Финансовое, налоговое и таможенное право
.pdfОпрос свидетеля
•В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
•Не могут выступать в качестве свидетеля адвокаты, аудитор, нотариусы.
•Показания свидетеля заносятся в протокол. Перед получением показаний свидетель предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний.
ТЕМА
5
Налоговые правонарушения и
налоговая ответственность
1.
Нарушения законодательства о налогах и сборах и налоговые правонарушения
Типы поведения налогоплательщика
Правомерное поведение
деяния, соответствующие
социально полезным целям (предпринимательская деятельность, содействие социально-экономическому развитию территорий и т. д.) и
совершаемые ими в
соответствии с действующими нормами налогового права
Противоправное поведение
совершение лицом правонарушения в этой сфере и нарушение им налоговой дисциплины;
является основанием для
привлечения налогоплательщика к юридической ответственности
— уголовной, налоговой, административной
Типы правомерного поведения налогоплательщиков
а) общественно необходимое поведение (например, своевременная уплата налогов);
б) желательное поведение (например, досрочная уплата налога);
в) допустимое поведение (например, минимизация налоговых платежей, достигаемая в рамках налогового планирования, проводимого в соответствии с законодательством о налогах и сборах).
Нарушение законодательства о налогах и сборах
•виновное, противоправное, общественно опасное деяние лица в налоговой сфере, причиняющее вред публичным финансам (а именно — публичным доходам), а через них
— государству, обществу и отдельным лицам;
•является основанием для привлечения к ответственности: уголовной (налоговые преступления), административной и налоговой (налоговые проступки).
Налоговые преступления и налоговые проступки
Налоговые
преступления
Криминализация налогового поведения
выявление наиболее опасных для общества форм налогового поведения, признание допустимости, возможности и целесообразности уголовноправовой борьбы с ними и фиксации их в законе в качестве преступных и уголовно наказуемых
Налоговые проступки
Декриминализация налогового поведения
исключение деяния из круга преступного налогового поведения и отмена его уголовной наказуемости
Налоговые преступления
•наиболее опасные для общества нарушения законодательства о налогах и сборах;
•в России все криминализованные общественно опасные деяния в налоговой сфере определены в Уголовном кодексе (в большинстве зарубежных стран
— в налоговых законах);
•являются основанием для привлечения к уголовной ответственности;
•производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, ведётся в порядке, установленном Уголовно-процессуальным кодексом.
Составы налоговых преступлений
•совершённое в крупном размере уклонение от уплаты налогов
или сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ);
•совершённое в крупном размере уклонение от уплаты налогов или сборов с организации (ст. 199 УК РФ);
•совершённое в крупном размере уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);
•совершённое в крупном размере неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
•сокрытие в крупном размере денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки
(ст. 199.2 УК РФ).