шпоры 1
.doc
Б 13. 1.Система нормативного регулирования бу.учета и отчетности в РФ: Нормативное регулирование – это совокупность нормаивых документов в сответствиии с которыми необх. вести бух. учет. Нормативное регулирование в какой либо деятельности может быть гос-е и негосуд-е(саморегулирование). Гос.рег-е осущ-ся путем принятия фед-х законов и др-х норм-но правовых и рекомендательных актов. Него-е рег-е осущ-ют общественные профессиональные орг-ии,СРО,а также сами коммерческие организации. В соответствии с ФЗ «О бух.учте» № 402,общее методическое руководство РФ осущ-ет правительство РФ и мин.финансов. Совокупность норм-х документов по б.уч. образуют систему норм-го рег-ия бух.учета. К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся: 1)нормативные документы(законодательный уровень) 2) федеральные стандарты; 3) отраслевые стандарты; 4) рекомендации в области бухгалтерского учета; 5) стандарты экономического субъекта( локальные , внутренние) .К док-ам 1-го ур-ня относят: ФЗ «О бух.уч»;ФЗ «О консолидированной финн. отчестности», Приказ МФ РФ «О введении в действие МСФО и разьяснений МСФО на территории РФ» ; К док-ам 2-го ур-ня: ПБУ. К до-ам 3-го ур-ня: Методические указания и рекомендации Минфина; План счетов и инструкция по его прменению;отраслевые рекомендации, положение по ведению бух. учета и составление бух. отчетности; приказ минфина о формах бух отчетности №66Н. Док-ты 4-го ур-ня: рекомендации отд-ых министерств и ведомств. Док-ты 5–го ур: Учет.политика;Положение о бух.службе;график документооборота,;Рабочий план счетов.
2.Экономический анализ производства с.-х. продукции. Объем производства сельскохозяйственной продукции является одним из основных показателей, характеризующих деятельность сельскохозяйственных предприятий. От его величины зависят объем реализации продукции, уровень ее себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое положение предприятия, его платежеспособность и другие экономические показатели. Поэтому анализ хозяйственной деятельности необходимо начинать с изучения объема производства продукции, и в частности продукции растениеводства. В процессе анализа решаются следующие задачи: 1) обосновываются и корректируются планы производства продукции; 2) осуществляется систематический контроль за выполнением плана производства продукции; 3) определяется влияние факторов на объем производства продукции; 4) выявляются внутрихозяйственные резервы увеличения производства продукции; 5) оценивается деятельность хозяйства по использованию возможностей увеличения производства продукции с учетом объективных и субъективных факторов; 6)разрабатываются мероприятия по освоению выявленных резервов увеличения производства продукции. Основные источники информации – формы № 9-АПК и 13-АПК. С.Х продукция – это сырье которое было получено в результате С.Х деятельности . Анализ производства начинают с изучения отрасти растениеводства ,с изучения её динамики по отдельным культурам ,и в целом по растениеводству за пять лет (валовое производство ,сбор ). Также нужно рассчитать темпы роста ( базисный и цепной ) . Тр(баз.)= Тр(цеп.)= Далее нужно провести факторный анализ производства валовой продукции растениеводства (метод элиминирования, способ цепных постановок ). 1)Валовая продукция (баз .)=площадь , га *на урожайность ,Ц.га. 2)Валовая продукция (условная )=площадь(Отч.*на урожайность (баз.). ВП общее.=ВПотч. –ВПбаз.,в том числе , за счет изменения : 1)Площади : ВПусл.-ВПбаз. 2)Урожайность :ВПотч.-ВПусл. Далее проводим расчет урожайности любой культуры способом средних скользящих (нужно сложить урожайность отчетную и предыдущего года и делим на пополам и так далее). Этот метод показывает среднее значение урожайности за определенный период (выравнивание динамического ряда ). Урожайность - это качественный, комплексный показатель, который зависит от многочисленных факторов.Большое влияние на ее уровень оказывают природно-климатические условия: качество и состав почвы, рельеф местности, температура воздуха, уровень грунтовых вод, количество осадков и т.п. Их игнорирование при анализе урожайности может привести к неправильным выводам при оценке хозяйственной деятельности. Поэтому при изучении динамики урожайности надо учитывать агрометеорологические особенности каждого года в период вегетации и уборки урожая. При сравнении урожайности культур в разных хозяйствах или производственных подразделениях необходимо также учитывать качество земли, рельеф местности и другие природные условия. Большое влияние на урожайность оказывает культура земледелия, агротехника и технология выращивания культур, удобрение почвы, качественное выполнение всех полевых работ в сжатые сроки и другие экономические факторы. В процессе анализа следует изучить выполнение плана по всем агротехническим мероприятиям, определить эффективность каждого из них и после этого подсчитать влияние каждого мероприятия на уровень урожайности и валовой сбор продукции. Валовой сбор – это сбор продукции со всей площади. Объем произведенной продукции растениеводства является одним из основных показателей, которые характеризуют деятельность сельскохозяйственного предприятия. От объема произведенной продукции зависит объем реализации. А также уровень себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности и финансовое положение предприятия. На валовой сбор продукции растениеводства оказывают влияние два фактора: 1. Размер посевных площадей – который зависит от специализации хозяйства, госзаказа, наличие земельных, трудовых и материальных ресурсов, внутрихозяйственные потребности и экономической эффективности выращивания культур. 2. Урожайность, которая зависит от качества семян, агротехники возделывания, наличия гербицидов и удобрений. Все эти же показатели рассчитываем по животноводству .
3 Аудит расчетов по кредитам и займам. Цель аудита – выражение мнения о достоверности отражения в отчетности информации о кредитах и займах. Нормативная база: ГК РФ. ПБУ 15/08, ПБУ 10/99, ПУБ 6/01. Источники информации: кредитные договоры и договоры займа, платежные документы по получению и погашению основного долга и начисленных %, платежные документы на перечисление (использование) заемных средств, регистры учета и бух. отчетность. Направления проверки: Проверка правильности оформления договоров займа и кредита; целевого использования заемных средств; правильности отнесения в расходы начисленных %; отражения информации в бух. отчетности. В соответствии с ПБУ 15/08 % по КиЗ необходимо начислять ежемесячно независимо от сроков их уплаты. Как правило, %% по КиЗ относятся на прочие расходы. Исключение составляют начисленные %% по долгосрочным кредитам, взятым на строительство или приобретение инвестиционного актива. Инвестиционный актив – объект имущества, приобретение или строительство которого требует длительного времени и существенных расходов. До принятия на учет инвестиционного актива (на 01 или 04), % относятся на сч. 08, т.е. включается в ПС инвестиционного актива. После принятия на учет инв. актива % относятся на прочие расходы. Аудитор должен проверить порядок ведения аналитического учета задолженности по КиЗ. В соотв. с ПБУ 15/08 в учета необх. обеспечить раздельный учет по осн. долгу и по нач. %. При проверке отражения информации о заем. ср-вах в бух. отчетности аудитор должен обратить внимание на след. моменты: 1) в бух. балансе по строкам «заем. ср-ва» должна отражаться задолженность только осн. долгу (т.е. без %), задолженность по нач. и неоплач. % необх. отражать только в 5 разделе по статье «кред. з-ть» или по отд.строке; 2) тек. з-ть по д/ср кредитам, т.е. з-ть, которая д/б погашена в течение 12 мес. должна отраж. в 5 разделе баланса как кр/ср; 3) нач. % за отч. период отн. на сч. 91 и в ф. № 2 отраж. по статье «% к уплате»; 4) в отчете о движении ден. ср-в получение и гашение кредитов отраж. в ден. потоках от финн. операций. Сумма уплач. % отраж. в ден. потоках от тек. операций. Типичн. нарушения:Не отраж. начисление % по К сч. 66 и 67, а сумма уплач. % относ. сразу на сч. 91 по мере списания банком с РС; Не ведется раздельный учет з-ти по осн. долгу и по нач. %; В бух. балансе з-ть по нач. % отраж. вместе с осн. долгом; % по д/ср кредитам, взятым на приобретение инвест. активов, относ. на сч. 91 51,55/66,67 - Получены краткосрочные ,долгосрочные кредиты, займы на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет. 08,10/66 - В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение основных средств и МПЗ до момента их принятия к учету. 91-2/66 - Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. 66/51 - Погашены кредиты с расчетного счета. 67/66 - В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную
|
Б 14. 1. Учет уставного и добавочного капитала Уст.капитал-основа собственного капитала организации, является стартовым капиталом, который вносится при создании организации его учредителями (участниками) для начала и дальнейшего успешного осуществления фин.-хоз.д-ти орг-ции с целью достижения ее уставных целей. Учредителями организации м/б ЮЛ и ФЛ. В зависимости от организ.-прав.формы орг-ции УК может выступать в форме: 1.Складочного капитала в полном товариществ или товарищества на вере; 2.Паевого фонда в кооперативах; 3Уставного фонда в гус. и муниц.унитар.предприятиях; 4.УК в АО или ООО . Склад.капитал-совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищества для осущетсвления его хоз.д-ти. Паевой фонд-сов-ть паевых взносов членов произ.кооператива для совмест.ведения предприним.д-ти, а также ст-ть им-ва, приобретенного и созданного в процессе д-ти. Уст.фонд-совокупность выделенных организацией государством или муниц.органами =основ. и обор.капитала. УК учреждаемого АО – сумма номинал.ст-ти акций этого общества, распределенных между его акционерами. Миним.размер вновь созданного непубл. АО – 10.000 руб., публ. АО-100.000 руб. УК капитал ООО – сумма номинал.ст-ти долей,распре-х между участниками общества. Миним.размер вновь созданного ООО – 10.000 руб. Величина УК д/б обязательно указана в уставе. Учет УК ведется на сч.80 (П). На основе устава на дату гос.рег-ции организации: - Отраж.величина УК и задолж-ть уч-лей по его оплате- Д75 К80 УК АО или ООО зафиксир. в учред.док-ах к моменту рег-ции общества д/б оплачен не менее чем на 50 %. Оставшаяся часть УК вносится в теч.года с момента его рег-ции. При внесении вкладов в УК делаем запись: Д08, 10, 50, 51, 52, 58 К 75 Учредители орг-ции могут принимать решение увеличиваться УК , чтобы привлечь доп.инвест.средства. Если уч-ли решили увеличить УК орг-ции, то эти изменения в учредительных док-х д/б зарегистрированы. - Увеличен УК за счет ср-в акционеров уч-ов: Д75 К80 - Увел. УК за счет ср-в доб.капитала: Д 83 К80 - УК увеличен за счет ср-в нераспред.прибыли: Д84 К80 Уч-ли могут принимать решение о уменьшении УК исходя как из соб.интересов, так и из требований зак-ва. АО обязано принимать решение об уменьшении УК если по документам годового баланса стоимость чист.активов АО станет меньше величины УК, Чист.активы-в-на, определяемая путем вычитания из суммы активов АО суммы его обязательств. Уменьшение УК отражается в учете только после того как соотв.изменения в учред.документах будут зарег-ны. - Отраж.умен. УК, если он не полностью оплачен в теч.года после рег-ции общ-ва: Д80 К75 - Отраж.умен.УК с целью приведения его в соотв.с размером чист.активов общ-ва: Д80 К84 - Отраж.умен.УК за счет аннулирования акций (долей), выпускаемых у акционеров (уч-ков): Д80 К81 Вклады в складоч.капитал полных товариществ и товариществ на вере в б.у. отраж.также как и вклады УК АО и ООО. Если орг-ция явл.уч-ком договора простого товарищества (совмест.д-ти) и ей поручено вести б.у. по договору, то вклады товарищей можно учит.на отдельном балансе. Сч. 80 будет называться «Вклады товарищей». Получение вкладов по договору по совмест.д-ти: Д01, 10, 411, 50, 51, 52, 58 К80 Возврат вкладов после завершения совм.д-ти необх-мо учесть на отд.балансе по совм.д-ти обратной записью: Д80 К 01,10,41,50,51,52,58. Регистры учета: анализ счета, карточна счета, обор.вед-ть, обор.-сал. вед-ть. Учет доб.капитала ведется на сч.83 (П). По К-увеличение и формирование капитала, по Д- использование. По д-м сч.83 открыв. след. субсчета: - Оценка ОС и др.внеобор.активов; - Эмис.доход. 83.1 – Орг-ции имеют право не чаще 1 раза в год (на конец отч.года) переоценивать объекты ОС (ПБУ6). Если в рез-те переоценки ст-ть имущества увел-ся, то в учете делаются проводки: - отраж.дооценка первон.ст-ти объекта: Д01 К83.1 - Увел.сумма нач.амор-ции: Д83.1 К02 В ходе переоценки можно увеличивать ст-ть тех объектов, которые ранее были уценены:Д-01 К91.1). Тогда сумма дооценки = предуд.сумме уценки, относится на проч.доходы. Отраженная стоимость дооценки объектов сверх предыдущей уценки: Д—01 К-83. 83.2 – Эмис.доход образуется при продаже акций АО по цене выше номинала. На разницу между номинал.ст-ью акций и их продажной ценой делаем запись: Д75 К83.2 Ср-ва ДК могут быть направлены на: - погашение сумм, снижение ст-ти ОС в рез-те переоценки; - увеличение НП при списании объектов ОС(если выбывает объект ОС, ст-ть которого в рез-те переоценки была увел-на, то сумма его дооценки, числ-щихся на сч.83, вкл.в состав НП: Д83 К84); - на увеличение УК(Д83 К80). Регистры учета: карточка счета, анализ счет, обор.вед-ть, обор.-сал.вед-ть.
2.Экономический анализ эффективности использования земельных ресурсов. Основной целью анализа земельных ресурсов является определение путей повышения эффективности их использования. Источники информации для проведения анализа являются данные бухгалтерской отчетности, формы отчетности № 1, 5 годовой бухгалтерской отчетности: форма № 9-АПК, и др. К числу общих задач анализа земельных ресурсов следует отнести следующие: 1) изучение состава и динамики земельных ресурсов, их состояния; 2) выявление влияния использования земельных ресурсов на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели; 3) определение степени использования земельных ресурсов; 4) выявление резервов роста землеотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования земельных ресурсов. Земельные ресурсы-земная поверхность, которая пригодна для проживания человека, строительства и иных видов хоз. Деятельности. Виды земельных угодий: 1.пашня; 2.сенокосы; 3.пастбища; 4.болота; 5.пруды, водоемы; 6.несельхоз.угодья; 7.залежи. Для начала проводится динамика изменений земельных угодий(общая земельная площадь, которая подразделена на с.х угодья, которые в том числе, на сенокосы, пастбища, многолетние насаждения и т.д.) Далее можно рассчитать сколько приходится с/х угодий на 1 работника=площадь с.х угодий/количество работников. Далее можно проанализировать ,, какую долю в с/х угодьях занимает пашня , и какова доля во всей земельной площади отнесена на с/х угодья: *Земли с/х пользования во всей земельной площади=с/х угодья/общая земельная площадь *100% *Пашня в площади с/х угодий= s пашни/s с/х угодий*100%. Далее можно проанализировать с помощью коэффициента,, интенсивно, или нет используются земли: *К интенсивного использования земель=sпашни/площадь с/х угодий Также можно проанализировать, интенсивно или нет используются пахотные земли(с помощью коэффициента)=площадь пашни/площадь пахотных земель По этим коэффициентам можно сделать вывод, интенсивно, или нет использование земли ( сравнивая с 1). Чтобы просмотреть эффективно, или нет используются земельные угодья, можно рассчитать такие показатели: 1.произведено на 100 га пашни , зерна=Валовый сбор зерна/площадь пашни *100% 2.получено на 100га с.х угодий, прибыли=Прибыль/площадь с/х угодий *100% Далее можно дать оценку эффективности товарных с.-х. культур: 1.рассчитать прибыль=В-С 2.Рентабельность=прибыль/себестоимость 3.если убыток, рассчитываем окупаемость затрат=цена реализации/себестоимость. Цена=выручено/количество продукции.
3. Основные этапы аудиторской проверки. Аудиторская проверка – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отч-ти пред-я в целях подтверждения ее достоверности. Аудит проводится для повышения эффективности финансовой и хозяйственной деят-ти орг-ии. Проверка осуществляется в следующем порядке. 1. Начальная стадия На данном этапе проводится : 1) знакомство с клиентом: 2) расчет уровня существенности и приемлемого аудиторского риска;3) работа по организации аудита;4) разработка и согласование общего плана и программы аудита;5) заключение и подписание договора на аудиторскую проверку, производится оценка аудит. риска. Начальная садия регламентируется федер правилами 12.3.4.8 и др. 2. Этап сбора и обработка иформации: 1) проводится изучение и оценка сисемы бух. учета и СВК. 2) проводятся аудит процедуры для получения аудит. доказат. 3) осуществ. документирование хода аудит проверки и д. регламентируется ФП2,13-21, ФСАД 7. 3. Заключительный этап. Обобщаются результаты проверки. 1) завершение подготовки рабочей документации; 2) информирование руководства аудируемого лица о выявленных нарушениях в системе бухгалтерского учета; 3) расчет степени влияния выявленных и неисправленных аудируемым лицом искажений на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности; 4) формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов: а) подготовка отчета для аудируемого лица; б) подготовка и представление аудиторского заключения; 5) Док-ты подписываются аудитором, его руководителем и скрепляются печатью аудиторской компании, проводившей проверку. Основные Фсад регулир заключит этап: АЗ – ФСАД1,2,3; ФСАД89; ФП22 По итогам выполненных работ сторонами составляется акт приема-передачи. Планирование Аудита проводится в 2 этапа: разработка общего плана и разработка программы аудита. Документирование и планирование аудита регламентируются федеральными правилами стандартами 2 и 3. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода срокам проведения и объему аудиторских процедур. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.
|
Б 15. 1.Порядок определения финансовых результатов в конце года. Учет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка Сч. 99 (А-П) предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности орг-ии в отч. году. Д- убытки (потери, расходы) К-прибыль (доходы). Конечный фин. результат (чистый убыток/чистая прибыль) слагается из фин. результатов от обычных видов деятельности, а также пр. доходов и расходов. Фин. результаты формируются на счетах 90, 91, 99, при этом ежемесячно счета 90, 91 закрываются с использованием с/счета 9: - Списана прибыль (Д- 90.9, К- 99); - Списана прибыль от прочей деятельности (Д- 91.9, К- 99); - Отражен убыток (Д- 99, К- 90.9 / 91.9). На субсчетах у счетов 90, 91 в течение года сальдо накапливается нарастающим итогом с начала года. В конце года субсчета у сч. 90 и 91 закрываются внутренними проводками: - Закрыт субсчет выручка (Д- 90.1, К- 90.9); - Закрыты субсчета 90.2, 90.3, 90.7, 90.8 (Д- 90.9, К- 90.2, 90.3, 90.7, 90.8 Сопоставление Д.О. и К.О за отч. период показывает конечный фин. результат отч. периода. На сч. 99 в теч. года отражаются: 1.Прибыль/убыток от обыч. видов д-ти (прибыль Д-90.9 К-99, убыток Д-99 К-90.9) 2.Сальдо пр. доходов/расходов за отч. месяц (приб. Д-91.9 К-99 убыток Д-99 К-91.9) 3. начисленного налога на прибыль (Д-99 К-68) В конце года сч.99 закрывается, эта итог. операция отч. года называется реформацией баланса. По состоянию на 1 января след. года сальдо по сч. 99 должно быть равно 0. Если по итогам отч. года орг-ия получила прибыль (сальдо по сч.99 кредитовое): Отражена ЧП отч.года (Д-99 К-84) Если по итогам года орг-ия получила убыток (сальдо по сч.99 дебетовое): Отражен чистый (непокрытый) убыток отч. Года (Д-84 К-99) Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Учет ведется на сч. 84 (А-П), к нему открыты субсчета: 1.Прибыль, подлежащая распределению 2.Нераспределенная прибыль 3.Непокрытый убыток ЧП может быть использована: 1.На выплату дивидендов акционерам орг-ии (Начислены дивиденды-Д-84 К- 75,70, Д-75 К-51-перечислены дивиденды; Д-70 К-51-выплачены дивиденды акционерам)) 2.На создание и пополнение РК (Д-84.1 К-82) 3.На погашение убытков прошлых лет (Д-84.1 К-84.3) После этих записей сальдо по сч.84.1 показывает остаток нераспределенной прибыли, эту сумму необходимо перенести на соотв. субсчет (Д-84.1 К-84.2) Убыток может быть погашен за счет: 1.Целевых взносов акционеров (участников орг-ии) (Д-70,75 К-84.3) 2.Средств РК (Д-82 К-84) 3.Средств нераспределенной прибыли прошлых лет (Д-84.2 К-84.3)
2.Анализ ликвидности бухгалтерского баланса Ликвидность баланса-такое соотношение А и П, при котором Активы превышают, или равны Пассивам. Применяется балансовый метод для анализа ликвидности баланса(группируются активы по степени ликвидности, пассивы-по срочности погашения обязательств). Активы группируются в 4 группы: А1-наиболее ликвидные активы(ДС) А2-быстро реализуемые активы(ДЗ) А3-медленно реализуемые активы(З, ГП, незавершенное производство) А4-труднореализуемые активы(ОС). Пассивы группируются в 4 группы: П1-наиболее срочные обязательства(КЗ) П2-краткосрочные обязательства(Кредиты и займы до 12 месяцев) П3-долгосрочные обязательства (Кредиты и займы свыше года) П4-постоянные обязательства. Баланс является абсолютно ликвидным ,если: А1 больше, или равен П1; А2 больше, или равен П2; А3 больше, или равен П3; А4 меньше , или равен П4. Первые 2 группы –это текущая ликвидность, 3и4-перспективная ликвидность.
3.Аудит начисления амортизации и выбытия ОС Ам. ОС начисл. в соотв. с установл. СПИ. который устанавливается в соотв. с классификацией ОС, утвержденной постановлением правительства от 01.01.02. № 1. Для начисления Ам в налоговом учете данная классификация носит обязат.характер, а для целей бухучета – рекомендательный. Аудитор выборочно должен проверить правильность установления СПИ для целец бух. и налогового учета. Аудитор проверяет регистры учета по начислению Ам и своевременность начисления Ам. Ам вкл. в состав затрат той отрасли, в кот. использ. данные ОС, начисление Ам. 20-29,08,44 \ 02 Если ОС сданы в аренду, то Ам относится на 91 счет -----91 \ 02 Причины выбытия ОС перечислены в ПБУ 6\01 и могут быть: передача в качестве вклада в УК, продажа, ликвидация после аварии, также если ОС не способны приносить организации экономич. выгоду в будущем. При выбытии ОС к сч 01открывается отдельный субсчет «выбытие ОС». На этот субсчет переносится ПС ОС, списывается Ам, а также относятся полученные доходы и расходы, связанные с ликвидацией, но в большинстве случаев их относят на сч 91. 10 \ 91.1 – оприх.пригодные материалы 91.2 \ 70,10,69 – расходы, связанные с ликвидацией. Инф. об ОС отражается в след.формах отчетности: В балансе, стоимость отражается в 1-ом разделе, а в 3 разделе – по статье переоценка внеоборотных активов отражается сумма накопленной дооценки. В отчете об изменениях капитала по статье добавочный капитал оражается сумма дооценки за текущий и пред.годы В отчете о движении ден.ср. в разделе ден.потоки от инвестиц.операций отражаются поступившие платежи от продажи ОС. Информация о ПС ОС, поступлении и выбытии ОС начисл. Ам раскрывается в пояснениях к бух.балансу. Основные проводки при первом варианте: 02/01- Списывается начисленная амортизация; 91-2/01 – Списывается остаточная стоимость ОС (если ОС не до амортизировано). Основные проводки при втором варианте: Вначале первоначальная стоимость выбываемого объекта переносится на субсчет «выбытие». Составляется внутренняя проводка Д01/11, К01. ,02/01-11 –списывается начисленная амортизация. 10/01-11 – приходуются пригодные материалы после ликвидации. (полученные матер учет арендованныиалы уменьшают остаточную стоимость ОС). 91-2/01-11- списывается остаточная стоимость.
|
Б 16. 1.УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ, ПЕРЕМЕЩЕНИЯ, И ВЫБЫТИЯ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ. Аналитический учет по счету 43 ведется по видам готовой продукции и местам хранения. К счету 43 могут быть открыты субсчета:1.ГП растениеводства; 2.ГП животноводства; 3.ГП промышленных производств; 4.ГП вспомогательных, обслуживающих производств; 5.принятая продукция у населения для продажи. Продукция раст-ва поступает в хоз-во в сжатые сроки уборки, до начала уборки должны быть проведены подготовительные работы. УЧЕТ ЗЕРНОВОЙ ПРОДУКЦИИ. 3 варианта первичного учета зерновой продукции, полученной от урожая: 1.Используются реестры отправки зерна и другой продукции с поля. Перед началом уборки бухгалтерия выдает комбайнерам блокноты реестров. Учет поступления зерна на току ведут в реестре приема зерна .Реестры ежедневно сдаются в бухгалтерию. 2.применяются путевки на вывоз продукции с поля. Перед началом работы комбайнерам даются блокноты путевок, они сдаются в бухгалтерию ежедневно. 3.применяются талоны и специальные реестры. Для оформления отправки зерна на ток применяют талоны шофера и комбайнера.. Талоны вместе с ведомостью движения зерна и с приложенными к ней реестрами приема зерна весовщиком ежедневно передают в бухгалтерию. Зерно поступившее на ток ,требует сортировки и сушки, это отражается в Акте на сортировку и сушку продукции растениеводства. На каждую партию зерна отправляемое на хлебоприемное предприятие с тока, оформляют ТТН. УЧЕТ ПРОДУКЦИИ ОВОЩЕВОДЧЕСТВА,САДОВОДСТВА,КАТРОФЕЛЯ. Первичным документом является по учету выхода продукции – дневник поступления с/х продукции. Дневники поступления с/х продукции с приложенными накладными сдают в бухгалтерию ежедневно. Для оприходования продукции садоводства применяется – дневник поступления продукции садоводства. УЧЕТ СЕМЯН. При засыпке зерна собранного с семенных участков в зернохранилища составляется Акт на засыпку семенного материала. Сдача сортовых семян на хлебоприемные предприятия сопровождаются документами: аттестатом на семена. УЧЕТ КОРМОВ, В конце дня бригадир животноводов по отвесам весовщика записывает количество зеленой массы - в ведомость учета расхода кормов. По окончании месяца бригадир растениеводов подсчитывает количество отпущенной зеленой массы и составляет акт на оприходование продукции. При перемещении кормов внутри хозяйства выписывается накладная внутрихозяйственного назначения. УЧЕТ МОЛОКА. Первичным документом является – журнал учета надоя молока , он хранится в течение 15 дней на ферме а далее сдается в бухгалтерию. При доставке молока на приемные пункты применяется ТТН на отправку-приемку молока и молочных продуктов. На основании документов поступления и расходования молока на ферме составляют –ведомость учета движения молока. УЧЕТ ШЕРСТИ. Количество шерсти отражается в акте настрига и приема шерсти. УЧЕТ ЯИЦ И ДРУГОЙ ПРОДУКЦИИ. Оприходование яиц и другой продукции животноводства производится по дневникам поступления с/х продукции. каждому виду продукции ведут отдельный дневник. Отправка продукции оформляется накладными. Все документы по учету продукции животноводства сдаются в бухгалтерию. В с. хозяйстве продукция поступившая из производства в течение года приходуется по плановой себестоимости. Факт. Себестоимость рассчитывается в конце года. После определения факт.себестоимости определяют калькуляционную разницу между фактической и плановой себестоимостью, на эту разницу производят корректировочные записи. Списание КР: - в части проданной продукции (Д- 20, К- 90); - в части продукции, оставшейся на конец года (Д- 43, К- 20); - в части продукции, используемой на семена или корм (Д- 20, К- 20); - в части ГП, переданной в переработку (Д- 20.3, К- 20.1 / 20.2); - в части молока, выпоенного телятам (Д- 20.2 «Молодняк жив-х», К- 20 «Осн. стадо»). Проводки: - Передана на склад ГП (Д- 43, К- 20); - Отгружена со склада ГП (Д- 90, К- 43); - Получена выручка за отгруженную ГП (Д- 62, К- 90.1); - Начислен НДС с выручки (Д- 90.3, К- 68); - Списаны расходы на производство на с/с (Д- 90.2, К- 44); - Недостача ГП (Д- 94, К- 43); - Финансовый результат (прибыль - Д- 90, К- 99, убыток - Д- 99, К- 90). -ГП переведена в состав материалов: Д-10 К-43 -Оприходована ГП отрасли растениеводства: Д-43 К-20 Излишки Г.П. (43/91), недостача.(94/43), списана себестоимость ГП израсх на нжды самой организации (20,23,25,29/43) Готовую продукцию можно оценивать способами: 1.без использования счета 40 2.с использованием счета 40. Счет 40 предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции с данным заказчиком , работах, а также выявление отклонений фактической себестоимости от плановой. Отражена фактическая себестоимость выпущенной продукции: Д-40 К-20,23 Оприходована ГП по плановой себестоимости: Д-43 К-40. Дебетовое сальдо по 40(перерасход) ежемесячно списывают по каналам использования продукции Д-10,20,23,90 К-40 Кредитовое сальдо (экономия) списывается сторнировачной запись. Д-10, 20,23,90 К -40.
2.Экспресс-анализ финансовой устойчивости предприятия Финансовая устойчивость-стабильное финансовое положение предприятия, обеспечиваемое достаточной долей СК в составе источников финансирования. Кнезависимости=СК/ВБ (не ниже 0,5) Кконцентрации привлеченного капитала=(КЗС+ДЗС)/ВБ (не выше 0,5) Кфин.риска=(КЗС+ДЗС)/СК (не более 1) Кпокрытия долгов собственным капиталом=СК/(КЗС+ДЗС) (не менее 1) Кфин.устойчивости=(СК+ДЗС)/ВБ (0,8-0,9) Коэффициент концентрации означает большая , или нет доля ЗК на предприятии.
3.Аудит расчетов с подотч.лицами Цель аудита: выразить мнение о соответствии ведения учета расчетов с под.лицами норматив.документам и соблюдения налогового законодательства. Нормативная база: ТК и НКРФ, положение о командировках№ 749, новый порядок ведения кассовых операций №3210 –у, локал.нормат.документы-учет.политтка. положение о расчетах с подотчетными лицами. Источники информации:приказы о командировках и др приказы о выдаче денег под отчет, сметы на проведение мероприятий, авансовые отчеты, ПКО и РКО, платежные ведомости, плат.поручения, регистры учета по счету 71. Направления проверки: проверка локал.нормат.документов, проверка ПУД, проверка регистров бух.учета, проверка налогообложения подотч.сумм. С 2015 г команд. Удостоверения отменены.. Поэтому нахождение работника в командировке должно подтверждаться проездными билетами. Нормы суточных утверждает сама организация, но суточные до 700р не облагаются НДФЛ, а свыше облагаются по 13%. Командировочные включаются в состав затрат. Типичные нарушения:1.выдача денег подотчет при наличии задолженности по предыдущим авансам 2.к авансовым отчетам не прилагаются все необходимые документы, 3.нарушения сроков сдачи авансов.отчетов(в течение 3 рабочих дней). 71/50 - Отражена сумма наличных средств, выданных из кассы под отчет. 71/51 - Денежные средства перечислены подотчетному лицу с расчетного счета организации. 71/91 - Отражена сумма не погашенной задолженности перед подотчетным лицом, зачисленная в прочие доходы в связи с истечением срока исковой давности. Аудит расчетов по прочим операциям Цель аудита: выражение мнения о соответствии ведения учета расчетов с персоналом по прочим операциям, в соответствии с нормативными требованиями. Нормативные документы: .НК И ТКРФ, договоры о матер. ответственности, договоры аренды земельных участков, документы по инвентаризации ТМЦ, ПУД, регистры по счетам 73,50,51 Направления проверки:1. Проверка договоров займа, 2. Проверка документов по инвентаризации тМЦ 3.проверка выявленных недостач, 4. Проверка других расчетов с персоналом. Выдача займов работникам:Д-73.1 К-50,51 Начисление процентов: Д-73.1 К-91.1 Возврат займа:Д-50,51,70 К-73.1 При отнесении недостач на МОЛ: Д-73.2 К-94 При погашении суммы недостачи: Д-50,51,70 К-73.2 На 73.3 могут вестись расчеты с работниками по различным компенсациям (стоимость питания, компенсация расходов по больничным листам, расчеты по аренде земельной доли.) Начислена арендная плата: Д-20 К-73.3 94/50 - при проведении инвентаризации выявлена недостача ДС в кассе предприятия. 94/01,04,10 - обнаружен недостача ТМЦ у МОЛ. 70/73-2 - удержано из зарплаты, 51/73-2 - ДС внесены на р/с в счет погашения недостачи.
|