Финансовое, налоговое и таможенное право

Залог имущества

•Оформляется договором между налоговым органом и залогодателем (налогоплательщик или третье лицо).

•При неисполнении налоговой обязанности самим налогоплательщиком налоговый орган осуществляет её за счёт стоимости заложенного имущества.

•Имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться налоговому органу с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

Поручительство : понятие

•Поручитель берёт на себя исполнение в полном объёме обязанности налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и пеней.

•Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем.

•Поручителем может выступать как юридическое, так и физическое лицо. По одной налоговой обязанности допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Солидарная ответственность поручителя

•При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и

налогоплательщик несут солидарную ответственность.

•В такой ситуации налоговый орган может направить требование об уплате налога непосредственно поручителю, не выставляя его налогоплательщику.

•Принудительное взыскание налога с поручителя производится налоговым органом только в судебном порядке.

•По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Банковская гарантия

•Банк-гарант обязывается перед налоговым органом исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате

налога, если последний не уплатит в установленный срок

причитающиеся суммы налога

•Банк должен быть включен в специальный перечень, который ведётся Минфином России на основании сведений, полученных от Банка России.

•В случае неуплаты налога налоговый орган в течение пяти дней направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

•Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению

гарантом в течение пяти дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

Административно-правовые способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

•приостановление операций по счетам в банке, наложение ареста на имущество налогоплательщика;

•используется, как правило, в целях обеспечения принудительного исполнения налоговой обязанности.

Приостановление операций по счётам

вбанке: понятие

•прекращение банком всех расходных операций по счетам налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей;

•решение принимается руководителем налогового органа не ранее вынесения решения о взыскании налога;

•решение отменяется руководителем налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днём получения документов, подтверждающих факт взыскания налогов;

•в период действия решения банк не может открывать налогоплательщику новые счета;

•распространяется также на переводы электронных денежных средств.

Приостановление операций по счетам

вбанке: особенности

•не распространяется на платежи, очерёдность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов (например, выплата алиментов, заработной платы), а также на операции по списанию денежных средств в счёт уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;

•означает прекращение банком расходных операций по счетам только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.

Арест имущества: понятие

•действие налогового органа, осуществляемое с санкции прокурора, по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

•При полном аресте организация не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом она осуществляет с разрешения и под контролем

налогового органа. При частичном аресте владение, пользование и распоряжение арестованным имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.

•Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения.

Арест имущества: когда может применяться?

•при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или её электронных денежных средств

•при наличии одновременно двух обстоятельств:

1)в случае неисполнения организацией в установленные сроки налоговой обязанности;

2)при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что организация предпримет меры, чтобы скрыть своё имущество.

Арест имущества: вопросы процедуры

•обязательное участие понятых;

•гарантируется присутствие налогоплательщика (его представителя);

•составляется протокол об аресте имущества, в котором описывается имущество, подлежащее аресту;

•все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику (его представителю).