2Организация финансового менеджмента в ип апалеева в.С.
2.1 Управление доходами и расходами
Доходами ИП Апалеева В.С. является только выручка от продаж – оборот розничной торговли магазина.
В системе управления выручкой от продаж для организации малого бизнеса, к которым относится ИП Апалеева В.С. целесообразно рассматривать 3 аспекта:
1) учет и анализ выручки от продаж,
2) планирование выручки от продаж,
3) контроль за формированием и выполнением плана выручки от продаж.
Рассмотрим их более подробно.
1) Учет и анализ выручки от продаж,
Оборот розничной торговли является основным показателем хозяйственной деятельности магазина, в связи с этим целесообразно провести его анализ по магазину ИП Апалеева В.С.
Анализ оборота розничной торговли в разрезе по видам продукции (видовому и марочному ассортименту) приведен в первой части работы. Далее рассмотрим динамику объема розничной торговли ИП Апалеева В.С. за 2011-2013гг. с учетом количества и чеков и суммы среднего чека (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Динамика объема розничной торговли ИП Апалеева В.С. за 2011-2013гг.
|
Наименование |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
отклонение 2013-2012 | |
|
( + -) |
темп роста, % | ||||
|
Оборот розничной торговли, руб. |
2 406 757 |
2 475 360 |
2 560 230 |
84 871 |
103,4 |
|
Количество чеков, шт. |
2 880 |
2 912 |
2 936 |
24 |
100,8 |
|
Количество позиций в чеке, ед. |
3,2 |
3,3 |
3,20 |
-0,1 |
97,0 |
|
Сумма среднего чека, руб. |
835,68 |
850,05 |
872,01 |
21,96 |
102,6 |
По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что оборот розничной торговли по магазину ИП Апалеева В.С. в 2013 году составил 2560230 руб., что на 84871 руб. больше уровня 2012 года. Темп роста оборота в 2013 году составил соответственно 103,4%, темп прироста – 3,4%. Учитывая, что средний индекс потребительских цен по непродовольственным товарам в Республике Коми в 2013 году к декабрю 2012 года составил 104,4%, то оборот розничной торговли в сопоставимых ценах в 2013 году увеличился на 108915 руб..
Количество чеков в 2013 году увеличилось на 24 ед. (темп роста 100,8%). Количество позиций в чеке значительно не изменилось – абсолютное снижение составило 0,1 позиции. Сумма среднего чека увеличилась на 21,96 рубля – темп роста составил 102,6%.
Рассмотрим влияние отдельных факторов на рост оборота розничной торговли – влияние роста цен, увеличения количества покупок и увеличения средней суммы покупки. Расчет влияния факторов приведен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Расчет влияния факторов на рост оборота розничной торговли ИП Апалеева В.С.
|
Фактор |
значение фактора, руб. |
влияние фактора, руб. |
|
Оборот розничной торговли 2012 |
2 475 360 |
|
|
Влияние роста цен |
2 584 275 |
108 916 |
|
Влияние количества покупок |
2 495 761 |
-88 515 |
|
Влияние средней суммы покупки |
2 560 230 |
64 469 |
|
Общее влияние факторов |
|
84 871 |
Рост оборота розничной торговли ИП Апалеева В.С. в 2013 году к уровню 2012 года на 84871 руб. вызван:
ростом потребительских цен на 104,4% - влияние фактора составило 108916 руб.,
снижением количества совершаемых покупок на 3% - влияние фактора составило минус 88515 руб.,
ростом средней суммы покупки на 2,6% - влияние фактора составило 64469 руб..
Таким образом, можно сделать вывод, что рост оборота розничной торговли магазина ИП Апалеева В.С. обусловлен, в большей степени, увеличением покупательского спроса.
Для более детального анализа динамики оборота в магазине рассчитаем цепные и базисные (к январю 2012 года) показатели динамики – абсолютный прирост, темпы роста, темпы прироста, и абсолютное значение 1% темпа прироста. Результаты расчетов приведены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Расчет показателей динамики оборота розничной торговли ИП Апалеева В.С.
|
Период |
Оборот, руб.
|
Абсолютный прирост, руб. |
Темп роста, % |
Темп прироста, % |
Абс.знач. 1% прироста, руб. | ||||||
|
цепной |
базисн. |
цепной |
базисн. |
цепной |
базисн. |
| |||||
|
Январь 2012 |
185 338 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- | |||
|
Февраль 2012 |
190 070 |
4 732 |
4 732 |
102,55 |
102,55 |
2,55 |
2,55 |
1 853 | |||
|
Март 2012 |
225 345 |
35 275 |
40 007 |
118,56 |
121,59 |
18,56 |
21,59 |
1 901 | |||
|
Апрель 2012 |
195 425 |
-29 920 |
10 087 |
86,72 |
105,44 |
-13,28 |
5,44 |
2 253 | |||
|
Май 2012 |
197 733 |
2 308 |
12 395 |
101,18 |
106,69 |
1,18 |
6,69 |
1 954 | |||
|
Июнь 2012 |
205 325 |
7 593 |
19 987 |
103,84 |
110,78 |
3,84 |
10,78 |
1 977 | |||
|
Июль 2012 |
201 488 |
-3 838 |
16 150 |
98,13 |
108,71 |
-1,87 |
8,71 |
2 053 | |||
|
Август 2012 |
204 821 |
3 334 |
19 483 |
101,65 |
110,51 |
1,65 |
10,51 |
2 015 | |||
|
Сентябрь 2012 |
206 266 |
1 445 |
20 928 |
100,71 |
111,29 |
0,71 |
11,29 |
2 048 | |||
|
Октябрь 2012 |
213 610 |
7 344 |
28 272 |
103,56 |
115,25 |
3,56 |
15,25 |
2 063 | |||
|
Ноябрь 2012 |
215 323 |
1 713 |
29 985 |
100,80 |
116,18 |
0,80 |
16,18 |
2 136 | |||
|
Декабрь 2012 |
234 618 |
19 295 |
49 280 |
108,96 |
126,59 |
8,96 |
26,59 |
2 153 | |||
|
Январь 2013 |
209 063 |
-25 555 |
23 725 |
89,11 |
112,80 |
-10,89 |
12,80 |
2 346 | |||
|
Февраль 2013 |
207 820 |
-1 243 |
22 482 |
99,41 |
112,13 |
-0,59 |
12,13 |
2 091 | |||
|
Март 2013 |
229 150 |
21 330 |
43 812 |
110,26 |
123,64 |
10,26 |
23,64 |
2 078 | |||
|
Апрель 2013 |
205 183 |
-23 968 |
19 845 |
89,54 |
110,71 |
-10,46 |
10,71 |
2 292 | |||
|
Май 2013 |
200 482 |
-4 701 |
15 144 |
97,71 |
108,17 |
-2,29 |
8,17 |
2 052 | |||
|
Июнь 2013 |
214 481 |
14 000 |
29 143 |
106,98 |
115,72 |
6,98 |
15,72 |
2 005 | |||
|
Июль 2013 |
215 260 |
779 |
29 922 |
100,36 |
116,14 |
0,36 |
16,14 |
2 145 | |||
|
Август 2013 |
200 290 |
-14 970 |
14 952 |
93,05 |
108,07 |
-6,95 |
8,07 |
2 153 | |||
|
Сентябрь 2013 |
178 015 |
-22 275 |
-7 323 |
88,88 |
96,05 |
-11,12 |
-3,95 |
2 003 | |||
|
Октябрь 2013 |
221 393 |
43 378 |
36 055 |
124,37 |
119,45 |
24,37 |
19,45 |
1 780 | |||
|
Ноябрь 2013 |
234 615 |
13 223 |
49 277 |
105,97 |
126,59 |
5,97 |
26,59 |
2 214 | |||
|
Декабрь 2013 |
244 480 |
9 865 |
59 142 |
104,20 |
131,91 |
4,20 |
31,91 |
2 346 | |||
По данным таблицы 2.3 видно, что наибольший прирост оборота розничной торговли наблюдается в марте и декабре – месяцы наибольшего покупательского спроса населения. В 2013 году наблюдается четкая тенденция ежемесячного увеличения товарооборота к уровню 2012 года. При этом, цепные показатели не имеют четкой тенденции динамики и колеблются как в отрицательную, так и в положительную сторону. Наибольшее снижение уровня товарооборота наблюдается в апреле (и в 2012 и в 2013 гг.), наибольший прирост – в марте.
Далее проведем анализ ритмичности продаж. При анализе ритмичности оборота розничной торговли необходимо определить коэффициент ритмичности продаж. Равномерными продажи считаются в том случае, если коэффициент равен единице. Для анализа ритмичности продаж, проведем следующие расчеты - определим удельный вес продаж в разбивке по кварталам за 2012-2013гг. (таблица 2.4).
Таблица 2.4 - Анализ ритмичности продаж ИП Апалеева В.С. за 2012-2013гг.
|
Квартал |
2012г. |
2013г. |
отклонение (+,-) | |||
|
сумма |
уд.вес, % |
сумма |
уд.вес, % |
сумма |
уд.вес, % | |
|
1 квартал |
600 753 |
24,3 |
646 033 |
25,2 |
45 280 |
1,0 |
|
II квартал |
598 483 |
24,2 |
620 145 |
24,2 |
21 663 |
0,0 |
|
III квартал |
612 575 |
24,7 |
593 565 |
23,2 |
-19 010 |
-1,6 |
|
IV квартал |
663 550 |
26,8 |
700 488 |
27,4 |
36 938 |
0,6 |
|
ИТОГО: |
2 475 360 |
|
2 560 230 |
|
84 870 |
|
Объем товарооборота в 2013 году превысил значение 2012 года на 3,4%, и продажи осуществлялись достаточно ритмично по сравнению с прошлым годом. Коэффициент ритмичности продаж составил:
Критм=
= 1,02
Рассчитанное значение коэффициента ритмичности практически равно 1, что свидетельствует о ритмичности продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом.
Определим объем снижения товарооборота в результате незначительного отклонения в ритмичности продаж по формуле:
∆ОРТ = (1-Критм) х ОРТ2012 = (1-1,02) х 2475360 = -37581 руб.
Таким образом, в результате отклонения в ритмичности продаж в 2013 году наблюдается снижение объемов товарооборота на 37581 руб.
Следует отметить, что анализ выручки от продаж (анализ оборота розничной торговли) в ИП Апалеева В.С. был проведен впервые в рамках настоящей работы, грамотное управление ассортиментом является залогом оптимизации доходов организаций розничной торговли.
Учет выручки от продаж в ИП Апалеева В.С. производится своевременно и в полном объеме. Расчет с покупателями производится только за наличные средства с использованием кассового аппарата.
2. Планирование выручки от продаж. В своей деятельности ИП Апалеева В.С. не использует систему планирования как инструмент финансового менеджмента.
3. Контроль за выполнением плана продаж в ИП Апалеева В.С. не проводится в связи с отсутствием системы планирования. Контроль формированием выручки осуществляется только посредством инвентаризации денежных средств в кассе и проверки соответствия показателей кассового аппарата с величиной дневной выручки. Инвентаризация как эффективный инструмент контроля ИП Апалеева В.С. не используется.
В системе управления расходами ИП Апалеева В.С. так же целесообразно рассматривать 3 аспекта:
1) учет и анализ издержек обращения,
2) планирование расходов,
3) контроль за формированием расходов.
1. Учет и анализ издержек обращения. Учет расходов в ИП Апалеева В.С. не ведется, так как применяется упрощенная система налогообложения при уплате ЕВНД из расчета размера торговой площади. Вместе с тем, первичные все документы для учета расходов имеются.
Соответственно, анализ динамики и структуры расходов так же не проводится.
В данном разделе отчета проведем анализ издержек обращения магазина ИП Апалеева В.С., который представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Динамика издержек обращения магазина ИП Апалеева В.С.
|
Показатель |
2011г. |
2012г. |
2013г. |
отклонение 2013-2012 | |
|
( + -) |
темп роста,% | ||||
|
Оборот розничной торговли, руб. |
2 406 757 |
2 475 360 |
2 560 230 |
84 871 |
103,4 |
|
Валовая прибыль, руб. |
1 069 670 |
1 172 539 |
1 176 322 |
3 783 |
100,3 |
|
- уровень к обороту, % |
44,4 |
47,4 |
45,9 |
-1,4 |
97,0 |
|
Издержки обращения всего, руб. |
520 145 |
555 714 |
598 914 |
43 200 |
107,8 |
|
- уровень к обороту, % |
21,6 |
22,4 |
23,4 |
0,9 |
104,2 |
|
Прибыль до налогообложения, руб. |
549 525 |
616 824 |
577 408 |
-39 417 |
93,6 |
|
- уровень к обороту, % |
22,8 |
24,9 |
22,6 |
-2 |
90,5 |
Анализируя издержки обращения магазина, следует отметить, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается их рост на 7,8% или на 43200 руб.
Кроме того, можно сделать вывод о том, что темпы роста издержек обращения (107,8%) хоть и незначительно, но превышают темпы роста товарооборота (103,4%) на 4,4 п.п.. Это обусловило рост относительного уровня издержек обращения (в % к товарообороту) на 0,9%, при этом доля издержек в общей сумме товарооборота в 2012 году составила 22,4%, в 2013 году 23,4%.
Таким образом, можно сказать, наблюдается рост уровня издержек обращения к обороту розничной торговли. Следовательно, сумма относительного перерасхода издержек обращения по магазину в 2013 году составила 24146 руб. (2560230*0,9/100).
Далее рассмотрим структуру издержек обращения в динамике за рассматриваемый период, которая представлена ниже.
Таблица 2.6– Динамика и структура издержек обращения ИП Апалеева В.С.
|
Наименование |
2012г. |
2013г. |
отклонение | ||||
|
сумма |
уд.вес, % |
сумма |
уд.вес, % |
в сумме |
в доле | ||
|
Оплата труда продавцов |
300 000 |
54,0 |
324 000 |
54,1 |
24 000 |
0,11 | |
|
Страховые взносы |
90 000 |
16,2 |
97 200 |
16,2 |
7 200 |
0,03 | |
|
Аренда |
156 000 |
28,1 |
168 000 |
28,1 |
12 000 |
-0,02 | |
|
Амортизация торгового оборудования |
9 714 |
1,7 |
9 714 |
1,6 |
0 |
-0,13 | |
|
Итого: |
555 714 |
|
598 914 |
|
43 200 |
| |
По данным таблицы можно сделать вывод, что прирост издержек в 2013 году к уровню 2012 года составил 43200 руб., за счет прироста заработной платы продавцов на 24 000 руб., роста страховых взносов на 7200 руб., аренды помещения на 12000 руб., сумма амортизации торгового оборудования не изменилась.
Рисунок 2.1 – Структура издержек обращения ИП Апалеева В.С., %
Анализируя состав и структуру издержек обращения, следует отметить, что, несмотря на рост их абсолютных величин, наблюдается снижение их удельных весов в общей сумме издержек.
При этом, наибольший удельный вес в общей сумме издержек обращения приходится на расходы по оплате труда, которые занимают 54% в 2012 году и 54,1% в 2013 году (рост доли 0,1 п.п.).
Доля страховых взносов осталась неизменной на уровне 16,2%. В абсолютном выражении эта группа затрат возросла незначительно как и затраты на оплату труда – почти на 8 %.
На аренду приходится 28,1% в 2013 году, их доля осталась неизменной. В абсолютном выражении она увеличиваются на 7,7%.
Размер такой группы затрат, как амортизация основных средств, остался неизменным - 9714 руб., при этом снижение доли составило 0,13 п.п..
Следует отметить, что отсутствие анализа затрат в ИП Апалеева В.С., негативно сказалось на результате деятельности – превышение роста издержек над ростом оборота розничной торговли оказало негативное влияние на размер прибыли до налогообложения. Так же нельзя забывать, что управление уровнем торговой наценки и затратами магазина вещи взаимосвязанные, при росте затрат необходимо корректировать торговую наценку для сохранения положительной динамики финансовых результатов деятельности.
2. Планирование расходов. Система планирования расходов в ИП Апалеева В.С. заключается в планировании текущих платежей, с учетом поступлений выручки от продаж.
3. Контроль расходов. Отсутствие своевременного и полного учета расходов не позволяет осуществлять полноценный контроль.