шпоры 1

Б.25.

1.Учет затрат и выполненных услуг вспомогательными производствами.

Вспомогат-ми счит-ся такие произ-ва, котор. обслуж-ют основн. отрасли, выполняя для них работы или оказывая услуги. Учет затрат по этим произв-ам ведется на счете 23Активн. «вспомогат. произ-ва» имеет 9 субсчетов.субсч:1)ремонт.мастер-кие;2)ремонт здан.и сооруж;3)МТП;4) автомоб.тр.5)энерг-ие пр-ва;6)водоснаб-ж.7)гужевой тр-т;8)некоммер-я деят-ть; 9)проч. вспом.пр-ва. По Д-затр.собир-ся,а по К-спис-ся (распред-ся).Зат-ты спис-ся ежемес. в разм. план. с/с раб.,услуг с корректир.в кон.года до фактич.с\с.

Списание прочих мат-лов и инвентаря оформляется актом на списание производств-го и хоз. инвентаря. После заверш-ия ремонта док-ты сдаются в бухг-ию и на их основ-ии производят записи в журнале учета затрат в ремонт.мастерской. В конце месяца итоги из журнала переносят в лицевой счет подразделения(производств-ый отчет), это регистр аналитич-го учета. Производств-ый отчет сост. из 2 разд-ов: 1Отрж-ся зат-ты на произ-во, 2Отраж-ся выход прод-ии или списание работ.

В 1разд. затраты на провед-ие ремонта отраж-ся по статьям; 1ст. Оплата труда с отчисл-ми на соц. нужды(Д23, К70 - первичный док-т наряд); Д 2З К69 – произвед. отчисл на соц. нужды из начисленной з/п рабочим р/м). Д23 К96 - произведены отчисления для создания резерва на оплату отпусков; Д96 К70 - начислены отпускные за счет созданного резерва;

2ст. Сырье для переработки Д23.1 К10 -списаны з/части израсх. в р/м;

3 ст.-Содержание ОС Д23.1 К02 -начислена амортизация по зданиям и обор-ию р/м; Д2З. 1 К23.2 -списана стоимось ремонта здания р/м. Работы и услуги. Д23,1 К23.5 -спис. потребл. э/э в р/м; Д23.1 К23.5 -спис. тепло на нужды р/м; Д23.1 К23.6 -списана вода на нужды р/м; Д23.1 К60.76 -принято к оплате счет подрядчика вып. ремонта.

4ст. Прочие расх. Д23.1 К10 -списаны проч. мат-лы (спецодежда).

Во 2 разд. отраж-ся спис. затрат по законч-му ремонту котор. произв-ся пропрц-но часам ремонта, занятым на каждый ремонт. Сущ-т 2 вар-та для спис. затрат(уч. политика): 1вар. затраты на рем. спис-ся на затраты того произ-ва, где работает отремонтиров-ый объект. Д20.1 к23.1 - спис. ст-ть копалок, сажалок(отрасль раст-ва); Д20.2 К 23Л -списана ст-ть рем. обор, в ж/ве; Д20.3 К23.1 - спис. ст-ть рем. тракторов. 2 вар. затраты на рем. спис-ся за счет рем. фонда(рез-ва) Д20,23...К96 - произв. отчисл. в рез-в на спис. затрат по ремонту, Д96 К23.1 - спис. ст-ть ремонта за сч. рем. фонда(резерва).

23.4/70,69,96 начислена з/п водителям и произведены соц. начисления на ФОТ водителей; 23.4/10 списаны ГСМ на работу автотранспорта; 23.4/02 начислена аморт-ия по автомобилям, гаражам, площадкам;

23.4/23.1 списана стоимость ремонта автотрансп. через р/м

23.4/23.2 списана стоимость ремонта гаража, навеса

23.4/23.5 списана оплата за э/энергию, тепло потребленные в гараже.

услуги автотранспорта определяются по тонна-километрам

10/23.4 списаны услуги по доставке мат-лов на пред-ии;

20/23.4 списаны услуги автотрансп. на затраты основ, произ-ва;

90/23.4 списаны услуги автотр-та занятого на продаже прод-ии или оказаны услуги сторонним орг-ям.

2.Анализ и оценка эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага.

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Заемный капитал — это совокупность заемных средств (кредиты банков и финансовых компаний, займы),авансированных в предприятие, и приносящие прибыль организации.

ЗК , используемый предприятием –характеризует объем его финансовых обязательств.

ЗК представлен в 4 и 5 разделах бух.баланса. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Показатели, характеризующие ЗК:

1. рентабельность заемного капитала=ЧП/ЗК*100%- показатель рентабельности (доходности) показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия

2. К концентрации заемного капитала= (не выше 0,5)

3. К финансового риска(соотношение ЗС и СК)= (не более 1)

4. К по покрытия долгов СК=- 2,3,4 показатели финансовой устойчивости предприятия

5. Общий К покрытия=-покатель платежеспособности

ЭФР-показатель, который определяет, на сколько % увеличится рентабельность СК, при использовании ЗК.

ЭФР может принимать положительное и отрицательное значение.

ЭФР=

ЗК/СК-плечо финансового рычага.

К налогообложения =

«+»ЭФР, значит кредит брать целесообразно( если СК после уплаты кредита , останется рентабельным, т.е. больше 1)

«-»ЭФР, значит кредит брать нецелесообразно( если СК после уплаты налога, останется нерентабельным, т.е. ниже 1)-в этом случае рискованно увеличивать долю ЗК.

После того , как рассчитали ЭФР, посмотрим какое значение принимает , и проанализируем влияние 3 факторов на ЭФР:

1.плечо финансово рычага(ЗК/СК*100%)

2.сокращение процентной ставки , скорректированной на льготы по налогообложению (% за кредит=% за кредит *(1-Кнал-ия)).

По показателям можно сделать вывод , выгодно или нет использовать в этих условиях заемные средства в обороте предприятия.

3. Аудиторские доказательства, их виды и процедуры получения.

Аудиторским доказательствам посвящен федеральный стандарт 7/2011 и МСА 500.

Аудиторские доказательства – информация, полученная аудиором в ходе проведения аудита. на котором основывается мнение о достоверности бух. отчетности.

Требования к аудиторским документам: Достаточность – количественная мера аудиторских документов. Надлежащий характер – качественная сторона аудиторских документов.

Источники получения аудиторских документов: 1 Внутренние. Получены непосредственно от аудируемого лица; 2 Внешние. Получены от других лиц (надежнее); 3 Смешанные.

При оценки надежности аудиторских документов А исходит из: 1) надежными являются документы полученные из независимых внешних источников: 2) документы полученные от аудир лица если свк работает эффективно;3)надежные документы счиаются предоставленные в писменной форме.чем в устной,4) документы с печатями достовернее,чем копии.5) надежными являются документы собранные самим аудитором.

А.Д. могут быть прдставлены в форме: на бумажных и электр. носител. информ., в виде фото и киносъемки, в виде устных опросов(просные листы,тесты).

Процедуры получения аудиторских документов: 1) Тестирование средств внутреннего контроля 2) Процедуры проверки «по существу» 3) Аналитические процедуры.

Процедуры аудита – совокупность приёмов и способов, применяемых при проведении аудиторской проверки для получения доказательств.

Для получения АД аудитор использует разные процедуры:

1)Процедуры оценки рисков – необходимо выполнить на начальной стадии аудита с ем,чтобы опред кол-во дальнейших аудит процед.

2)Тестирование средств контроля- проверка состояния СВК аудир. лица.

3) Процедуры «проверки по существу» – детальная проверка правильного отражения БУ оборотов и Сальдо по счетам. К проверке «по существу» относят:

*Детальная проверка -инспектирование –наблюдение-запрос –подтверждение –пересчёт- (проверка арифметических расчётов аудируемого лица) повторное проведение -аналитические процедуры

Инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов. Основные приёмы данной процедуры – просмотр документов и записей, прослеживание записей и инвентаризация.

Наблюдение – отслеживание аудитором процесса или процедуры выполняемой другими лицами, например: наблюдение за инвентаризацией.

Запрос – поиск информации у осведомлённых лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос может быть как в официальной письменной форме, так и в виде неформальных устных вопросов сотрудниками аудируемого лица.

Подтверждение – ответ на запрос (например, подтверждение дебиторской задолжности), получение АД от третей стороны.

Пересчёт – проверка точности арифметических расчётов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчётов.

Повтороное проведение – самостоятельное проведение аудитором процедуры контроля,которая ранее выолняась аудир. лицом.(повторная инвентаризация наприм)

*Аналитические процедуры – анализ и оценка( изучение и сопоставление) полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических пок-лей с целью выявления неправильно отражённых в БУ хозяйственных операций, выявление причин таких искажений.

Тестирование средств внутреннего контроля – действия, проводимые с целью получения аудиторских доказательств для определения эффективности функционирования системы БУ и внутреннего контроля.

Б 26.

1. Инвентаризация, ее виды и сроки проведения. Отражение результатов инвентаризации в учете.

Инвентаризация- это проверка фактического наличия имущества и сверка его с данными бух.учета.

Инвентаризации подлежат и обязательства.

Кол-во инвентаризации, дата, перечень объектов устанавливается рук-лем, кроме случаев, когда проведение ее обязательно:

-при передаче им-ва в аренду,выкупе,продаже;-перед составление годовой БО (ОС 1р.в 3 года,бибилиот.ср-ва 1р.в 5 лет);-при смене МОЛ;-при установлении фактов хищения,злоупотреблений или порчи ценностей;- в случае стих.бедствий, пожара, аварий и др.ЧС;-при ликвидации или реорганиз.п/п.

Виды инвентаризации: 1.по степени охвата:полная-охватывает все виды имущества и обязательств без исключения, проводится перед составлением годовой отчетности; частичная-охватывает один или несколько видов имущества и обязательств(н:инве-ия наличие денег в кассе). 2.по основаниям проведения:плановая- осуществляется в соответствии с установленным графиком; внеплановая- не по графику,по мере необходимости. 3. по методу проведения: -выборочная (у конкретно МОЛ проверяется некоторые ценности на выбор); -сплошная(одновременно во всех структурных подразделениях).

Сроки инвентаризации устанавливает руководитель.

Проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества организации в аренду; в случаи выкупа и продажи имущества; при смене МОЛ; перед составлением годовой бух.отчетности; при установлении фактов хищений или порчей ценностей в случаи стихийных бедствий,аварий идр.;приликвидации или реорганизации предприятия.

Только инвентаризацию ОС можно проводить раз в 3 года и библиотечныхфондов раз в 5лет.

Инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, ее состав утверждает руководитель. В ее состав включаются представители администрации,работников бухгалтерии,независимых аудиторов или службу внутреннегоконтроля сро. Сведения о прведении инв.отраж.в инвентризационной описи,Акте, в 2х экземплярах. В случае выявления расхождений по данным инвентаризационной описи составляют Сличительную ведомость. члены комиссии должны расписаться, а руководитель утвердить.

Если Отсутствует хотя бы один член комиссии –результаты инвентаризации не действительны.

Этапы проведения инвентаризации:

1.подготовительный-издается приказ опроведении инвентаризации, а МОЛсоставляют отчет для определения остатков по счетам.

2.натуральная и документальная проверка- составляется инвентаризационная опись.

3.таксировочный-перевод натуральных показателей в денежные.

4.сравнительный-сопоставляют данные которые были получены в результате ин-ии с отчетом МОЛ.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуют в состав прочих доходов.Д01,07,10,11,41,43..К91.1; недостача: Д94 К01,07,10,11,41,43,50..

Если в недостаче виновато МОЛ это ставят ему в вину: Д73.2 «расчет по возм.мат.ущербу»К94.

Если недостача взыскивается по рыночной стоимости, то разницу между рыночной стоимостью и фактической себестоимости приобретения относится всостав прочих доходов. Д73.2К91

Виновное лицо вносит стоимость недостачи в кассу или удерживают из зарплаты Д50,70К 73.2

Если виновные лица не обнаружены или судом отказано вовзыскании,то стоимость недостачи включают в стоимость прочих расходов.Д91.2К94

Недостача им-ва и его порча в пределах норм естествен.убыли относ.на издержки пр-ва(20/94). Сверх норм-за счет виновных лиц(73.2/94),если виновное лицо не установлено или суд отказал во взыскании,то недостачу спис.на финн.рез-т(в состав пр.расходов)(91.2\94).виновное лиц(МОЛ)вносит сумму недостачи в кассу п/п (50/73.2), или удерж из з.п.(70/73.2) не более 80%.

2.Экономический анализ себестоимости промышленной продукции

В промышленности принята следующая группировка затрат по их экономическим элементам:

1) материальные затраты — зачастую для удобства использования подразделяются на:

– сырье и основные материалы;

– вспомогательные материалы;

– топливо (со стороны);

– энергию (со стороны).

2) амортизация основных фондов;

3)заработная плата; 4) отчисления на социальное страхование

5) прочие затраты, не распределенные по элементам.

Изменение затрат на 1 руб. произведенной продукции может происходить под влиянием трех факторов:

- изменение цен на произведенную продукцию;

- изменение себестоимости единицы продукции каждого вида;

- изменение объема и ассортимента производимой продукции.

С/с продукции-стоимостная оценка используемых в процессе пр-ва природных, матер-х, труд-х ресурсов, основных фондов на ее пр-во и реал-ю. В процессе анализа необх. изучить динамику, опред-ть влияние факторов на с/с, выявить и рассчитать резервы, разработать мероприятия по их освоению. Планирование, учет и ан-з с\с ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Основные элементы затрат: мат. затраты; зарплата; отчисления на соц.нужды; аморт-ия, проч. Группировка затрат по назначению пок-ет - куда, на какие цели, в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необх-ма д. исчисления с\с 1 продукции и опред. резервов. Общая сумма затрат на производство изменяется за счет: постоянных, переменных затрат, объема пр-ва, струк-ры продукции. Основными источниками снижения с\с явл: увел-ние объема пр-ва продукции за счет повыш-ия производ-ой мощности; сниж-е затрат за счет роста производит-ности труда, сокращ-я брака, экономии сырья

3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель-выраж-е мнен-я о дост-ти отраж-я в учете и отч-ти деб-й и кред-й зад-ти по расчетам с посав. и подрядчиками.

Нормат. База ГКРФ,НКРФ, новое постан-е прав-ва о док. примен-х при расчетах по НДС 1137-П, положение №34н.

Ист-ки инф-и:1.договоры поставки,купли продажи, ПУД и с/ф ,регистры БУ и НУ, акты сверок расчтов, документы по инвентаризации расчетов, приказы на списание безнадежной задол-ти, акты взаимозачета задолженности.

направл-я проверки: наличие и правильность оформл-ия док-тов, определяющих права и обяз-сти сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); проверка законности перечисления авансов, правильность оплаты или получения сумм за получ-ые или отгруж-ые материальные ценности; проверка наличия просроченной задолженности и создания резерва по сомниельным долгам в бух и налоговом учете, сверка показателей ргистров бухучета с показателями бух. отчетности.

При проверке необх. обратить вним-ие на: имеются ли дог-ра на поставку прод-ии (выполн-ие работ, услуг) и правильность их оформл-ия; законность сделки, при наличии дебиторск. и кредиторск. задолж-ти необх-мо устан-ть дату возникн-ия и причину образов-ия; имеется ли задолж-ть с истекшим сроком исковой давности, приним-ся ли меры к ее взысканию, наличие возможных рисков при осуществлении сделки, порядок ценообразования сделки.

Основными ПУД по расчетам с поставщиками и подрядчиками явл. ТН, акты выполненных работ. плательщики НДС на основании этих документов выписывают счета фактуры. С 2014 г. вместо 2х экземпляров можно выписывать Универсальный передаточный документ.

При проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ;

07/60 Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенному оборудованию, требующего монтажа.

08.4/60 Акцептованы счета поставщиков

08.3/60 Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями.

10,15/60 Поступили материально-производственные запасы.

19/60 Отражены суммы НДС. 20-29,44/60 Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, используемых для производства и продаж продукции, облагаемой НДС.60/50-52 Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам.

при этом если пересичлены авансы по подрядчикам на капитал страит-во то сумма Дз надо отразить во 2 разд ББ, а в 1 разделе по страке прочие внеоборот активы.

Типиные нарушения: пропуски сроков исковой давности, не создаются езервы по сомнительным долгам при наличии просроченной задолженности, не выставляются притензии поставщикам при недополучении товара или получении некачеств. ТМЦ., не ведется обособленный учет расчетов по авансам полученным и перечисленным.

Б 27.

1.Учет ден.средств на расчетных и специальных счетах в банках.

Расчетный счет-счет, который открывается организациям имеющим самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Организации могут иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Применяются различные формы безналичных расчетов:

1.расчеты платежными поручениями-распоряжение владельца счета обслуживающему его банку ,провести определенную денежную сумму на счет получателя.

2.расчеты по аккредитиву - (аккредитив- спец. Банковский счёт на котором хранятся ден.средства для расчетов с поставщиками).

3.расчеты чеками (чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку, произвести платеж указанной в ней суммы чекодержателю).

4.расчеты по инкассам (расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке).

5. расчеты по платежному требованию ( расчетный документ содержащий требование кредитора ,т.е получателя должнику т.е плательщику , об уплате определенной суммы через банк).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации предназначен счет 51 (А). Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету. Подчистки, исправления в выписках и платежных документов запрещены.

Денежные средства поступившие от покупателя зачислены на расчетный счет: Д-51 К-62.

На расчетный счет долгосрочные и краткосрочные кредиты: Д-51 К-66,67.

С расчетного счета уплачены налоги в бюджет: Д-68 К-51.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами -в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

• 55-1 "Аккредитивы";

• 55-2 "Чековые книжки";

• 55-3 "Депозитные счета" и др.

Аккредитив – это способ безналичного расчета. Аккредитив представляет собой именной денежный документ, в котором содержится поручение о выплате определенной суммы денег какому-либо лицу (юридическому или физическому) по условиям, которые указаны в этом документе..

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 ,52 ,66 и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету К-55, средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60. Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по Д-55 и К-51 ,52,66 "и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, то есть в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с К-55, в Д- счетов учета расчетов (76 и др.). Аналитический учет по субсчету 55-2 "ведется по каждой полученной чековой книжке.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При этом в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. . Чеки явл бланками строгой отчетноси и учитыв. на забалан счете 006: Получена чековая книдка Д006, списаны бланки строгой отчетности 006.

На субсчете 55-3 учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по Д-55 К-51,52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 ведется по каждому вкладу.

Депонированы денежные средства с РС для открытия чековой книжки: Д-55,2 К-51

Чеки учитываются на за балансовом счете: Д -006 (Получена чековая книжка.), К-006 (Списаны бланки строгой отчетности).

С расчетного счета перечислены денежные средства , вложенные организацией в банковские вклады: Д-55.3 К-51,52

Списание банком процентов за кредит составляют проводку : Д-91.2 К-66,67, , а далее Д-66,67 К-51.

2.Оценка производственно-финансового леверижда

Леверидж (рычаг)-возможность улучшить финансовый результат деятельности(т.е. увеличить прибыль ).

3 вида левериджа:

1.производственный -потенциальная возможность предприятия увеличить прибыль за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции

Коэффициент показывает степень чувствительности ВП к изменению объема выпущенной продукции. Если хотя бы на 1 % уменьшится VВП, то на величину коэффициента уменьшится прибыль и наоборот.

2. финансовый леверидж- потенциальная возможность предприятия увеличить прибыль за счет изменения объема собственного и заемного капитала

К финансового левериджа --показывает степень чувствительности ЧП, к изменению ВП.

Если снизится ВП, хотя бы на 1%, то на величину коэффициента уменьшится и сумма ЧП, и наоборот.

3.производственно-финансовый леверидж-обобщающий показатель, отражающий потенциальную возможность увеличить свою прибыль путем покрытия производственных и финансовых издержек.

-показывает степень чувствительности ЧП к изменению VВП. Если хотя бы на 1 % упадет объем выпущенной продукции , то на величину коэффициента уменьшится ЧП, и наоборот.

3. Сообщение информации по результатам аудита руководству аудируемого лица. Содержание отчета аудитора.

В соотв. С ФП № 22 аудиторы обязаны довести информацию по результатам аудиторской проверки до руководства АЛ.

ФП № 22 не уст. единое название, форму и содержание отчета, поэтому эти моменты должны быть установлены внутренними стандартами аудитора и стандартами СРОА.

Отчет аудитора может называться:

Письменная информация руководству АЛ, Отчет по аудиторской проверке, Экспресс-отчет аудитора., Отчет.Согласно ФП № 22. Аудитор может сообщать инф. как в письменной, так и в устной форме.

В договоре на проведение аудита нужно указать в какой форме будет представлена информация и кому она будет представлена – директору, гл.бухгалтеру, совету директоров.

Письменная инф.может быть промежуточной и итоговой.

Аудитор должен сообщать в отчете след.инф.:

Общий подход к проведению аудита, Объекты проверкиНормативная база, Источники инф., Выявленные нарушения, Последствия недостатков на достоверность отчетности, Рекомендации по устранению нарушений, Предполагаемые модификации АЗ, если инф.представляется раньше, чем АЗ., Предлагаемые аудитором существенные корректировки в бух.отчетности.

Если инф.представляется в устной форме, то аудитору следует документально отразить в своих рабочих документах эту инф. и реакцию на неё руководства АЛ. Это может быть протокол совещания, повестка совещания..

В отчетах аудитора могут быть такие выводы:

1)В результате проведенных аудиторских процедур не выявлены факты, кот. привели бы к существенному искажению бух.отчетности. 2) Существенных нарушений, способных повлиять на достоверность бух.отчетности, не выявлена.

структура отчета:общая информация проверки, объект и пред. проовер, норматив док-ты, источники информ, провед аудит процед, выявлен нарушен, рекомен по устранению, выводы аудитора.

Б 28.

1. Учет поступления ос. Порядок формирования ПС ОС.

Основные средства – это часть имущества, используемая организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).ОС должны приниматься к бух. учету с момента принятия их в эксплуатацию, т.е. когда составлен акт приёма-передачи.

ОС должны отвечать следующим условиям:

1. СПИ > 12 месяцев;

2. Предназначены для производства продукции или управленческих целей;

3. Не предназначены для перепродажи;

4. Должны приносить экономические выгоды в будущем.

К основным средствам относятся:

1.здания, сооружения, рабочие и силовые машины, транспортные средства, производ. и хоз. Инвентарь , рабочий скот, многолетние насаждения и т.д.

Единицей бухучета ОС является инвентарный объект(объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, предназначенный для выполнения определенных функций).

Основные средства в бухучете принимаются по первоначальной стоимости:

1.ПСОС приобретенных за плату , признается сумма фактических затрат организации на приобретение , сооружение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

2.ПСОС при их изготовлении самой организацией, определяется исходя из фактических затрат , связанных с производством этих ОС.

3.ПСОС внесенных в счет вклада в УК организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями организации. .(Д-75 К-80-отражена задолженность по уплате доли в УК; Д-08 К-75-прято на учет ОС по стоимости согласованной учредителями, за вычетом НДС; Д-01 К-08-основное средство принято на учет).

4.ПСОС полученных организацией по договору дарения безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухучету.(Д-08 К-98.2-получены ОС безвозмездно; Д-01 К-08-ОС введены в эксплуатацию).

В ПСОС по всем перечисленным каналам включения включаются также фактические затраты организации на доставку ОС , и приведение их в состояние пригодное для использования.При покупке ОС в ПС ОС могут включаться затраты на доставку, дооборудование, гос. пошлина, командировочные расходы и т.п. У плательщиков НДС входной НДС не включается в ПС ОС, т.к. он возмещается из бюджета.Стоимость ОС, по которой они приняты на учет, не подлежит изменению, кроме отдельных случаев: достройка, дооборудование, модернизация, частичная ликвидация, переоценка.

Организация может не чаще 1 раза в год переоценивать группы однородных объектов по текущей восстановительной стоимости.

Остаточная стоимость рассматривается, как реальная стоимость ОС( разница между первоначальной(восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации). В этой оценке ОС отражаются в бух.балансе.

Для оформления приемки объектов составляется- Акт о приеме –передаче ОС(групп объектов ОС, оборудования в монтаж), Акт на оприходование земельных угодий, Акт на перевод животных из группы в группу и т.д. Акты утверждаются руководителем.

На основании актов, в бухгалтерии открываются инвентарные карточки учета объектов ОС. На арендованные ОС карточки не открываются.

Внутреннее перемещение объектов ОС оформляется – накладной на внутреннее перемещение объектов ОС.

Многолетние насаждения принимаются на учет в 2 этапа:

1.вновь посаженные – принимаются на учет в состав неэксплутационных насаждений, на основании Акта приема многолетних насаждений

2.после наступления плодоношения составляется такой же акт, и насаждения переводятся в состав действующих ОС.

*Списаны расходы связанные с посадкой многолетних насаждений:Д-08 К-10,70,69

*Приняты на учет молодые многолетние насаждения:Д-01 К-08

*Приняты на учеты многолетние насаждения достигшие плодоносящего возраста: Д-01(ПЛОДОНОСЯЩИЕ) К-01(МОЛОДЫЕ).

Для учета ОС в плане счетов есть счет 01. Счет 08- предназначен для обобщения информации о затратах организации на основании которых сформирована ПС ОС, и которые в последствии принятык учету в качестве ОС.

Приобретение ОС:

1)Д-08 К-60-отражены затраты на приобретение ОС

2)Д-19 К-60 –отражен входной НДС по приобретенным ОС

3) Начислена з.п работникам, занятым доставкой ОС –Д-08.4 К-70

4) от суммы начисленной оплаты труда, произведены отчисления в ГВФ –Д-08.4 К-69

5) списана стоимость услуг собственных вспомогательных производств-Д-08.4 К-23

6)В стоимость объектов включены услуги сторонних организаций –Д-08.4 К-76(60)

7)На основании акта приема-передачи, объект ОС принят к бухучету –Д-01 К -08.4

1. Дооценка ОС (Д- 01, К- 83 и Д- 83, К- 02)

2. Уценка ОС (Д- 91.2, К- 01 и Д- 02, К- 91.2);

3. Начислена амортизация (Д- 20-29, 44, 08, К- 02)

4.Списана ПС ОС (Д- 01.11, К- 01);

5.Списана начисленная амортизация (Д- 02, К- 01.11);

6.Списана остаточная стоимость ОС (Д- 91.2, К- 01.11.

Информация в бух. отч-ти об ОС:

- Бух. баланс (остаточная стоимость ОС отражается в 1РАБ, в 3РАБ по статье «Переоценка внеоборотных активов» отражается сумма накопленной дооценки ОС);

- Отчет об изменениях капитала (по строке «Добавочный капитал» отражается сумма дооценки за текущий и предыдущий годы);

- Отчет о движении денежных средств (в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» отражаются платежи от продажи и за приобретение ОС);

- Пояснения к бух балансу и отчету о финн. результатах (отражается информация о ПС ОС, поступлении и выбытии ОС, начисленной амортизации).

2.Экономический анализ ассортимента и структуры промышленной продукции.

При анализе выполнения планов , расчеты выполняют и по их ассортименту продукции .

Ассортимент-это перечень наименований продукции с указанием её объема выпуска по каждому виду .

Анализ по ассортименту не отличается от анализа выполнения плана по видам продукции ,а кроме того в расчет принимается стоимость ТП, зачтенной в выполнение плана по ассортименту по факту , если факт меньше плана .

Цель анализа - выработка рекомендаций для изменения ассортимента и структуры продукции на предстоящий период с учетом потребностей рынка и возможностей предприятия.

Формируя ассортимент и структуру выпуска продукции, предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении .

Причины недовыполнения плана по ассортименту :

1)внешние (изменение спроса, конъюнктура рынка)

2)внутренние(аварии ,низкая квалификация работников, недостатки в организации производства ) .

Способы оценки выполнения плана ассортимента :

1)способ наименьшего процента - При этом способе выполнение плана принимается равным наименьшему проценту выполнения плана по конкретной ассортиментной группе (изделию).

2)определение удельного веса в общем перечне наименований изделий ,по которым выполнен план выпуска продукции

3)способ среднего процента :результат от сопоставления стоимости товарной продукции ,зачтенной в выполнении плана по ассортименту со стоимостью ТП в плановых ценах , умноженных на 100%

Структура ТП-это удельный вес каждого вида продукции в общем объеме .

Затем проводят анализ структуры ТП и определяют изменение стоимости ТП, за счет изменения её структуры ( метод элиминирования , способ цепных подстановок ) :

СТПотч. =Цотч . / структура (отч.)

СТПусл.=Цотч. /структура (баз.)

В том числе за счет изменения

1)Цены , СТПусл.-СТПбаз .

2)Структуры, СТПотч.-СТПусл.

Для оценки выполнения плана по ассортименту рассчитывают:Кас=-по нему можно судить произошло увеличение или уменьшение в ассортименте, например увеличился объём первого изделия, а второго сократился.

Рассчитывают также коэффициенты обновления ассортимента продукции путем деления объема выпуска новых изделий на общий объем выпуска продукции .

Увеличения объема производства по одним и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры т.е. соотношение отдельных изделий, в общем, их выпуске .

3.АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ И ПОРЯДКА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Уставный капитал организации – источник формирования средств организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств.

Цель: выражение мнения о достоверности отражения информации в бух отчетности о наличии и движении собств капитала и соотв. ведения законодательства.

Нормативная база: ГК РФ, ФЗ-№ 402, ФЗ о разных организ. прав. формах(ОАО,ФГУП), план счетов и инструкция по его применении..

Источники информации: учетную политику предприятия; учредительные документы; регистры синтетического и аналитического учета собственного капитала; устав организации, протоколы общих собраний (акционеров,учредителей),приказы проведения переоценки.

Направления проверки:, состава учредителей (уча­стников), структуры и управления организации, численности учредителей и их долей вкладов в уставном капитале субъекта;определение полноты и соблюдения сроков внесения вкладов в уставный капитал; обоснованности формирования и изменений уставного, резервного капитала, 80 сч П,81 сч А, 82 сч П, 83 сч П, 84 А-П

Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% УК общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть - в течение года с момента его регистрации. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соот-вии с решением об их размещении, но не позднее 1 года с момента их приобретения (размещения).  Информацииия отраж в ББ и форме 3»отчет об измен капитала»

Записи по сч 80 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения УК. 

Проводки:

75-1/80 - Отражен уставный капитал после государственной регистрации.

08,10/75-1 - поступили основные средства или материалы в качестве учредительного взноса.

75-1/80 - Сальдо по этому счету всегда кредитовое и отражает общую сумму уставного капитала. 84/75,70 начисл дивиденды учред к выплате

Цель аудита распределения прибыли – выражение мнения о законности распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении орг-ии после налогообложения.

Направления проверки: установление и анализ правомерности и обоснованности распределения чистой прибыли.Проверяют правильность формирования и использования различных фондов и резервов, создаваемых в орг-ии.

проверяют фактический порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении орг-ии после налогообложения, проверяют обоснованность расходования средств нераспределенной прибыли, правильность отражения данных операций по счету 84. Выявленные в ходе аудита ошибки и нарушения аудиторы регистрируют в рабочих документах и определяют их количественное влияние на пок-ли бухгалтерской отч-ти.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате аудита распределения прибыли: неправомерное использование прибыли отчетного года; неверная корреспонденция счетов при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84. По окончании работ аудитор формирует мнение по рез-там проверки данного участка учета.