3 Выводы и рекомендации

В результате прохождения преддипломной практики в магазине белья ИП Апалеева В.С. были рассмотрены такие аспекты финансового менеджмента, как управление выручкой от продаж, управление расходами, управление запасами. В итоге можно сделать следующие выводы:

1. УПРАВЛЕНИЕ ВЫРУЧКОЙ ОТ ПРОДАЖ

Таблица 3.1 – Управление выручкой от продаж ИП Апалеева В.С.: проблемы и рекомендации

Проблема	Рекомендации
Отсутствие регулярного анализа РТО	Ежемесячно проводить анализ РТО магазина ИП Апалеева В.С. с целью выявления проблем и определения тенденций развития по следующим направлениям: - динамика и структура РТО по видам продукции, - динамика показателя среднего количества покупок, - динамика среднего чека, По итогам года проводить анализ динамики РТО в разрезе по месяцам и видам продукции.
Отсутствие системы планирования	Производить расчет плана продаж с использованием индекса сезонных колебаний, поскольку данный метод является наиболее приемлемым для малых предприятий розничной торговли.
Недостаточно полный контроль за формированием выручки	Ежемесячно проводить инвентаризацию товарных остатков с целью определения соответствия полученной выручки и количества реализованной продукции. Поскольку ИП Апалеева В.С. не использует в своей деятельности специализированных программных продуктов по ведению учета, учет товаров и их остатков можно производить посредством использования табличного редактора Excel.

Регулярный анализ оборота розничной торговли магазина рекомендуется проводить в соответствии с методикой, использованной в аналитической части работы.

Как отмечалось ранее, система планирования и прогнозирования выручки от продаж, как таковая в ИП Апалеева В.С. отсутствует. Произведем расчеты плана продаж, который мог быть установлен для ИП Апалеева В.С. на 2014 год при помощи методов:

1) опытно-статистического,

2) экономико-статистического,

3) с учетом индекса сезонности.

В результате произведенных расчетов и сравнения применяемых методов, определим наиболее оптимальный метод планирования выручки от продаж.

Опытно-статистический метод планирования продаж позволяет определить объем оборота розничной торговли на будущий год, исходя из скорректированного объема оборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения оборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году: [20, с.147]

Т_пл =( Т_скор * %Т) / 100 (3.1)

где, Т_пл– планируемый объем продаж,

Т_скор– объем скорректированного оборота розничной торговли отчетного года,

%Т – среднегодовой темп изменения объема оборота розничной торговли

Рассчитаем цепные и базисные темпы роста оборота розничной торговли ИП Апалеева В.С..

Таблица 3.2 – Анализ фактической динамики объема оборота розничной торговли ИП Апалеева В.С.

Год	Факт	Темп роста цепной, %	Темп роста базисный, %
2010	0	-	-
2011	2 406 757	х	х
2012	2 475 360	102,850	102,850
2013	2 560 230	103,429	106,377

Поскольку ИП Апалеева В.С работала в 2013 году без перерывов, и в 2014 году перерывов в деятельности не планируется, то скорректированный объем оборота розничной торговли за 2013 год примем в размере 2560230 руб.

Среднегодовой темп изменения объема оборота розничной торговли рассчитывается по формуле средней геометрической. В ИП Апалеева В.С. среднегодовой темп роста оборота розничной торговли составил 103,14%.

Тогда планируемый объем продаж на 2014 год опытно-статистическим методом составит:

Т_пл = (2560230 * 103,14) / 100 = 2640599 руб.

Одним из методов расчета оборота розничной торговли является экономико-статистический, основанный на сглаживании данных о приросте оборота за ряд предшествующих лет. Расчет прогноза оборота розничной торговли произвести данным методом не представляется возможным, поскольку сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех ближайших лет, а ИП Апалеева В.С. начала свою деятельность в 2011 году.

Расчет планируемого объема продаж на 2014 год с учетом индекса сезонных колебаний произведем с учетом данных таблицы 3.3.

Таблица 3.3 – Прогноз оборота розничной торговли ИП Апалеева В.С. с учетом индекса сезонности

Период	2013г.	Индекс сезонности	План продаж
январь	209 063	102,80	214 916
февраль	207 820	99,41	213 639
март	229 150	110,26	235 566
апрель	205 183	89,54	210 928
май	200 482	97,71	206 095
июнь	214 481	106,98	220 486
июль	215 260	100,36	221 287
август	200 290	93,05	205 898
сентябрь	178 015	88,88	182 999
октябрь	221 393	124,37	227 591
ноябрь	234 615	105,97	241 184
декабрь	244 480	104,20	251 325
ИТОГО:	2 560 230	116,94	2 631 916

Таким образом, план оборота розничной торговли для ИП Апалеева В.С. с учетом сезонных колебаний на 2014 год должен составить 2631916 руб..

Сравним полученные результаты плана продаж:

Таблица 3.4– Сравнение рассчитанных планов продаж для ИП Апалеева В.С.

Метод	Полученное значение	Отклонение от факта 2013 года
Опытно-статистический	2 640 599	103,13%
Экономико-статистический	Нет данных	Х
С учетом сезонных колебаний	2 631 916	102,8%

Таким образом, наиболее оптимальным методом для планирования оборота розничной торговли для ИП Апалеева В.С. является метод прогноза продаж с учетом индекса сезонных колебаний, так как полученный результат имеет наименьшее отклонение от фактического значения 2013 года и наш взгляд является более реалистичным.

В дополнение к данным таблицы 3.3 необходимо отметить, что сезонность нельзя не учитывать при прогнозировании товарооборота по месяцам, кварталам, при поступлении товаров. Разрешение проблемы сезонности состоит в ее смягчении и устранении там, где возможно и целесообразно. Результаты анализа сезонности позволяют правильно определить объем поставок, прогнозировать накопление товарных запасов в те периоды, когда это необходимо для бесперебойной торговли, маневрировать имеющими ресурсами.

2. УПРАВЛЕНИЕ РАСХОДАМИ

Таблица 3.5 – Управление расходами в ИП Апалеева В.С.: проблемы и рекомендации

Проблема	Рекомендации
Отсутствие учета и анализа расходов	Для оптимизации управления расходами и полного и своевременного их учета необходимо приобрести программный продукт «1С: Розница» Ежемесячно проводить анализ динамики и структуры расходов, с целью их оптимизации и возможности управления уровнем торговых наценок
Отсутствие системы планирования	Разработать бюджет платежей с учетом динамики выручки и отвлечения денежных средств на пополнение товарных запасов.
Отсутствие контроля расходов	Выполнение рекомендаций по учету, анализу и планированию расходов позволит осуществлять их оперативный контроль

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ИП Апалеева В.С. подвел нас к выводу о необходимости осуществления системных действий в части бюджетирования. Ранее нами был рассчитан прогнозный оборот розничной торговли на 2014 год в разрезе по месяцам.

Для достижения ожидаемых поступлений денежных средств необходимо рассчитать запас товаров, которые необходимо подготовить и иметь на начало каждого месяца. Расчет расходов на пополнение товарных запасов произведем исходя из среднего уровня торговой наценки, сложившегося за 2013 год.

Таблица 3.6 – Расходы на пополнение товарных запасов ИП Апалеева В.С.

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Итого
Ожидаемые поступления выручки от продаж	664 121	637 509	610 185	720 101	2 631 916
Средний уровень торговой наценки, %	185	185	185	185	х
Расходы на пополнение товарных запасов	358 985	344 599	329 830	389 244	1 422 658

Бюджет ожидаемых выплат денежных средств по закупкам товаров рассчитывается исходя из условий полной оплаты при получении товара.

Бюджет постоянных расходов составим по факту движения денежных потоков с разбивкой по месяцам с учетом выплаты заработной платы и налогов в месяце их начисления.

Таблица 3.7 – Бюджет постоянных расходов ИП Апалеева В.С. на 2014 год

Период	оплата труда	страховые взносы	аренда	обслуживание ККМ	прочие расходы	НДФЛ	налог УСН
январь	27 000	8 100	14 000	1 036	500	3 510
февраль	27 000	8 100	14 000	0	500	3 510
март	27 000	8 100	14 000	0	500	3 510	16 000
апрель	27 000	8 100	14 000	1 036	500	3 510
май	27 000	8 100	14 000	0	500	3 510
июнь	27 000	8 100	14 000	0	500	3 510	16 000
июль	27 000	8 100	14 000	1 036	500	3 510
август	27 000	8 100	14 000	0	500	3 510
сентябрь	27 000	8 100	14 000	0	500	3 510	16 000
октябрь	27 000	8 100	14 000	1 036	500	3 510
ноябрь	27 000	8 100	14 000	0	500	3 510
декабрь	27 000	8 100	14 000	0	500	3 510	16 000
ИТОГО:	324 000	97 200	168 000	4 144	6 000	42 120	64 000

На основе прогноза оборота розничной торговли и бюджета постоянных расходов составим поквартальный бюджет денежных потоков.

Таблица 3.8 – Бюджет денежных потоков ИП Апалеева В.С. на 2014 год

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Итого
Ожидаемые поступления выручки от продаж	664 121	637 509	610 185	720 101	2 631 916
Ожидаемые выплаты:	518 992	504 621	489 866	549 221	2 062 699
- на пополнение товарных запасов	358 626	344 255	329 500	388 855	1 421 235
- бюджет постоянных расходов	160 366	160 366	160 366	160 366	641 464
Излишки (дефицит) денежных средств	145 130	132 888	120 319	170 881	569 218

Таким образом, предлагаемый вариант бюджета для ИП Апалеева В.С. является планом действий организации, выраженный в денежной форме.

Кроме того, бюджет является основой для контроля - по мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности организации. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять бюджетный контроль.