Автономная некоммерческая организация

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

"РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ"

СМОЛЕНСКИЙ ФИЛИАЛ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

С.М. Сапожникова

Рабочая тетрадь

«Деньги, кредит, банки»

для специальности

080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Смоленск 2012

УДК 336.717.16

ББК 65.052.5

С 19

Рецензент:

С	Сапожникова С.М.Рабочая тетрадь «Деньги, кредит, банки» Практикум. Смоленск: СФ АНО ВПО ЦС РФ "РУК", 2012. – 30 с.

Рабочая тетрадь предназначено для специальностей для специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

В рабочей тетради даны задания по курсу деньги, кредит, банки в которой отражены особенности планирования вложений в оборотные средства и источников их формирования, рассматривается планирование движения денежных средств.

На основании расчета потребности предприятия в кредите по разрыву в платежном обороте предлагается технико-экономическое обоснование кредита и оценка прогнозной платежеспособности заемщика.

Рассмотрены особенности планирования обеспечения кредита и анализ передаваемого в залог имущества, а также использование векселей.

Учебное пособие рекомендовано к изданию кафедрой анализа и аудита и одобрено ученым советом Смоленского филиала Российского университета кооперации.

Печатается по решению редакционно-издательского совета филиала. Протокол № 3 от ___________2011г.

Пособие издаётся в авторской редакции.

 АНО ВПО ЦС РФ

"Российский университет

кооперации"

Смоленский филиал, 2012

 Сапожникова С.М., 2012

Краткосрочное кредитование

1.1.Планирование вложений в оборотные активы

ЗАДАНИЕ 1. Составьте планы продаж и производства продукции на предстоящий год предприятия «Ритм».

Таблица 1.Объем продаж продукции и цены реализации в плановом году

Наименование	Виды продукции
	А					В
	I кв.	II кв.	III кв	IV кв.	за год	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
1.Объем продаж, ед	1000	1200	1400	1400	5000	500	500	500	500	2000
2.Цена ре-ализации одной единицы, руб.	3000	3100	3200	3300	X	1500	1600	1700	1800	X
3.Выручка, тыс. руб., стр.1*стр.2
4.Выручка всего, тыс. руб. (А+В)	х	х	х	х	х

Таблица 2. Коммерческие расходы

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
1.Выручка, тыс. руб.,т.1., стр.4
2.Доля переменных коммерческих расходов к выручке, %	0,2	0,25	0,28	0,3
3.Коммерческие расходы, всего, тыс. руб. 4+5
4.В т.ч. переменные коммерческие расходы, 1*2/100
5.Постоянные коммерческие расходы, тыс. руб.	28,4	24,5	31,3	34,4
6. График оплаты коммерческих расходов, тыс. руб. (стр.3)

Таблица 3. Накладные расходы

Показатели	I кв.	II кв.	IIIкв.	IVкв.	за год
1	2	3	4	5	6
1.Выручка, тыс. руб., т.1
2.Доля переменных общепроизводственных расходов к выручке, %	0,25	0,25	0,25	0,25
3.Общепроизводственные расходы, всего, тыс. руб., (стр.4+стр.5) ОПР
4.В т.ч. переменные общепроизводственные расходы, тыс. руб., стр.1* стр.2/100
5.Постоянные общепроизводственные расходы, тыс. руб.	100	100	100	100
1	2	3	4	5	6
6.Доля переменных общехозяйственных расходов к выручке, %	0,2	0,2	0,2	0,2
7.Общехозяйственные расходы, всего, тыс. руб., (стр.8+стр.9) ОХР
8.В т.ч. переменные общехозяйственные расходы, тыс. руб., стр.1*стр.6/100
9.Постоянные общехозяйственные расходы, тыс. руб.	20	20	20	20
10.ОПР+ОХР, тыс. руб., (стр.3+стр.7)
11. В т.ч. амортизация	13	13	13	13
12.Амортизация основных производственных средств, тыс. руб.	50	50	50	50	200
13.Прочие прямые расходы, тыс. руб.	3	17	17	3	40

Запасы готовой продукции на начало планируемого года (согласно данным регистров аналитического учета) составляют по продукции А 100 единиц (общая себестоимость 85 тыс. руб.), а по продукции В — 50 единиц (общая себестоимость 14 тыс. руб.).

Таблица 4. Запасы готовой продукции и производственная себестоимость единицы изделий на конец планируемого периода

Дата	Продукция А		Продукция В
	количество единиц	себестоимость одной единицы, тыс. руб.	количество единиц	себестоимость одной единицы, тыс.руб.
1 апреля	60	2,1	20	0,93
1 июля	90	2,2	25	0,96
1 октября	100	2,3	25	1,0
1 января следующего года	120	2,4	30	1.1

Таблица 5. Операционный план производства продукции и оплаты труда с начислениями

Наименование	Стр.	Планируемый год
		I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	на год
1	2	3	4	5	6	7
Запланированные продажи, единиц: т.1,стр.1
-продукция А	01
-продукция В	02
Желаемый запас готовой продукции на конец периода, единиц ,т.4.
-продукция А	03
-продукция В	04
Запланированный запас продукции на начало периода, единиц
1	2	3	4	5	6	7
-продукция А	05
-продукция В	06
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению:
-продукция А (стр. 01 + стр. 03 – стр. 05)	07
-продукция В (стр. 02 + стр. 04 – стр.06)	08
Оплата труда за единицу продукции, руб.:
-продукция А	09	450	450	480	480	х
-продукция В	10	180	180	192	192	х
Оплата труда, тыс. руб.:
-продукция А	11
-продукция В	12
- Всего (с.11+с.12):	13
Начисления на оплату труда, тыс. руб. стр.13*34,2%\100	14
Оплата труда с начислениями, (стр.13+стр.14).	15

Задолженность на начало планируемого года перед персоналом и расчетам с внебюджетными фондами в приложении 1. (графа на конец года, стр.624+стр.625). 50% оплаты с начислениями (аванс) оплачивается в месяце начисления; 50% - в начале следующего месяца.

Остаток дебиторской задолженности- стр.240 прил.1. Продажа продукции А и В в планируемом году обеспечивается денежными поступлениями в следующих пропорциях: 40% — в месяце отгрузки, 60% — в следующем месяце после отгрузки. В каждом квартале продажа по месяцам осуществляется равномерно. 3. Дебиторская задолженность за продукцию на начало планируемого года, отраженная в разделе II бухгалтерского баланса, ожидается к получению: в январе — 45 тыс. руб., в феврале — 35 тыс. руб.

Таблица 6. График погашения оплаты труда с начислениями (тыс. руб.)

Наименование	стр.	Отчет. год	Планируемый год
			I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
1	2	3	4	5	6	7	1
Остаток кредиторской задолженности на конец периода	01
Сумма задолженности на начало периода к погашению в текущем периоде, тыс. руб.	02
Погашение текущей задолженности, тыс. руб.
I квартал	03
II квартал
III квартал	05
IV квартал	06
Всего выплат работникам с начислениями	07

Таблица 7. График поступления денежной выручки, тыс.руб.

Наименование	Кстр.	Отчетный год	Планируемый год
			I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
Остаток дебиторской задолженности на конец период	01
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде	02
Поступления от продаж каждого квартала:	03
I	04
II	05
III	06
IV	07
Всего поступлений	08

ЗАДАНИЕ 2. Составьте план материально-производственных запасов на конец квартала (года).

Исходные данные.

По данным складского учета на конец отчетного (начало планируемого) года имелись следующие виды материалов для изготовления продукции А и В:

Х — 7000 единиц стоимостью 210 тыс. руб.;

У— 600 единиц стоимостью 360 тыс. руб.

Таблица 8.1. Ожидаемые запасы материалов на конец квартала

Вид производственных запасов	На 01.04		На 01.07		На 01.10		На 01.01
	количество, единиц	стоимость, тыс.р.	количество, единиц	стоимость, тыс.руб.	количество, единиц	стоимость, тыс. руб.	количество, единиц	стоимость, тыс.руб.
Материал Х	6000	192,0	6700	234,5	7500	285,0	8000	320,0
Материал У	1500	90,0	1700	107,1	1800	122,4	2000	144,0

Таблица 8.2. Операционный план материально-производственных запасов на конец планируемого квартала

Наименование	стр	Отч. год	Планируемый год
			1 кв	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
1	2	3	4	5	6	7	8
Запас готовой продукции на конец квартала, ед.:, т. 5
-продукция А, стр.03	01
-продукция В, стр.04	02
Производственная себестоимость единицы продукции, тыс. руб.:т.4.
-продукция А	03
-продукция В	04
1	2	3	4	5	6	7	8
Запас готовой продукции, тыс.руб. на : конец квартала (года),
-продукция А, стр. (01*03)	05
-продукция В, стр.(02*04)	06
Всего, стр.(05+06)	07
Начало квартала (1кв.-исх.данные к т.4,тыс.руб.) :
-продукция А	08
-продукция В	09
Всего стр.8+стр.09	10
Запас материалов на конец квартала (года), тыс. руб.: т.8.1.
-материал Х	11
-материал У	12
-всего, стр.(11+12)	13

ЗАДАНИЕ 3. Составьте операционный бюджет прямых затрат на материалы.

Исходные данные. Норма использования материала Х на производство изделия А составляет 20 единиц, изделия В — 5 единиц. Норма использования материала У составляет А- 10 единиц и В - 7 единиц. Цена приобретения материала дожидается в I квартале - 32 руб., во II квартале -35 руб., в III квартале — 38 руб., в IV квартале-40 руб., а по материалу У,соответственно 60, 63, 68, 72 руб.

Таблица 9.1. Операционный план прямых затрат на материалы

Наименование	Код стр.	Отч. год	Планируемый год
			I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
1	2	3	4	5	6	7	8
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, шт. т.5
-продукция А, стр.07.	01
-продукция В, стр.08.	02
Прямые затраты на материалы в расчете на единицу изделия,тыс.руб. исх.д.к т.9:
-продукция А (а+б)	03
а) материал Х	04
б) материал У	05
- продукция В, всего (а+б)	06
а) материал Х	07
б) материал У	08
Итого прямых затрат на материалы, всего (стр. 10 + стр.13), тыс. руб.	09
Продукция А, всего (а+б)	10
1	2	3	4	5	6	7	8
В том числе а) материал Х (стр. 01•стр. 04)	11
б) материал У(стр.01 • стр. 05)	12
Продукция В, всего (а+б)	13
из них: а) материал Х (стр.02•стр.07)	14
б) материал У (стр. 02 • стр. 08)	15
Ожидаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб.,т.8.2.стр.13	16
Запас материалов на начало периода, тыс. руб. ,исх.данные к т.8.1., стр.16	17
Сумма затрат на закупку материалов, стр. 09 + стр. 16 - стр. 17),тыс. руб.	18

ЗАДАНИЕ 4. Составьте график оплаты приобретаемых материалов.

Исходные данные. 1. Используйте данные о затратах на закупку материалов из «Операционного плана прямых затрат на материалы». Оплата приобретаемых материалов в планируемом месяце составит 90% стоимости приобретения. Остальные 10% оплачиваются в следующем месяце. 2. В течение квартала покупки распределяются равномерно.3. Кредиторская задолженность за товары и услуги на начало прогнозируемого года в сумме 60 тыс. руб. отражена в разделе V годового бухгалтерского баланса и подлежит погашению: в январе предстоящего года - 50 тыс. руб., и в феврале - 10 тыс. руб.

Таблица 9.2. График оплаты приобретенных материалов (тыс. руб.)

Наименование	Код стр.	Отчет. год	Планируемый год
			I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
Остаток кредиторской задолженности	01
Сумма задолженности на начало периода к погашению в текущем периоде, тыс.руб.	02
Погашение текущей задолженности, тыс. руб.
I квартал	03
II квартал	04
III квартал	05
IV квартал	06
Всего выплат поставщикам за материалы	07

Таблица 10. Сводный план затрат на производство товарного выпуска и реализуемой продукции

Вид расходов	Стр.	I кв.	11кв.	III кв.	IV кв.	За год
Оплата труда производственных работников с начислениями, т.4.2.стр.15.	01
Стоимость материалов т.9 с.09	03
Амортизация основных производственных средств т.3 стр.12	04
Прочие т.3 стр.13	05
Общецеховые расходы т.3стр.3	06
Итого производственные затраты на валовую продукцию 01+…+06	07
Прирост (-), снижение (+) незавершенного производства и расходов будущих периодов.	08	-10	-20	-40	-50
Итого производственных расходов на товарную продукцию, 07+-08	09
Производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало планируемого периода, т.8.2стр.10	10
Производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец планируемого периода,т.8.2. стр.7	11
Производственные затраты по реализуемой продукции (стр. 9 + стр. 10 стр. - стр. 11)	12

Исходные данные.

1. Социальные расходы и благот­ворительность: материальная помощь молодым семьям и малообеспеченным работникам 160 тыс. руб., распределение по кварталам равномерное; приобретение путевок в санатории на сумму 200 тыс. руб., соответственно 100, 50, 20, 30 тыс. руб., помощь на индивидуальное жилищное строительство- 350 тыс. руб., в т.ч. по кварталам 180, 70, 50, 50 тыс. руб. Благотворительность в I квартале 160 тыс. руб. Расходы на приобретение путевок и выплату материальной помощи осуществляются предпри­ятием в периоде начисления.

2. Планируется: - продать во I квартале оборудование, ожидаемая выручка без учета косвенных налогов 90 тыс. руб. (остаточная стоимость 50); - предприятие предоставляет склад в аренду, ежеквартальный размер арендной платы 20 тыс. руб. в квартал (арендная плата поступает ежек­вартально в последнем месяце квартала),- продажа акций, в III квартале, предполагаемая выручка 7,5 тыс. руб. (балансовая стоимость ценных бумаг-5тыс. руб.); ожидаемая сумма процентов за привлекаемый краткосрочный кредит составит в I квартале 5,8 тыс. руб., во II - 8 тыс. руб., в III - 10,0 тыс. руб., в IV квартале - 2,0 тыс. руб. Проценты за долгосрочный кредит ожидаются в сумме 60,0 тыс. руб. в IV квартале.

В составе операционных расходов планируется налог на имущество. Ставка налога - 2%. Ожидаемая среднегодовая стоимость основных средств в планируемом году — 2500 тыс. руб. Сумма налога в I квартале составляет 20% годовой величины, во II и III кварталах - по 25%, в IV квартале - 30%.

3. Ставка налога на прибыль – 20%.

4. Ежегодные отчисления на формирование резервного капитала — 5% от посленалоговой прибыли. Предельный размер резервного капитала согласно уставу предприятия – 25% уставного капитала. Суммы сформированных к началу планируемого года уставного и резервного капитала отражены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» (соответственно 900 и 80 тыс. руб.).

5. Не распределенная на дивиденды прибыль обеспечивает в планируемом году:

• прирост собственных оборотных средств в сумме 667 тыс. руб. (в I квартале — 0 тыс. руб., во II — 200 тыс. руб., в III — 200 тыс. руб., в IV квартале — 267 тыс. руб.);

• капитальные вложения в производственные объекты — 668 тыс. руб. (в I квартале – 168 тыс. руб., во II – 166 тыс. руб., в III — 251,1 тыс. руб., в IV квартале — 82,9 тыс. руб.), финансовые инвестиции -585 тыс. руб., в том числе на покупку облигаций – 27 тыс. руб. (I квартал), вклад в уставный капитал кооператива «Победа» — 558 тыс. руб. (I квартал – 75,3 тыс. руб., II – 100,4 тыс. руб., III квартал -382,3 тыс. руб.), прочие– 240 тыс. руб. (IV квартал);

• капитальные вложения в социальную сферу (строительстве профилактория) — 132 тыс. руб. Вся сумма отчисляется во II квартале

• На выплату дивидендов физическим лицам направляется оставшаяся часть прибыли, которая распределяется во II и IV кварталах равными долями.

Решение задания рекомендуется производить в таблице следующей формы (табл. 11).

Таблица 11. План распределения прибыли фондовым методом (тыс. руб.)

Показатели	Код стр.	I кв.	IIкв.	IIIкв.	IVкв.	За год
Выручка от продаж, т.1 стр.4.	01
Себестоимость реализованной продукции, т. 10 стр.12+ т.2стр.3+т.3стр.7	02
Прибыль от продаж,стр.01-стр.02	03
Прочие доходы	04
Прочие расходы	05
Прибыль от хозяйственно-финансовой деятельности , стр.03+стр.04-стр.05	06
Налог на прибыль	07
Посленалоговая прибыль, всего	08
в том числе: зачисляется в резервный капитал	09
направляется на выплату дивидендов	10
формирует нераспределенную прибыль	11
в том числе: а) фонд собственных оборотных средств	12
б) фонд производственного накопления	13
в) фонд социальной сферы	14
г) фонд финансовых инвестиций	15
Прочие расходы	16

ЗАДАНИЕ 5. Рассчитайте нормы запаса по транспортному и текущему складскому запасам основных материалов в днях. Определите общую норму запаса в днях по материалам Х и Y.

Исходные данные. Материал Y приобретается равномерно, поэтому текущий складской запас в днях равен 100% продолжительности интервала между смежными поставками. Приобретение материала Х осуществляется в течение года не­равномерно 2 постащиками-50% интервала поставки. Материалы доставляются автотранспортом. Приемка, разгруз­ка и складирование осуществляются за один день.

Таблица 12. Сведения о приобретении основных материалов в планируемом году

Вид материала	Поставщики	Объем поставок, единиц	Объем поставок, тыс. руб.	Число дней пребывания в пути после оплаты	Интервал поставок, дни
X	Первый	6000	8300	4	20
	Второй	4000	7900	2	5
Всего	X	10000	16200	X	X
Y	Один	2000	3000	3	4

Таблица 13. Расчет транспортного запаса материала X

Поставщики	Код стр.	Объем единиц	Число дней пребывания материалов в пути после оплаты, дни	Средневзвешенная величина транспортного запаса, дни
Первый	01	6000		X
Второй	02	4000		X
Всего	03	10000	X

Таблица 14. Расчет текущего складского запаса основных материалов

Вид материала	Поставщики	Объем поставок, тыс. руб.	Интервалы поставок, дни	Средне взвешенный интервал поставок, дни	Норма запаса, дни
X	Первый			X	X
	Второй			X	X
	Всего		X
Y	Один			X

Таблица 15. Расчет нормы запаса основных материалов

Вид ма-териала	Транспортный запас	Приемка, отгрузка, складирование	Текущий скла-дской запас	Страховой запас	Итого (НОСi)
X
У

Планирование вложений в неденежные оборотные активы может осуществляться коэффициентным и расчетно-аналитическим методом, методами прямого счета, «АБС» и т.п. Наиболее точным является метод прямого счета. Он предполагает расчет ожидаемых остатков по каждому элементу оборотных активов на основе нормы времени их пребывания в производстве или обращении (нормы запаса в днях) и однодневного расхода (отгрузки готовой продукции) с последующим определением совокупных вложений в оборотные активы.

Для определения суммы вложений в производственные запасы (остатки сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов) предварительно определяется норма запасов в днях по видам или группам товарно-материальных ценностей. Она включает:

• время нахождения оплаченных сырья и материалов в пути (транспортный запас);

• время подготовки сырья и материалов к производству (технологический запас);

• время между смежными поставками (текущий складской запас);

• гарантийный (страховой) запас.

Транспортный запас целесообразно рассчитывать в отдельной таблице (табл. 13). Он равен времени разрыва между оплатой счета и поступлением материалов на предприятие. Если предприятие получает одно и то же сырье от разных поставщиков (в задании — материал Х), то транспортный запас в днях определятся как средневзвешенная величина по формуле: СТЗ = ΣКi *Дi\ ΣКi, где СТЗ — средневзвешенная величина транспортного запаса, дни; Кi, - количество материала, поставляемого каждым поставщиком; Дi - число дней пребывания материала в пути после его оплаты по каждому поставщику.

Текущий складской запас в днях определяется в отдельной таблице (табл. 14).Он зависит от частоты поставок: чем чаще прибывают материалы на склад предприятия, тем меньше должен быть текущий складской запас. В случаях, когда один и тот же материал (например, X) поставляется разными поставщиками, определяется средний интер­вал поставки как средневзвешенная величина по следующей формуле: СИП=ΣОПi *ИПi \ ΣОПi, где СИП — средний интервал поставки материала, дни; ОПi — объем одной поставки материала конкретным поставщиком в стоимостном выражении; ИПi — интервал поставки материала конкретным поставщиком, дни. Учитывая, что запасы одних видов сырья и материалов могут быть максимальными в день получения очередной партии, а других - снизиться до минимальных размеров, текущий складской запас рекомендуется принимать в размере 50% продолжительности интервала между двумя смежными поставками.

Если поступление материала происходит от одного поставщика (в задании— У), то текущий складской запас устанавливается в размере 100% продолжительности интервала между смежными поставками.

Технологический запас необходим в случаях, когда материалы, полученные от поставщиков, требуют предварительной подготовки.

Гарантийный (страховой) запас необходим для того, чтобы удов­летворить потребность предприятия в материалах в период возможных перебоев в снабжении, работе транспорта и т.п. Размер страхового запаса в днях рекомендуется устанавливать в пределах до 50% текущего запаса.

Общая норма запаса материалов (НОСi) в днях устанавливается путем суммирования транспортного, текущего складского, технологического, гарантийного запасов и времени приемки, разгрузки, складирования (табл. 15).

ЗАДАНИЕ 6. Рассчитайте вложения в производственные запасы на конец планируемого года.

Таблица 16. Расчет вложений средств в производственные запасы на