Презумпция невиновности (2)

•Лицо, привлекаемое к налоговой ответственности, не должно доказывать свою невиновность. Бремя доказывания всех обстоятельств, свидетельствующих о виновности лица, возлагается на налоговые органы.

•Добровольная уплата налогоплательщиком налоговых санкций не должна рассматриваться как признание налогоплательщиком своей вины и тем более использоваться в процессе как доказательство виновности налогоплательщика.

Презумпция невиновности (3)

•все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к налоговой ответственности, толкуются в пользу этого лица (требование связано с

презумпцией добросовестности налогоплательщика: налогоплательщик действует добросовестно до тех пор, пока не будет установлено обратное).

•лучше оставить правонарушение безнаказанным, чем осудить невиновного.

Требование справедливости наказания

•обоснованность наказания: целесообразность придания тому

или иному поведению статуса налогового правонарушения;

•соразмерность наказания: соответствие налоговой санкции тяжести совершённого налогового правонарушения; дифференциация и индивидуализация наказания (учёт формы вины, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность и т. д.);

•гуманный характер наказания: налоговые санкции не должны

приводить к банкротству и ликвидации организацииналогоплательщика, не должны убивать бизнес; в отношении физических лиц - запрет на наложение взыскания на имущество физического лица, которое предназначено для повседневного использования им самим и членами его семьи.

Защита прав и законных интересов налогоплательщика

Введение в тему

Налоговые органы :

•выполняют фискальные задачи государства, контролируют исполнение налогоплательщиком налогового законодательства;

•при выполнении поставленных перед ними задач обязаны исходить из того, что «человек, его права и свободы являются высшей ценностью, а признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина являются обязанностью государства» (ст. 2 Конституции РФ).

Защита прав и законных интересов налогоплательщика: направления правового регулирования

•обжалование налогоплательщиком актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц;

•защита законных интересов налогоплательщика с использованием презумпции добросовестности налогоплательщика, гарантирующая защиту его законных интересов;

•отношения, связанные со сбором, хранением и распространением налоговыми органами полученной информации;

•информирование и консультирование налогоплательщика, предоставление ему разъяснений по возникающим у него вопросам, связанным с применением законодательства о налогах и сборах.

1.

Обжалование налогоплательщиком актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц

Право граждан и организаций обжаловать акты органов государственной власти — один из атрибутов демократического строя

•Вытекает из особенностей административно-правовых и иных публично-правовых правоотношений, построенных на началах неравенства сторон.

•Акты органов государственной власти могут оказаться дефектными: ошибки в процессе правоприменения; небрежность, пристрастность, некомпетентность должностного лица; злоупотребление правом и т. д.

•Права государственных органов и их должностных лиц, наделённых властными полномочиями, должны «уравновешиваться» правом подвластной (обязанной) стороны обжаловать акт, требовать его пересмотра.

Конституция РФ о праве обжаловать решения, действия (бездействие) органов государственной власти и их должностных лиц

•ст. 33: «Граждане РФ имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы и органы местного самоуправления»;

•ст. 45: «Государственная защита прав и свобод человека и гражданина в РФ гарантируется. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом»;

•ст. 46: «Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд. Каждый вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в межгосударственные органы по защите прав и свобод человека, если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты».