3. Страховые резервы по страхованию жизни

Резервы по страхованию жизни страховщики формируют на основе самостоятельно разработанного и согласованно­го с Росстрахнадзором Положения о формировании стра­ховых резервов по страхованию жизни.

Резервы по страхованию жизни' — это специальные ре­зервы, которые создаются для исполнения обязательств по дого­ворам страхования жизни по следующим страховым событиям:

• смерти застрахованного;

• дожития застрахованного до окончания срока страхова­ния или определенного договором страхования возраста;

• выплату пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в слу­чаях, предусмотренных договором страхования (окончание дей­ствия договора страхования, достижение застрахованным опреде­ленного возраста, текущие выплаты (аннуитеты) в период договора страхования(«Правила формирования страховых резервов»).

Согласно документам страховые организации образуют резервы по страхованию жизни на основании самостоятельно раз­работанного Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с органами страхового надзора. В условиях плановой экономики в системе Госстраха в лич­ном страховании формировались резерв взносов по страхованию жизни и резерв взносов по страхованию дополнительной пенсии.

Страховые резервы по видам страхования, относящим­ся к страхованию жизни, формируются для того, чтобы обес­печить выполнение обязательств страховщика по страховым выплатам (в том числе в виде пенсий, ренты, аннуитетов), по договорам страхования при дожитии застрахованного до определенного возраста и/или смерти застрахованного.

Величина резерва по страхованию жизни рассчитыва­ется на основе страховой нетто-премии, поступившей в от­четном периоде по заключенным договорам, которая опре­делена в соответствии со структурой страхового тарифа исходя из общей страховой премии, поступившей в отчет­ном периоде, за вычетом части страховой премии, соответ­ствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа.

Обязательства страховщика по видам страхования жиз­ни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой при расчете страховых тарифов.

При отсутствии у страховщиков согласованного Положения о формировании страховых ре­зервов по страхованию жизни и использовании нормы до­ходности при расчете страхового тарифа по данному стра­хованию Росстрахнадзором рекомендовано определять раз­мер резервов по страхованию жизни по формуле:

Р= Рк ((100+0,25i)/100)+По((100+0,125i)/100)-В

где Р - сумма резерва по виду страхования на отчетную дату;

Р_к - сумма резерва по виду страхования на начало отчетного периода;

i - годовая норма доходности в процентах, использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования;

П_о - страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;

В - сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный

период.

Если условия по виду страхования предусматривают при­менение нормы доходности, зависящей от срока страхования, то сумма резерва определяется по совокупности договоров страхования, сгруппированных в зависимости от нормы до­ходности, использованной при расчете страховых тарифов и согласованной с контролирующим органом.

Необходимо отметить, что доля участия перестраховщи­ка в резервах по страхованию жизни определяется в соот­ветствии с условиями заключенных договоров перестрахо­ваний.

При этом по договорам страхования жизни передача в перестрахование доли ответственности по рискам, связанным

с выплатой страхового обеспечения в случаях дожития за­страхованного до срока или возраста, установленного дого­вором, осуществляется по согласованию с контролирующим органом. Для согласования страховщик представляет в контролирующий орган проекты перестраховочных договоров.

Резервы по страхованию жизни предназначены для расче­тов со страхователями после окончания срока действия договора. Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, что позволяет страховым взносам оседать на длительный срок.

Объем совокупного резерва по действующим договорам страхования определяется на основе периодически проводи­мой инвентаризации лицевых счетов. Обязательства страхов­щика но видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с надзорными органами.

Расчет страховых резервов производится перед определе­нием финансовых результатов от проведения страховой дея­тельности по состоянию на отчетную дату. Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит поступившая (с 01.01.2002 г. — начисленная) в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования, рассчи­танная в соответствии со структурой страхового тарифа, исхо­дя из общей страховой премии по договорам страхования жиз­ни, поступившей (начисленной) в отчетном периоде за выче­том части страховой премии, соответствующей доле нагрузки в структуре страхового тарифа. Кроме того, резервы рассчиты­ваются с учетом нормы доходности, используемой страховщи­ком при расчете тарифной ставки, согласованной с органами надзора. Расчет и структура страхового тарифа утверждаются органами надзора, а нормативы нетто-ставки и нормы доход­ности в этой структур строго ограничены размером заложен­ного в ней процента.

10