное право: понятие, предмет, система.

В процессе образования, распределения и использования бюджетов государства и местных бюджетов возникают отношения, регламентируемые нормами финансового права, которые в своей совокупности образуют бюджетное право.

Бюджетное право – это основной раздел финансового права. Сюда включаются:

• финансово-правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы РФ;

• перечень бюджетных доходов и расходов;

• порядок распределения бюджетных доходов и расходов между различными видами бюджетов;

• бюджетные права (Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, административно-территориальных единиц), регламентирующие бюджетный процесс, а также регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны и других потребностей общества.

Предметом бюджетного права являются бюджетные правоотношения. К бюджетным правоотношениям относятся:

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

- отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов уровней бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

К субъектам бюджетного права относятся:

- государство и его территориальные подразделения - РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, закрытые административно-территориальные образования;

- органы государственной власти и местного самоуправления (представительные и исполнительные органы);

- кредитные организации;

- государственные и муниципальные унитарные предприятия и иные хозяйствующие субъекты;

- физические лица (граждане РФ).

Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность трех уровней бюджетов:

1 уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2 уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3 уровень - местные бюджеты.

15. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ, основные принципы.

Термин «бюджет» употребляется как обозначение:

— основного денежного фонда административно-территориального образования;

— формы образования и расходования денежных средств;

— финансового плана, содержащего сведения о доходах и расходах.

В БК под бюджетом понимается форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и МСУ.

Как финансовый план бюджет имеет следующие отличия от других финансовых планов (например, сметы, баланса):

— бюджет формируется только по территориальному принципу;

— бюджету присущ универсальный характер.

Совокупность бюджетов на территории РФ составляют бюджетную систему РФ. Бюджетная система РФ — основанная на экономических отношениях и госуд. устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность фед.бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос. внебюджетных фондов.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных гос. внебюджетных фондов;

- местные бюджеты.

Фед. бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федер. законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных гос. внебюдж. фондов - в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты — в форме правовых актов представительных органов МСУ либо в порядке, установленном уставами муниц. образований.

Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря, если иное не предусмотрено БК и (или) законом (решением) о бюджете.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниц. образований, находящихся на его территории, составляют консолидир. бюджет субъекта РФ.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения МСУ.

Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ.

Бюджетная система РФ основана на принципах:

— единства бюджетной системы РФ Ф (единство бюджетного законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ);

— разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ (закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ);

— самостоятельности бюджетов (право и обязанность органов государственной власти и органов МСУ самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов, самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов);

— равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

— полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах);

— сбалансированности бюджета (объем доходов = объем расходов);

— результативности и эффективности использования бюджетных средств (при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата);

— общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов (расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета);

— прозрачности (открытости) (открытость для СМИ и общества);

— достоверности бюджета (надежность показателей прогноза социально-экономического развития и реалистичность расчетов);

— адресности и целевого характера бюджетных средств (получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся)

— подведомственности расходов бюджетов;

— единства кассы (зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, кроме ислючений).

Совокупность бюджетной системы и принципов ее построения составляет бюджетное устройство РФ.

15. Бюджетный процесс: понятие, стадии.

Бюджетным процессом - процесс составления проекта бюджета, его рассмотрения, утверждения и исполнения. Бюджетный процесс длится около 3,5 года и делится на четыре стадии:

— составление проекта бюджета;

— рассмотрение проекта в органах законодательной (представительной) власти соответствующей территории и утверждение бюджета;

— исполнение бюджета;

— составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности.

Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, МО и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы испол. власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Проект федерального бюджета и проекты бюджетов гос. внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются сроком на 3 года — очередной финансовый год и плановый период.

Проект бюджета субъекта РФ и проекты территориальных гос. внебюджетных фондов (проекты местных бюджетов) составляются и утверждаются сроком на 1 год (на очередной финансовый год) или сроком на 3 года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с законом субъекта РФ (мун. правовым актом представительного органа МСУ), за исключением закона (решения) о бюджете.

Составление проектов бюджетов — исключительная прерогатива Правительства РФ, высших органов исполнительной власти субъектов РФ и местных администраций МО.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Минфин России, финансовые органы субъектов РФ и МО.

В Бюджетном послании Президента РФ определяется бюджетная политика РФ на очередной финансовый год и плановый период.

В проекте закона (решения) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета:

— общий объем доходов бюджета;

— общий объем расходов бюджета;

— дефицит (профицит) бюджета.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:

— основные направления бюджетной и налоговой политики;

— предварительные итоги социально-экономического развития территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-эконом. развития соответствующей территории за текущий финансовый год;

— прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;

— прогноз основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый период либо проект среднесрочного финансового плана;

— пояснительная записка к проекту бюджета;

Порядок и сроки составления проектов бюджетов субъектов РФ и проектов бюджетов территориальных гос. внебюджетных фондов устанавливаются высшими исполнительными ОГВ субъектов РФ с соблюдением требований, устанавливаемых БК и законами субъектов РФ.

Внесение проекта закона (решения) о бюджете на рассмотрение законодательного (представительного) органа. Правительство РФ, высшие исполнительные ОГВ субъектов РФ, местные администрации МО вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа соответственно проект ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и проекты ФЗ о бюджетах гос. внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период в сроки, установленные законом субъекта РФ, но не позднее 15 октября текущего года, проект решения о местном бюджете в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего года.

Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период не позднее 26 августа текущего года.

Государственная Дума рассматривает проект ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.

Государственная Дума рассматривает проект ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении в течение 30 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством РФ.

См. следующий вопрос

15. Закон о федеральном бюджете: порядок рассмотрения и утверждения.

Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период не позднее 26 августа текущего года.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносится в ГД одновременно с документами:

— основными направлениями бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период;

— предварительными итогами социально-экономического развития РФ за истекший период текущего финансового года и ожидаемыми итогами социально-экон. развития РФ за текущий финансовый год;

— прогнозом социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период;

— оценкой ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год;

— прогнозом основных параметров бюджетной системы РФ,

— пояснительной запиской к проекту ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;

— расчетами по статьям классификации доходов ФБ и источников финансирования дефицита ФБ на очередной финансовый год и плановый период;

— реестром расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств ФБ, в том числе за счет субвенций бюджетам субъектов РФ;

Одновременно с проектом федерального закона о ФБ Правительство РФ вносит в ГД проекты федеральных законов:

— об утверждении отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ в отчетном финансовом году;

— о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период;

— о страховых тарифах на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профес. заболеваний на очередной финансовый год и плановый период.

Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.

В течение суток со дня внесения проекта ФЗ о ФБ на очередной финансовый год в ГД Совет ГД направляет его в комитет ГД, ответственный за рассмотрение бюджета, для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям бюджетного законодательства.

ГД рассматривает проект ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.

ГД рассматривает проект ФЗ о ФБ на очередной финансовый год в первом чтении в течение 30 дней со дня его внесения в ГД Правительством РФ.

В течение 15 дней со дня внесения в ГД проекта ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период комитеты ГД готовят и направляют в Комитет по бюджету заключения по указанному законопроекту и предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта, а также предложения и рекомендации. При рассмотрении в первом чтении проекта ФЗ о ФБ ГД заслушивает доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты РФ и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. В случае принятия ГД указанного законопроекта в первом чтении утверждаются основные характеристики ФБ.

По итогам рассмотрения в первом чтении проекта ФЗ о ФБ на очередной финансовый год принимается постановление ГД о принятии в первом чтении проекта на очередной финансовый год и плановый период и об основных характеристик ФБ на очередной финансовый год.

Второе чтение:

— бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов ФБ на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов ФБ на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении,

— приложение к ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;

— программа гос. внутренних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к Фз о ФБ на очередной финансовый год и плановый период);

— программа гос. внешних заимствований РФ на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о ФБ на очередной финансовый год и плановый период);

— приложение к ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период по долгосрочным целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ на очередной финансовый год и плановый период;

— текстовые статьи проекта ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период.

ГД рассматривает во втором чтении законопроект в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении.

ГД рассматривает в третьем чтении проект ФЗ о ФБ в течение 15 дней со дня принятия законопроекта во втором чтении.

При рассмотрении в третьем чтении в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным приложениями к ФЗ о ФБ, принятыми во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов ФБ на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов ФБ на первый и второй годы планового периода.

Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом.

Принятый ГД ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период в течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.

ФЗ о ФБ на очередной финансовый год подлежит обязательному рассмотрению Советом Федерации в порядке, предусмотренном Конституцией. Совет Федерации рассматривает ФЗ о ФБ на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня представления ГД.

Одобренный Советом Федерации федеральный закон о ФБ на очередной финансовый год в течение 5 дней со дня одобрения направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.

15. Формы расходов бюджетов. Субвенции и субсидии.

Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и МСУ.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реализации НПА, принятых ОГВ РФ и ОГВ субъектов РФ, на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти.

Первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ составляют разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства.

Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах миним. бюджетной обеспеченности, финансовых затратах на оказание гос.услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

ОГВ субъектов РФ, органы МСУ с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание гос., муниц. услуг.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

— ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

— ассигнований на оказание государственных (муниц.) услуг;

— субвенций и субсидий физическим и ЮЛ;

— ассигнований на социальное обеспечение населения;

— субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными учреждениями;

— инвестиций в объекты государственной и муниципальной собственности;

— бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, гос. внебюджетным фондам;

— кредитов и займов внутри страны за счет гос. внешних заимствований;

— кредитов иностранным государствам;

Дотации — межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или ЮЛ на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или ЮЛ на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Предоставление субсидий и субвенций, допускается:

— из ФБ — в случаях, предусмотренных фед. и регион. целевыми программами и ФЗ;

— бюджетов субъектов РФ — в случаях, предусмотренных фед. и регион. целевыми программами, законами РФ и субъектов РФ;

— местных бюджетов — в случаях, предусмотренных фед. и регион. целевыми программами, законами РФ и субъектов РФ, решениями представительных органов МСУ.

Возврату в соответствующий бюджет подлежат субсидии и субвенции в случаях их нецелевого использования в сроки, устанавливаемые уполномоченными органами испол. власти, а также в случаях их неиспользования в установленные сроки.

В расходной части бюджетов бюджетной системы РФ (за исключением бюджетов гос. внебюджетных фондов) предусматривается создание резервных фондов исполн. ОГВ (местных администраций) — резервного фонда Правительства РФ, резервных фондов высших исполнительных ОГВ субъектов РФ, резервных фондов местных администраций.

15. Виды доходов бюджетов. Собственные и регулирующие доходы.

Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение ОГВ РФ, ОГВ субъектов РФ и органов МСУ.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на законодат. актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозм. перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

Налоговые доходы федерального бюджета составляют:

— федер. налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются фед. законом о ФБ на очередной финансовый год на срок не менее 3 лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финн. год.

— таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

— государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

К неналоговым доходам относятся:

— доходы от использования имущества, находящегося в гос. или мун. собственности, по-

сле уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

— доходы от платных услуг, оказываемых бюдж. учреждениями, находящимися в ведении ФОИВ, ОИВ субъектов РФ, органов МСУ, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, админ. и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, мун. образ.,

— доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

— иные неналоговые доходы.

В доходах бюджетов учитываются следующие доходы от использования имущества:

— средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имуществом,

— средства, получаемые в виде % по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

— средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в гос. или мун. собственности, под залог, в доверительное управление;

— плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или ЮЛ на возвратной и платной основах;

— доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или МО;

— часть прибыли гос. и МУПов, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

Доходы, получаемые от продажи гос. и мун. имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено НК и другими законод. актами РФ.

Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

К собственным доходам бюджетов относятся:

— налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами гос. внебюджетных фондов законодательством РФ;

— неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Регулирующие доходы бюджетов — фед. и регион. налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (%) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

— доходов от использования имущества, находящегося в гос. собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении ОГВ РФ, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

— части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Прав-вом РФ;

— прибыли ЦБ РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, по нормативам, установленным федеральными законами;

— доходов от внешнеэкономической деятельности.

15. Бюджетная классификация РФ: понятие, состав, объекты.

2. Определение принципов назначения, структуры кодов бюджетной классификации Российской Федерации, а также присвоение кодов составным частям бюджетной классификации Российской Федерации, которые в соответствии с настоящим Кодексом являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществляются Министерством финансов Российской Федерации.

Бюджетная классификация РФ, является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Присвоение кодов осуществляется Минфином РФ.

Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней и включает: классификацию доходов бюджетов; классификацию расходов бюджетов; классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; классификацию операций сектора государственного управления.

15. Основы исполнения бюджетов различных уровней.

Исполнение федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган (орган управления государственным внебюджетным фондом). Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется Федеральным казначейством.

По соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта РФ при условии финансового обеспечения указанных полномочий за счет собственных доходов бюджета субъекта РФ и наличия в собственности (пользовании, управлении) субъекта РФ необходимого для их осуществления имущества.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральное казначейство открывает в Центральном банке РФ с учетом положений Бюджетного Кодекса счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с соглашением.

15. Федеральное казначейство в финансовой системе РФ.

Для осуществления исполнения бюджета в структуре Минфина России было образовано Федеральное казначейство РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 08.12.1992 № 1556. В настоящее время Федеральное казначейство действует на основании Постановления Правительства РФ от 01.12.2004 №703 «О Федеральном казначействе».

Федеральное казначейство (Казначейство России) является федеральным ОИВ (фед. службой), осуществляющим в соответствии с законодательством РФ правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

Задачи

— ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;

— открывает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету средств ФБ и иных средств в соответствии с законодательством РФ, устанавливает режимы счетов ФБ;

— открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств ФБ;

— ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств ФБ;

— составляет и представляет в Минфине России оперативную информацию и отчетность об исполнении ФБ, отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ;

— осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ;

- осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств ФБ;

— осуществляет управление операциями на едином счете ФБ;

— осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;

— обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы РФ от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Федеральном казначействе;

— осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств ФБ;

— осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств ФБ, предусмотренных на содержание Федерального казначейства и реализацию возложенных на него функций.

15. Получатели бюджетных средств, их права и обязанности.

Бюджетный кодекс. Статья 163. Права и обязанности получателей бюджетных средств

Получатели бюджетных средств имеют право на: своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации;  своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств;  компенсацию в размере недофинансирования.

Получатели бюджетных средств обязаны: своевременно подавать бюджетные заявки или иные документы, подтверждающие право на получение бюджетных средств;  эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением;  своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;  своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе;  своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств.

Обладатели юридических прав и обязанностей в отношениях по образованию, распределению и использованию бюджетов всех уровней именуются субъектами бюджетного права.

В круг субъектов бюджетного права РФ входят:

– государство и его территориальные подразделения – РФ в целом; субъекты РФ (республики, края, области, автономная область, автономные округа, города Москва и Санкт-Петербург; муниципальные образования и входящие в их состав поселения; закрытые административно-территориальные образования);

– органы государственной власти и МСУ– представительные (законодательные) и исполнительные ОГВ и МСУ;

– главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств;

– банковская система.

Право на соответствующий бюджет – это основное из материальных бюджетных прав. Оно принадлежит соответственно государству, государственному или МО, определяет именно их правосубъектность, а не правосубъектность тех или иных государственных (местных) органов. В этом находит свое проявление конституционное положение о том, что носителем суверенитета в РФ является ее народ. Из права на бюджет вытекает комплекс различных материальных бюджетных прав, принадлежащих названным субъектам (права на получение и включение в бюджет определенных доходов, использование их на экономические, социальные и другие потребности территории). С ними связаны соответствующие обязанности данных субъектов.

Определенными процессуальными правами и обязанностями наделены представительные (законодательные) и исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления. Это, например, полномочия по составлению и утверждению бюджета в определенные сроки при соблюдении установленных форм и т. д.

Вступая в общественные отношения для реализации своих прав и выполнения обязанностей, субъекты бюджетного права становятся участниками (субъектами) бюджетных правоотношений.

На федеральном уровне осуществляется два вида полномочий – полномочия, связанные с тем, что это именно верхний уровень власти, который определяет общие принципы и основы организации и функционирования бюджетной системы РФ на всех ее уровнях, с одной стороны, и полномочия, относящиеся непосредственно и исключительно к этому уровню власти, – с другой. При этом при определении полномочий как первой, так и второй группы учитываются особенности финансовой и бюджетной деятельности государства и те общие требования, которые к ней предъявляются.

Характер компетенции органов государственной власти субъектов РФ в области регулирования бюджетных отношений определяется прежде всего федеративным устройством России. При этом учитываются уже отмечавшиеся особенности финансовой деятельности, требующие обеспечения в этой области более высокой степени централизации. Полномочия субъектов РФ в области регулирования бюджетных отношений также состоят из двух групп. Первую составляют полномочия, касающиеся всей бюджетной системы субъекта РФ, которая включает в себя собственно бюджет этого субъекта и местные бюджеты, а вторую – полномочия, относящиеся только к бюджету субъекта РФ, как таковому.

ОМС также две группы полномочий. Эти органы, с одной стороны, формируют, утверждают и исполняют соответствующий местный бюджет, а с другой – издают нормативные правовые акты, которыми регламентируются все вопросы, касающиеся формирования и исполнения всей совокупности местных бюджетов на территории, где действует система местного самоуправления.

15. Система государственных внебюджетных фондов в РФ.

К государственным внебюджетным фондам РФ относятся:

— Пенсионный фонд РФ (см. вопрос 25);

— Фонд социального страхования РФ;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В сфере страховых отношений приняты следующие виды страхования: 1) личное страхование; 2) имущественное страхование; 3) страхование ответственности; 4) страхование предпринимательских рисков; 5) перестрахование.

Согласно Закону РФ от 28.06.1991 № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» созданы фед.й и территориальные фонды обязательного мед. страхования.

Деятельность названных фондов направлена на реализацию гос. политики в области обязательного мед. страхования граждан как составной части гос. соц. страхования. Федеральный фонд создается Правительством РФ, а территориальные фонды — соответственно представительными и исполнительными органами власти республик в составе РФ, автономной области, автономного округа, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Средства, поступающие в данные фонды, являются собственностью государства и не включаются в состав бюджетов.

Основные источники образования федерального и территориальных ФОМС это единый социальный налог (взнос), бюджетные ассигнования, доходы от использования временно свободных финансовых средств нормированного страхового запаса, добровольные взносы и иные поступления.

Главными направлениями расходования средств из ФОМС служат: финансирование обязательного мед. страхования, проводимого страховыми медицинскими организациями; предоставление кредитов страховщикам; организация подготовки специалистов для системы ОМС.

Особое место среди гос. внебюджетных фондов занимает Фонд социального страхования РФ, созданный в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 № 101 «О фонде социального страхования РФ» для финансирования расходов по соц. страхованию.

Источниками образования фонда социального страхования являются: единый социальный налог (взнос); страховые взносы по установленным тарифам согласно закону на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний; доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные гос. ценные бумаги и банковские вклады; ассигнования из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим вследствие черноб. катастрофы; добровольные взносы граждан и юридических лиц; прочие доходы.

Аккумулированные средства направляются на: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание; частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев; частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и иные цели социального страхования.

15. Пенсионный Фонд РФ: место в финансовой системе, основы формирования.

Наиболее крупным государственным внебюджетным фондом является Пенсионный фонд, правовой режим которого определен Федеральными законами: от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в РФ», от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ», постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 №2122-1 «Вопросы ПФ РФ (России)», утвердившим Положение о ПФ РФ.

ПФ РФ (государственное учреждение) выступает в роли страховщика по обязательному пенсионному страхованию. Фонд и его территориальные органы представляют собой единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФ РФ перед застрахованными лицами.

Средства этого фонда направляются на выплату пенсий и некоторых видов пособий. ПФ РФ - это самостоятельный орган управления финансами пенсионного обеспечения, средства которого не входят в состав фед. бюджета. В настоящий момент ПФ РФ подчиняется Правительству РФ, перед которым ежегодно отчитывается о результатах своей деятельности.

ПФ РФ формируется на федеральном уровне, в республиках, входящих в состав Федерации, краях, областях, что позволяет осуществлять выплаты всем пенсионерам независимо от места их прежней работы и места жительства.

Задачи Пенсионного фонда РФ:

— целевой сбор и аккумуляция средств для выплаты пенсий и пособий на детей, а также организация их финансирования;

— участие на долговременной основе в финансовых фед. и регион. программах по социальной поддержке населения;

— расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования и др.

Источники образования ПФ РФ:

— единый социальный налог;

— страховые взносы;

— средства федерального бюджета;

— суммы пеней и иных финансовых санкций;

— доходы от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

— добровольные взносы;

— иные источники, не запрещенные законодательством.

Средства ПФ РФ расходуются в соответствии с названными ранее целями на выплату пенсий и некоторых пособий, в том числе выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет, оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам, финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФ РФ и его органов.

Непосредственное руководство ПФ РФ находится в компетенции Правления и исполнительной дирекции, которая с участием Минфина России разрабатывает проект бюджета ПФ, утверждаемый Правлением. Затем проект бюджета обсуждается и утверждается Государственной Думой.

15. Понятие и виды государственного долга РФ.

Результатом государственного кредита является государственный долг. Государственный долг России - долговые обязательства РФ перед физическими и ЮЛ, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в фед. собственности имуществом, составляющим гос. казну.

Федеральные органы государственной власти используют все полномочия по формированию доходов ФБ для погашения долговых обязательств РФ и обслуживания государственного долга РФ.

В объем государственного внутреннего долга РФ включаются:

1) основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам РФ;

2) объем основного долга по кредитам, полученным РФ;

3) объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным РФ от бюджетов других уровней ;

4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

Методы управления государственным долгом:

1) рефинансирование (новация) - замена старых кредитных обязательств новыми путем их выпуска;

2) конверсия - изменение кредитных отношений путем изменения (увеличения или снижения) процентной ставки по кредиту;

3) консолидация - продление сроков действующих займов;

4) унификация займов - объединение нескольких займов в один;

5) отсрочка погашения займов;

6) аннулирование государственного долга - прекращение кредитных обязательств государства путем его отказа от долга. Так, например, Правительство РФ вправе осуществить списание гос. внутреннего долга РФ по гос. займам, осуществленным путем выпуска ценных бумаг от имени РФ в валюте РФ, по которым истек срок исковой давности.

Предельные размеры внутреннего долга устанавливаются в ФЗ о бюджете на соответствующий год. Правительство РФ вправе определять объемы выпуска, формы и методы эмиссии государственных ценных бумаг, являющихся долговыми обязательствами России, и осуществлять их эмиссию в объеме, не приводящем к превышению установленного верхнего предела государственного внутреннего долга РФ, если иное не предусмотрено ФЗ.

Государственный долг России - долговые обязательства РФ перед физическими и ЮЛ, иност. государствами, международными организациями и иными субъектами международного права. Долговые обязательства РФ погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет.

Классификация долговых обязательств РФ:

1 )в зависимости от срока, на которые предоставляется кредит:

а)краткосрочные (сроком погашения до 1 года);

б)среднесрочные (свыше 1 года до 5 лет);

в)долгосрочные (от 5 до 30 лет);

2) по субъектам - кредиторам:

а) обязательства перед физическими лицами;

б)обязательства перед юридическими лицами;

в) обязательства как перед физическими, так и перед юридическими лицами;

3) по форме выпуска:

а) облигационные;

б) безоблигационные;

4) по форме выплаты доходов:

а) процентные - владельцы ценных бумаг получают доход путем начисления на всю их стоимость процентов;

б)выигрышные - доход получают владельцы лишь тех ценных бумаг, которые попали в выигрышные тиражи;

в)процентно-выигрышные - доход получается не только путем начисления процентов, но и путем выигрышных тиражей;

г) беспроцентные (целевые).

Изменение условий выпущенного в обращение гос. займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.

Государственные долговые обязательства РФ могут существовать в следующих формах:

1) кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени России как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями.

2) государственные займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг (облигаций федерального займа, гос краткосрочных обязательств и т. д.) от имени РФ. Государственный заем (заимствование) в Бюджетном кодексе РФ - передача в собственность РФ или ее субъекта денежных средств, которые РФ или ее субъект обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

3) договоры и соглашения о получении РФ бюджетных ссуд (заем на срок до 6 месяцев на условиях возвратности, может быть как возмездным, так и безвозмездным) и бюджетных кредитов на условиях возвратности и обязательной возмездности от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

4) договоры о предоставлении РФ государственных гарантий;

5)соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

15. Государственные займы: понятие, основные виды.

Долговые обязательства Российской Федерации могут быть выражены в следующих трех формах, закрепленных в ст. 2 Закона РФ «О Государственном внутреннем долге РФ»: в форме кредитов, получаемых государством в лице Пра­вительства Российской Федерации; 2) в форме государственных займов, осуществляемых посред­ством выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ; 3) долговые обязательства в других формах, гарантированные Правительством Российской Федерации.

Использование такой формы государственных долговых обя­зательств, как кредиты Правительства Российской Федерации, обусловлено недостаточностью бюджетных средств.

Государственные займы — вторая основная форма государ­ственного долга, названная в Законе «О государственном внут­реннем долге». Государственные займы представляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице Правительства) и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размещения среди последних государственных ценных бумаг. Порядок выпуска государственных займов Российской Феде­рации, как установлено в ст. 75 Конституции РФ, определяется на основе федерального закона. Принцип добровольности разме­щения государственных займов закреплен в Основном Законе России (п. 4 ст. 75 КРФ).

В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, каз­начейские обязательства, бескупонные облигации и другие.

В результате всех государственных кредитных операций РФ формируется государственный внутренний долг РФ, в состав которого включаются все задолженности прошлых лет и вновь возникающие задолженности.

  

15. Субъекты налога на доходы с физических лиц в РФ.

Налог на доходы ФЛ является основным федеральным налогом, взимаемым на территории РФ. Он взимается на всей территории РФ одинаково, что обеспечивает равенство граждан России перед законом. Полную налоговую обязанность по уплате данного налога несут лица, проживающие на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

По общему правилу ставка НДФЛ -13% .

Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении следующих доходов:

1) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;

2) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанныхвп. 2 ст. 213 НК РФ;

3) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

4) сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Налоговая ставка установлена в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка установлена в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

15. Основные элементы закона о налоге (субъект, объект, предмет налогообложения, налоговая база).

Налогоплательщик (субъект налогообложения) - лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Субъекты налоговых правоотношений:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

3) Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения в РФ;

4) Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения;

5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные ОМС и другие уполномоченные ими органы и должностные лица, которые осуществляют прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов;

6) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполном. органы

Совокупность налогов по субъекту налогообложения:

1) налоги с юридических лиц;

2) налоги с физических лиц;

3) налоги, взимаемые как с организаций, так и с граждан.

Юридические лица - организации, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные в РФ.

Виды налогоплательщиков - юридических лиц:

1) налогоплательщики-резиденты;

2) налогоплательщики - иностранные юридические лица:

а)иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство в РФ.

Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации - филиал, представительство, отделение, бюро, другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

- пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

- проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

- продажей товаров с расположенных на территории РФ и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

- осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности;

б) иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ.

Особенности налогообложения иностранных организаций установлены в ст. 306-312 НК РФ.

Налоги, взимаемые с юридического лица:

1) налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3)налог на прибыль организации;

4) единый налог на вмененный доход;

5) единый социальный налог;

6) налог на игорный бизнес;

7)единый сельскохозяйственный налог и т. д.

Наряду с общей системой налогообложения к юридическим лицам может применяться и упрощенная система.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иных налогов в общем порядке.