6. Понятие финансовой устойчивости страховщиков.

Финансовая устойчивость страховщика представляет собой сохранение оптимального качественного и количественного состояния активов и обязательств, позволяющее страховой организации обеспечить бесперебойное осуществление своей деятельности и ее развитие. Главным признаком финансовой устойчивости страховщиков является их платежеспособность, то есть способность страховой организации своевременно и в полном объеме выполнять свои денежные обязательства имеющимися активами.

7. Доходы, расходы и прибыль страховщика.

Страховщики исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль как разность между полученными доходами и произведенными расходами. Доходы страховых организаций складываются из следующих трех элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных доходов и доходов от страховой деятельности. К доходам от реализации относится, например, выручка от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги. Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы: от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, по ценным бумагам и долговым обязательствам. К доходам от страховой деятельности относятся следующие доходы:

• страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

• суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;

• вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование;

• вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

• суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

• суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

• суммы, полученные от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

• суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;

• вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;

• вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.

Расходами страховщиков признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные ими при условии, что они произведены для осуществления деятельности. Расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы; расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности.

К расходам, связанным с производством и реализацией, в частности, относятся: расходы на оплату труда, подготовку и переподготовку кадров; суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы; арендные платежи за арендуемое имущество; оплата юридических и консультационных услуг; расходы на рекламу. При этом представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав расходов в размере, не превышающем 4% от расходов страховой организации на оплату труда за этот период, а расходы на рекламу – в размере, не превышающем 1% выручки. В состав внереализационных расходов страховщика включаются, например: расходы в виде процентов по долговым обязательствам; расходы на оплату услуг банков; расходы на проведение ежегодного собрания акционеров; расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств. К расходам страховщика, понесенным при осуществлении страховой деятельности, относятся:

• суммы отчислений в страховые резервы;

• страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

• страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование;

• вознаграждения, уплаченные по договорам перестрахования и сострахования;

• суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

• возврат части страховых взносов, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и условиями договора;

• вознаграждения за оказание услуг страховых посредников;

• расходы по оплате юридическим или физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев;

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; услуг по изготовлению страховых полисов, бланков строгой отчетности, квитанций; услуг организаций по выполнению письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных документов; инкассаторских услуг.

Страховщики уплачивают налог на прибыль в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, 18% – бюджеты субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ вправе снижать ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, до уровня не ниже 13,5%. К услугам по страхованию, сострахованию и перестрахованию, не подлежащим налогообложению, относятся операции, в результате которых страховая организация получает:

• страховые премии по договорам страхования и сострахования;

 премию по договорам перестрахования;

• перестраховочную комиссию, уплачиваемую перестраховщиком перестрахователю;

• проценты, начисленные перестрахователем на депо премий по договорам перестрахования и перечисляемые перестраховщику;

• тантьему, перечисляемую перестраховщиком перестрахователю;

• страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;

• средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страховщиком страхователю.