3 Анализ финансовых результатов от продажи

ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ

3.1 Анализ финансовых результатов от продажи

В процессе анализа балансовой прибыли необходимо изучить ее состав, структуру и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляцию, В таблице 3.5 приведен анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ .

Таблица 7 - Уровень и динамика показателей финансовой деятельности предприятия ФГУП «Учхоз «Миловское» БГАУ , тыс. руб.

Показатель	2010	2011	% к базисному значению
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС	168233	174668	93,52
Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)	139399	149090	93,12
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)	16411	9740	-58,14
Балансовая прибыль	24721	14828	59,98

Анализируя данную таблицу видно, что выручка от реализации увеличилась на 93,52% в отчетном году по сравнению с прошлым, затраты на производство увеличились на 93,12%, но чистая прибыль предприятия в прошлом году составила 251 тыс. руб., в отчетном году это убыток, который составил 11986,45 тыс. руб.

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализованных цен.

Данные таблицы 3.6 показывают, по каким основным видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VРПi * (Цi - Сi), (19)

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (на основании данных таблицы 3.6) на продукцию зерновые и зернобобовые:

ΔПvрп = (VРП1 - VРПо) * (Цо - Со) = (14098 - 15100) * (5 - 4,1) =

= - 901,8 тыс. руб. прибыль снизилась за счет снижения объема продаж.

ΔПц = (Ц1 - Цо) * VРП1 = (6 - 5) * 14098 = +14098 тыс. руб. прибыль увеличилась за счет цены.

ΔПс = - (С1 - Со) * VРП1 = - (5,1 - 4,1) * 14098 = - 14098 тыс. руб. прибыль снизилась за счет себестоимости.

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц на продукцию рис:

ΔПvрп = (VРП1 - VРПо) * (Цо - Со) = (5780 - 8290) * (12,8 - 10,3) =

= - 6275 тыс. руб. прибыль снизилась за счет снижения объема продаж.

ΔПц = (Ц1 - Цо) * VРП1 = (12,5 - 12,8) * 5780 = - 1734 тыс. руб. прибыль

Таблица 8- Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Продукция	Объем продаж, кг		Цена изделия, тыс. руб.		Себестоимость продукции, тыс. руб.		Сумма прибыли (убытка), тыс. руб.		Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
	2012	2011	2012	2011	2012	2011	2012	2011	Общее	В том числе за счет
										объема продаж	цены	себестоимости
Зерновые и зернобобовые	10 858	8 638	5,0	6,0	4,1	5,1	1 080	- 89 621	-901,8	-901,8	+14 098	-14 098
Пшеница	1410	1100	3,1	2,9	2,5	2,1	221	190	1 360	-60	-1 420	+2 840
Итого	12 268	9 738	-	-	-	-	1 301	- 89 611	459,8	-961,8	13467	-9 974

ΔПс = - (С1 - Со) * VРП1 = - (10,1 - 10,3) * 5780 = + 1156 тыс. руб. прибыль увеличилась за счет себестоимости.

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц на продукцию пшеница:

ΔПvрп = (VРП1 - VРПо) * (Цо - Со) = (7100 - 7200) * (3,1 - 2,5) = - 60 тыс. руб. прибыль снизилась за счет снижения объема продаж.

ΔПц = (Ц1 - Цо) * VРП1 = (2,9 - 3,1) * 7100 = - 1420 тыс. руб. прибыль снизилась за счет снижения цены.

ΔПс = - (С1 - Со) * VРП1 = - (2,5 - 2,1) * 7100 = + 2840 тыс. руб. прибыль увеличилась за счет себестоимости.