1СУЩНОСТЬ ИНВЕСТИЦИОННОГО КЛИМАТА

Новый земельный кодекс, принятый в 2009г., является предпосылкой для улучшения ситуации в решении вопроса с землей. В частности кодекс создает основания для развития рынка недвижимого имущества посредством предоставления возможности приобретения права собственности на землю, использования ее в качестве залога для получения банковского кредита.

Для усовершенствования условий инвестиционного климата в Беларуси работает ряд механизмов, таких как свободные экономические зоны, парк высоких технологий, предлагающих особые условия ведения бизнеса, существенно его облегчающие.

Свободные экономические зоны (СЭЗ)

В Беларуси функционируют шесть свободных экономических зон (СЭЗ). Для того, чтобы стать резидентом СЭЗ, проект должен быть актуальным и соответствовать приоритетам социально–экономической политики государства, не иметь аналогов на территории РБ, стоить не менее 1 млн. евро и иметь экспортную направленность (не менее 70 %, за исключением товаров, относящихся к импортозамещающим). Государственная поддержка организаций, зарегистрированных в качестве резидентов СЭЗ, представляется в виде определенного перечня уплачиваемых налогов и сборов, налоговых льгот и упрощенного таможенного режима:

-Ставка налога на прибыль уменьшена в 2 раза в сравнении с нерезидентами СЭЗ.

-Прибыль от реализации продукции собственного производства освобождается от налога на прибыль сроком на 5 лет с момента ее объявления.

-Налог на добавленную стоимость уменьшен в 2 раза в сравнении с нерезидентами СЭЗ.

-Освобождение от уплаты налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ.

-Неизменность специального правового режима в течение 7 лет с даты регистрации в качестве резидента СЭЗ.

-Льготные условия по арендной плате за земельные участки, предоставляемые резидентам СЭЗ для реализации инвестиционных проектов.

-Гарантии присутствия продукции в перечне импортозамещающих товаров на протяжении 3 лет с года включения.

-Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.

-Освобождение от отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь.

-Таможенные преференции при ввозе материалов, оборудования и комплектующих и вывозе продукции собственного производства.

-Оказание содействия со стороны государства в финансировании строительства и развития объектов инфраструктуры, необходимых для реализации инвестиционных проектов стоимостью свыше 10 млн. евро.

Парк высоких технологий (ПВТ)

В целях создания благоприятных условий для повышения конкурентоспособности отраслей экономики Республики Беларусь, основанных на новых и высоких технологиях, привлечения в эту сферу отечественных и иностранных инвестиций руководством страны было принято решение о создании «Парка Высоких Технологий» для разработки в Республике Беларусь программного обеспечения, информационно-коммуникационных, иных новых и высоких технологий, направленных на повышение конкурентоспособности национальной экономики.

Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» (ПВТ) предоставлено право резидентам ПВТ не уплачивать налоги, сборы и иные обязательные платежи в республиканский бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, земельный налог на период строительства, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления деятельности резидентов ПРТ, оффшорный сбор, обязательные страховые взносы на часть дохода работника, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц. Резиденты ПВТ удерживают 5 процентов налога на доходы, получаемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, освобождаются от взимания оффшорного сбора при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам). Физические лица уплачивают подоходный налог по ставке 9%.

Резидент ПВТ производит администрации Парка отчисления в размере одного процента от выручки.

В качестве резидентов Парка высоких технологий могут быть зарегистрированы юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие или планирующие осуществлять анализ, проектирование и программное обеспечение информационных систем; деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения; фундаментальные и прикладные исследования, экспериментальные разработки в области естественных и технических наук (выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или опытно-технологических работ, связанных с направлениями деятельности Парка высоких технологий) и реализацию результатов таких исследований и разработок.

Государственная поддержка предоставлена так же и нерезидентам ПВТ, зарегистрировавшим бизнес-проекты в сфере новых и высоких технологий, которые освобождаются от налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, обязательных страховых взносов на часть дохода работника, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в Республике за месяц. Доходы физических лиц, непосредственно участвующих в реализации зарегистрированного бизнес-проекта, по трудовым договорам облагаются подоходным налогом по ставке 9 процентов.

Упрощенная система налогобложения

Согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 20.12.2007 № 9 "О некоторых вопросах предпринимательской деятельности на территории сельских населенных пунктов", организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в сельских населенных пунктах, при осуществлении в сельской местности (территория, входящая в пространственные пределы сельсоветов, за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения) деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) получают следующие преимущества:

-с 1 января 2008г. по 31 декабря 2012г. освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на недвижимость со стоимости объектов, находящихся на территории сельских населенных пунктов;

-уплачивают государственную пошлину за выдачу специального разрешения (лицензии) в размерах 50 процентов (организации) и 25 процентов (индивидуальные предприниматели) от установленного законодательством размера за его выдачу;

-освобождаются от выплаты государственной пошлины за внесение изменений и (или) дополнений в специальное разрешение (лицензию); не производят отчисления в инновационные фонды при осуществлении деятельности в области строительства и промышленности строительных материалов на территории сельских населенных пунктов.

В соответствии с Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на недвижимость, платежей за землю, налога на прибыль, экологического налога, местных налогов и сборов.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 2861250000 белорусских рублей.

Организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1090000000 белорусских рублей, не уплачивают НДС.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения устанавливается для плательщиков, не уплачивающих налог на добавленную стоимость, в размере 8 процентов, для плательщиков, уплачивающих налог на добавленную стоимость, – в размере 6 процентов.

Декретом Президента Республики Беларусь от 13.07.1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции», а с 1 января 2010 года Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь, установлен единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции в размере 2% валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций.

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, отчислений в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости, а также внесение таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, налогов с доходов физических лиц.

Для того чтобы налоговая система отвечала государственной экономической политике, на протяжении последних лет были активизированы усилия в области налогового реформирования.

С 1 января 2010 г. введена в действие Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009. № 71-З.

Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь определила порядок применения каждого из республиканских и местных налогов, сборов (пошлин), а также особых режимов налогообложения. По каждому налоговому платежу установлены все обязательные элементы налогообложения, такие как состав плательщиков, объекты налогообложения, налоговая база, размеры налоговых ставок, перечни налоговых льгот, а также порядок исчисления налогов, сборов (пошлин), сроки их уплаты и предоставления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах, подлежащих уплате в бюджет.

С 01.01.2010 признаны утратившими силу 118 законов и их отдельных положений, а также постановлений Верховного Совета Республики Беларусь, посвященных вопросам налогообложения.

В связи с введением в действие Особенной части НК с 1 января 2010 г. отменены сборы в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, местный налог с продаж товаров в розничной торговле, налог на приобретение автотранспортных средств и местные сборы с пользователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально оборудованных местах.

В соответствии с законом «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» с 1 января 2011 года отменяются местный налог на услуги (5% от выручки), местный сбор на развитие территорий (3% из прибыли), а также некоторые платежи экологического налога.

Факторы, негативно влияющие на инвестиционный климат Республики Беларусь

Несмотря на все старания белорусских властей, многие эксперты и сами инвесторы отмечают уровень налоговой нагрузки, как один из самых неблагоприятных факторов белорусского инвестиционного климата. Даже иностранные инвесторы, имеющие значительные привилегии, все еще негативно отзываются о белорусской системе налогообложения.

Вторым негативным факторов, являются условия получения финансовой поддержки или льгот со стороны государства. Зачастую инвесторы недовольны тем, что государство создает неравные условия хозяйствования. Государственные предприятия имеют преференции не только по доступу к кредитным ресурсам, но также по доступу на внутренний рынок, по участию в программе государственных закупок. Даже тарифы, условия аренды для иностранцев выше, чем для резидентов.

Еще одним негативным фактором является уровень бюрократии в стране. О данной проблеме говорят уже на протяжении многих лет, однако государство пытается устранить последствия проблемы, а не ее причины. Часто, перспективные инициативы «сверху» (принцип «одного окна» и т.д.) гибнут из-за формализованности местных властей. Иностранные инвесторы недовольны законотворческой деятельностью министерств, Палатой представителей национального собрания и Администрации Президента. Пугают инвесторов даже не сами законопроекты, а то с какой скоростью они сменяют друг друга, внося суматоху в бизнес круги.

Естественно, при выборе страны для инвестирования инвестор оценивает многочисленные экономические факторы (уровень производственных издержек, инфраструктуру, квалификацию рабочей силы, уровень налогов, емкость местного рынка и др.). Однако следует согласиться, и это подтверждается практикой работы Консультативного совета по иностранным инвестициям при Совете Министров Республики Беларусь, что ключевым для принятия решения об инвестировании  все же является вопрос обеспечения страной правовой стабильности. Это должно учитывать любое государство, желающее обеспечить благоприятный инвестиционный климат.

Опросы коммерческих организаций с иностранными инвестициями, проводимые в Республике Беларусь, показывают, что в качестве негативных факторов, влияющих «на инвестиционный климат страны, отмечаются нестабильность законодательства, за урегулированность одного вопроса многими актами (в том числе подзаконными), высокий уровень штрафных санкций, сложность системы налогообложения и таможенных процедур» [3]. Следует отметить, что и опросы белорусских инвесторов в рамках регулярно проводимых IFC исследований деловой среды показывают, что нестабильность законодательства из года в год ставится ими на одно из первых мест среди факторов, негативно влияющих на деловой климат. Так, по итогам такого опроса за 2005 год 56% опрошенных отметили, что законодательство Беларуси, регулирующее бизнес, не благоприятствует его развитию. При этом на первое место снова же выводится именно нестабильность этого законодательства. Так, в Послании Президента Беларуси к народу и Парламенту страны от 23 мая 2005 года отмечалось, что в 2005 году Министерством по налогам и сборам было принято 123 нормативных правовых акта, из которых 69 изменяли и дополняли ранее изданные. Уже в первом квартале этого года оно приняло 42 правовых акта.

К этому можно добавить, что, например, по каждому налогу действует в среднем свыше 100 нормативных актов (по НДС – около 200!).

Не лучше обстоят дела и с регулированием других отношений. Частые изменения законодательства, множественность актов, регулирующих одни и те же отношения, зачастую не согласующихся к тому же друг с другом, настоящая головная боль не только для предпринимателей, но и для госчиновников. Например, в 2004 году было принято более 1 000 нормативных актов и около 2 000 изменений, регулирующих деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства [4].

Специалисты в сфере правового регулирования иностранных инвестиций выделяют несколько фаз :[5]

- первая касается доступа иностранных инвесторов на рынок страны-реципиента. При этом в мире в основном выделяются две модели: первая предусматривает более или менее ограничительную разрешительную процедуру с широким применением административных решений при допуске иностранных инвесторов; вторая исходит из принципа свободы иностранных инвесторов (только для деятельности в узко ограниченных сферах экономики инвесторам необходимо получить разрешение либо доступ для них в эти сферы запрещается);

- вторая касается обращения с иностранными инвесторами в стране. При этом первая модель предусматривает полномасштабный контроль над иностранными инвестициями с широким «усмотрением» со стороны исполнительной власти. При второй модели иностранные инвесторы подлежат контролю только с целью предотвращения злоупотреблений. Вполне естественно, что инвесторы предпочтут вторую модель;

- третья фаза – разрешение конфликтов между иностранными инвесторами и странами-реципиентами. Поскольку инвесторы настороженно, как правило, относятся к рассмотрению возникающих споров в судах страны-реципиента, во многих двусторонних соглашениях о взаимном поощрении и защите инвестиций предусмотрена возможность рассмотрения таких споров в международном арбитражном суде;

-четвертая фаза – защита от прямой и косвенной экспроприации. И если прямая экспроприация предусматривает непосредственное изъятие имущества на основе административного акта, то при косвенной через законодательные изменения и правоприменение деятельность инвесторов ограничивается таким образом, что это может быть приравнено  к экспроприации (это возможно, например, при дальнейшем ограничении видов деятельности для иностранных инвесторов; ограничении распоряжения выручкой, например, валютной; через регулирование цен, а также заработной платы и т.д.). Кстати, некоторые из указанных ограничений существуют в настоящее время в Беларуси, в частности, требование об оплате труда на основе Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь;

- пятая фаза – прекращение иностранных инвестиций. Здесь, как и в первой фазе, выделяют две основные модели. В первом случае прекращение подлежит жесткому государственному контролю, во втором – можно свободно прекратить свои инвестиции в этой стране и переместить имущество в другую, уплатив лишь задолженность по налогам и социальным отчислениям.

Законодательство Беларуси об иностранных инвестициях – состояние и тенденции

Выступая на пленарных заседаниях Консультативного совета по иностранным инвестициям при Совете Министров, представители IFC постоянно подчеркивали, что Инвестиционный кодекс Республики Беларусь, как отдельно взятый документ, заслуживает довольно высокой оценки. Однако деятельность иностранных инвесторов регулируется не только Инвестиционным кодексом. На них, за отдельными изъятиями, распространяется режим, общий для всех инвесторов страны, и поэтому решающее значение имеет общее состояние ее законодательства.

В целом различные страны в области привлечения иностранных инвестиций используют две основные модели. Первую модель можно охарактеризовать как режим наибольшего благоприятствования, предоставляющий иностранным инвесторам значительные льготы и преференции по сравнению с отечественными инвесторами. Вторая модель – режим такой же, как и для отечественных инвесторов.

Следует отметить, что изначально Беларусь в сфере привлечения иностранных инвестиций выбрала первую модель. Еще Закон от 14 ноября 1991 г. «Об иностранных инвестициях на территории Республики Беларусь» предусматривал для иностранных инвесторов целый ряд льгот: по формированию уставных фондов; осуществлению экспортно-импортных операций; установлению цен на продукцию; распоряжению валютной выручкой; регулированию трудовых отношений; налогообложению. Эта тенденция была сохранена и при принятии Инвестиционного кодекса Республики Беларусь от 22 июня 2001 года, в котором был предусмотрен целый ряд льгот и преимуществ для иностранных инвесторов.

Однако все чаще стали звучать голоса о том, что для иностранных инвесторов должен быть режим, аналогичный отечественным. И уже в 2004 году в Кодекс внесены изменения, согласно которым коммерческие организации с иностранными инвестициями были лишены льгот по налогам и таможенным платежам.

В конце июня текущего года Палатой представителей Парламента Беларуси приняты очередные изменения в Инвестиционный кодекс, отменившие ключевые льготы для иностранных инвесторов, и, в частности, исключены: гарантия неизменности законодательства в течение 5 лет с момента регистрации организации с иностранными инвестициями; норма о самостоятельном установлении цен на продукцию (то есть будет действовать общее законодательство о ценообразовании); норма о свободном распоряжении валютной выручкой; часть вторая ст. 82, распространявшая льготы для иностранных инвесторов на их дочерние предприятия; изменяется порядок компенсации национализированного либо реквизированного имущества. К этому следует добавить то, что было сказано выше о регулировании оплаты труда.

Таким образом, можно констатировать, что практически завершилась процедура выравнивания условий для отечественных и иностранных инвесторов.

В связи с этим возникает вопрос: а как отреагируют на это иностранные инвесторы и что мы получим «на выходе»? Можно с большой долей уверенности предположить, что само по себе «выравнивание» вряд ли будет воспринято иностранными инвесторами как большая трагедия: они в большинстве своем прекрасно понимают, что наиболее предпочтительно и справедливо, чтобы и они, и местные инвесторы находились в равных условиях, тем более что они зачастую выступают в качестве контрагентов. И здесь гораздо важнее другое – общий деловой климат страны. А вот он-то, в том числе и в силу указанных выше причин, оставляет желать лучшего. Американский журнал Forbes назвал по итогам 2005 года Беларусь в числе самых «негостеприимных» стран для иностранных инвесторов, присудив ей пятое место в мире – после Гаити, Лаоса, Анголы и Зимбабве. И в качестве негативных обстоятельств, определивших такой рейтинг, названы произвольные изменения законодательства, многочисленные проверки, придание обратной силы актам, административный контроль над ценами и др. И здесь особо следует подчеркнуть, что такая оценка дана до принятия указанных изменений в Инвестиционный кодекс, что несомненно подтверждает сделанный выше в этом абзаце вывод о том, что гораздо важнее иметь четкое, стабильное, предсказуемое законодательство, хороший общий деловой климат для всех, нежели специальные льготы для иностранных инвесторов. К тому же иностранные инвесторы, став резидентами страны, за исключением отдельных льгот и преференций (если они даже и есть) во всем остальном подчиняются установленным в ней «правилам игры». И если эти правила хороши, они их устроят. Пока же нам предстоит еще многое сделать, чтобы «игроки» на поле бизнеса, в том числе иностранные инвесторы, не «фолили», зачастую не по своей вине. Поэтому и государство, установив хорошие правила, не должно постоянно выбегать на поле, дезорганизуя игру. Оно, проводя аналогию с футболом, должно выступать в роли ФИФА (всемирной футбольной ассоциации), но не игрока и даже не судьи в поле.

Если судить по последним заявлениям Правительства, вроде оно намерено серьезно изменить деловой климат в стране. Но пока это только заявления, и кроме определенного упрощения процедуры регистрации и некоторых проектов назвать что-то еще реальное пока трудно. Будем надеяться и ждать?