Типичные ошибки.

- отсутствие договоров с поставщиками

• арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при изменении количества, веса, размеров и т.п.);

• регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы (в случае если для данной операции унифицированный документ предусмотрен);

• отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;

• отсутствие графиков документооборота;

• уничтожение первичных документов без акта о выделении документов к уничтожению;

• перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту

-возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам

• несвоевременное предъявление претензий поставщикам.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке

Цель – выражение мнения о законности и целесообразности произведенных операций.

Источники информации – платежные поручения, требования, требования-поручения, инкассовые поручения, выписки банка, объявления на взнос наличными, чековая книжка, журнал регистрации платежных поручений, журнал-ордер № 2 и ведомость № 2, главная книга, ББ, Отчет о движении денежных средств.

Задачи проверки:

- проверить законность совершения операций по каждому счету;

- определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетв п/п;

- проверить правильность отражения в учете расчетных операций;

- оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Банк не принимает платежные поручения и чеки при отсутствии каких-либо реквизитов, поэтому проверка в основном сводится к определению обоснованности и законности выставленных или полученных поручений.

В ходе проверки выполняются следующие процедуры:

- сверяют даты и суммы остатков последнего дня предыдущих выписок с датами и суммами первого дня последующих выписок и таким образом проверяют наличие всех выписок за период и отсутствие пропусков в операциях на расчетном счете;

- проверяют наличие оправдательных документов по каждой строке выписок банка;

- проверяют, соответствует ли назначение платежа той корреспонденции счетов, которая указана в бухгалтерских регистрах;

- проверяют наличие и законность договоров, счетов и других документов, которые указываются в реквизите «назначение платежа»;

- удостоверяются в своевременности оприходования денег в кассу по выпискам банка и приложенным к ним документам;

- в случаях отсутствия на платежных поручениях отметки банка об исполнении и при обнаружении подчисток и исправлений производят запрос копий документов в обслуживающем банке и проверяют достоверность сомнительных реквизитов и др.

Типичные ошибки:

- отсутствие приложений к платежным документам;

- наличие подчисток и исправлений в выписках банка, платежных документах и др.

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Цель – установить правильность ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Источники информации – учетная политика п/п, договоры поставки, накладные, счета-фактуры, журнал регистрации счетов-фактур, журнал регистрации доверенностей на получениеТМЦ, акты сверок расчетов, акты инвентаризации расчетов, платежные документы, Книга покупок, Книга продаж, Гл. книга, отчетность.

Задачи:

- выяснить. Имеется ли д-я и к-я зад-ть свыше 3-х месяцев. В которые отсутствуют предельные сроки взаиморасчетов;

- установить ответственных лиц. Выяснить причины несвоевременного погашения просроченной зад-ти и проверить бухгалтерские записи по списанию этой задолженности;

- выяснить, имеется ли просроченная Д и К зад-ть свыше срока исковой давности;

- установить причины появления просроченной задолженности, проанализировать законность действий руководства по возврату задолженности.

Аудиторская проверка предусматривает проверку и изучение договоров с целью соблюдения формы и содержания договоров (их наличие, правильность их оформления, причину и дату возникновения просроченной зад-ти).

Проверку расчетов с подрядчиками за выполненные работы и услуги начинают с проверки целесообразности данных сделок, наличия проектно-сметной документации. актов приемки работ, платежных документов, счетов-фактур с указанием НДС.

По всем сделкам необходимо проверить полноту оприходования ТМЦ и правильность установления цен в соответствии с договорами, сопоставить данные о количестве и стоимости по платежным документам.

При аудите расчетов с использованием БНР выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные проверки в банке или у клиента.

По всем договорам необходимо определять ответственность за невыполнение обязательств. Предусмотренных в договорах. Нужно выявлять случаи несвоевременного предъявления санкций, устанавливать ответственных лиц и причины бездействия.

При проверке Д и К зад-ти устанавливают, ведется ли учет по каждой претензии, разграничены ли обязанности между бухгалтерией и юридической службой, ведется ли журнал передачи юристу претензионных материалов и контроль за их происхождением.

Типичные ошибки:

-отсутствие договоров, уничтожение подлинных документов, некорректная корреспонденция счетов, неоприходование или неполное оприходование ТМЦ, несоблюдение финансовой дисциплины по расчетам, несоответствие данных синт. и анал. учетов, несоблюдение сроков предъявления претензий.