- •3. Аудит наличия и движения основных средств в ооо «Славнефть-нпц»
- •3.1. Цели и задачи аудиторской проверки наличия и движения основных средств
- •3.2. Методика проведения аудиторской проверки наличия и движения основных средств в ооо «Славнефть-нпц»
- •Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета
- •I ihihiiihim пн маг (и iiomoihihhio н премщшо1и kiihiiiiiihi (я! "Пндудниннш'м м аотт&пши о ” HiMiiHfiiiMii штрИого nn/ittiрм н raxmikif биэшшмноалл?('иск коНфОля низкий
- •1I ОриДок нропсдсния и
- •11Еобходимо убедился в лом, что:
- •I Гроверяется соответствие методологии, закрепленнойучетной политикой для целейбухгалтерскогоучета требованиямПбу 6/01 и выясняется, на каком
- •1См. Приложение 3, 4.
- •Типичные ошибки
- •Типичные ошибки и их мшите на достоверность информации
- •Iikv ми wVmcv основных сродстп». Методических указаний по учету основных сродсvn. Уто. Приказом Минфина рф от 13.10.2003 г.Ks91н, и Других нормативных документа».
- •2,|, I||мюг ми МрИпыць
- •2,1.3. Порядок налогового учета расходов, ciitriainii.Ixсupon:толстом н реализацией
- •V чет расходов. Связанных о производством и реализацией, ведотея в соответствии со
- •2.1.13. Нормдок начислении имортипшии но нематериальным
- •2.1.14 Поридок нсдснииналогового учета при операциях сцепными Грумы ими
- •Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2007г.
- •Приложение к бухгалтерскому балансу ta2007 год
- •График документооборота /дли ооо «Славнефть — нпц»
- •Передача в архив
I ihihiiihim пн маг (и iiomoihihhio н премщшо1и kiihiiiiiihi (я! "Пндудниннш'м м аотт&пши о ” HiMiiHfiiiMii штрИого nn/ittiрм н raxmikif биэшшмноалл?('иск коНфОля низкий
1I ОриДок нропсдсния и
('iMiiiiMiriityiiii
лн
НОЛОШвИИММ
ПорМйГИМИМХ
IIIHHIli
О0ШМО
if|t!i!iiiJ!ii
ii|fHii0/(aiiiHi
IIIIIIMII
lll|llfllllllfM|
11(1|>НДЦН НрОИвДОИМЯ
инщнтирилйции
(к
фирмы
in
рпнчнык
документов
ПО
У'МУГу рОЭуЛЬТвТОВ
нниен
I вритцип <
иош
пиление 0Л
мнительной
ВвДОМООТМ
miiieimipn(пции
ОСНОВНЫМ
()|ШД(
hi;
ОТрИЖвНИО
и Пук nunориком
учете излишков ОС,
выпиленных при
имион
I мри 1ММ.ИИ;
ОI
рМ/КОИИи II бук пип орехом учете подойти
ч ОС,
выявленных мри
инвентаризации,
В
Приказе по учетной политике Общества
определены случаи ирсведения обязательной
инвентаризации, плановой инвен таризации
ОС, сроки проведения плановой инвентаризации
ОС (на 1 ноября отчетного года), что
утверждено графиком проведения
инвентаризации руководителем Общества.
В Обществе Приказом руководителя
определена инвентаризационная комиссия.
Приказ отвечает установленным требованиям
Риск
контроля низкий
Основной этап, 1IpOBO/дится оценки организации учета основных средств, осущосл илмемаи и двух направлениях проверки правильности отнесения имущества: для целой бухгалтерского и для целей налогообложения прибыли.
Результаты проверки организации учета основных средств оказывают существенное влияние на проведение последующих процедур, таких как проверка документального оформления и проверка правильности начисления амортизации основных средств.
11Еобходимо убедился в лом, что:
все отраженные в отчетности основные средства действительно существуют;
права организации на основные средства не обременены;
основные средства олиечают критериям, оговоренным в положениях
по бухгалтерскому учету;
основные средства оценены и отражены в отчетностив соответствии с уютной политикой;
Приобретенные основные средства отражены в учете и отчетности в при пил I.ной оценке И в соответствующем отчетном периоде.
1'еснна проверни состой и пн систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета Ti«fl.iniiUi >№2
«Nli <
одгржниж-iKTJHMinnimmi Ответы Вывод
аудитора Да Нет Оценке
опгшш шшш учета
основных средств 1 111
HI
принятии
к
бух гил юрскому учетуНКТИПОВ
икачестве
ОС выполняются ли
единовременно условия,предусмотренные
в нормативных
актах?
Выборочная
проверка выявила соответствие
установленным условиям принятия
активов в качестве ОС Риск контроля
низкий 2 Див
целей
налогообложении
прибылиимущество
стоимостьюдо
20 000 руб,включительно
учитывается ли
в составе материальных расходов по
мере ввода его вэксплуатацию? £
Выборочная
проверка выявила соответствие
установленным требованиям п. 1 статьи
256 НК РФ Риск контроля низкий з 11ервичные
учетные документы, подтверждающие
производственные
расходы
ПО приобретению ивыбытию
ОС,
содержат ли 'вшолнепные общительные
реквизиты? +
Выборочная
проверка первичных документов
выявила наличие всех обязательных
реквизитов предусмотренные статьей
9 «Первичные учетные документы»
Федерального закона «О бухгалтерском
учете» №129-ФЗ Риск контроля низкий А Для
учета ОС используются ли унифицированные
формы учета? +
Выборочная
проверка выявила применение
унифицированных первичных документов
по учету ОС,
утвержденные
Постановлением Государственного
комитета РФ по статистике от
21.01.2003г. №7 Риск контроля высокий 5 Ндиницей
учета ОС является ли инвентарный
объект? +
Риск
контроля низкий б Стоимость
ОС, в которой
они
приняты к бухгалтерскому учету, не
подлежит ли изменению, кроме случаев,
установленныхзаконодательством
РФ? +
Риск
контроля низкий 7 Данные
аналитического
учетаОС
соответствуют ли оборотами
остаткам
посчетам
синтетического
учета01,02,03,08? +
Риск
контроля низкий 8 1)
бухгалтерской отчетности
раскрывается
ли информация, предусмотренная
положениями нормативных актов? +
Риск
контроля низкий
11ри проверке документального оформления и учета движения основных средств, серьезное внимание уделяется экспертизе договоров, которыми оформлено приобретение права собственности на объекты основных средств От результатов выполнения этой процедуры зависит порядок формирована
первоначальной стоимости основных средств и отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете.
В ходе проверки необходимо убедится в правильности оформления документов, подтверждающих рыночную стоимость принимаемых к учету объектов, например таких, как экспертные заключения, справки организаций- нзготовителей. Обращается внимание на соответствие периода получения документа и даты принятия объекта к учету.
Правильность оценки основных средств проверяется посредством анализа первичных документов, подтверждающих стоимость основных средств при их приобретении (счетов-фактур поставщиков, актов выполненных работ при строительстве основных средств, других документов, подтверждающих расходы по приобретению основных средств).
Анализируя правильность оценки поступивших основных средств, одновременно проверяется полнота отражения в бухгалтерском учете кредиторской задолженности за приобретенные основные средства (перекрестная аудиторская процедура).
При проверке правильности отражения в учете и отчетности организации операций по приобретению и выбытию основных средств выборочно анализируются необходимые документы: договоры купли-продажи основных средств, акты приема-передачи основных средств, акты на списание основных средств и т.д.
Приаудите операцийпо приобретению основных средств за плату обращаетсявнимание на правильность формирования первоначальной стоимости основных средств, в частности на правильное включение впервоначальнуюстоимостьзатрат наприобретение, сумм НДС, уплаченныхприприобретении ОС.
'•**** и* *ттшпть тржтм* п учт* ршмптт пщтрштт^
\*КПИ,ЦГлПИИ ЩГШ Ш o6b€#'tUШрЩШПШШИ*
П(/И МАЛАШИ 0&МИСГОК 0&№ШШ% СрСДСТВ, синении ИH'WHщ^ишшо иfyti'iWUiCWЯ О И'МОС'Л ЩХ/У/^/У/М <УЛ офЩШШИМ® ПЩ)ШЧИМ'ЛJM)VytA<HiH)H
уктмтитяят причти списания, тжнт&жт шугтпт тпЩтт Фыжтк, )\;\'л о4хгрм;№нт птртшшти фттт тттт% средств, нш/тм//шти или и«г>ффстимикпи проведения их ухгтттотттг^тfrttuotttfi, и ТШЖ& ДЛЯ &ф&рМ$ШИЛ% НОДбДОДИМОЙ )ШКу\ЛС1ГГ&ПИИ по списанию Иifpiапи'улиии роя м па,Спаи/ соз/шна шмуюянпо леРкуtиу кипах комиссия»
Гисты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского
учета
Таблица №3,4
1
*** 1 1 dm(s\fMа и и«нгхле;ит'ли ил Ц»
кегм УЬ | Hr# Им
иол аудитора Луоит
очижении осшжнмх срелстм (код 002) \
Ишш
ЛИ
/ИНОВОра Щ/ШММ1рО;Ш/М,
ЖШ приемктпсрслачи, протоколына
опенку1 4 СТОИМОСТИ
ОСНОВНЫХ СрСДСТВ?
Рис*'
юлпроляНИЗКИЙ 2 \
(равиявио ли
onред&яя&гея
иоцениваетсяперввп&ншьшястоимость
<Klf? *
Выборочная
проиеркадоговоровкупли-нролажи,накладных, счетов- фактур ностав/няков,
акты приема- передачи ОС Рискконтроля
низкий 3 Своевременно
ли протнолтш
/ocy/iapciвенная
perистрапия
основных средств, если
онатребуется
исоответствии
с такоиодатслсст лом л-
Риск
кот роля иичкий 4 Имек/тся
ли документы о государственной pciист
ранни о&ьектаосновных
средств, поллежыпиуг
осударствеиной рсг истра/ши? +
Выборочная
проверка на наличии
догуметовподтверждающих государственную ре/
истрапяю Риск КШГфОЛЯ низкий 5 СООТВСТСТВуЮТ
ЛИ НОЛОЖСИИЯМ нормативных 8ХТОЛбух/алтсрский
учет и налогообложение операняй попоступлению
ОСв
нанести:
вклада
вуставный
каптал'? -f
Риск
котроляниткий 6 Контролируется
ли списаниеОС, оприходование материалов? +
Выборочная
пронеркаопераций по списанию объектов ОС нс
выявила нарушения Риск
контроля низкий 7 Имеется
ли приказ осотдании комиссии посписаниюосновных средств -в
Приказ
отвечает
установленным
требованиям Риск контроля низкий