Исходные данные

ОАО «Шарм» приобрело в марте 2015 года на фондовой бирже 1000 ак­ций ОАО «Скат» по 750 рублей за 1 штуку при их номинальной стои­мости 700 руб.

Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета 700 000 руб., 50 000 руб. оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее в кассе ОАО «Шарм» указанную сумму под отчет.

В июле на расчетный счет ОАО «Шарм» поступила сумма 90 000 рублей - начисленные проценты по акциям ОАО «Скат» за II квартал.

В октябре на расчетный счет ОАО «Шарм» поступили процен­ты по акциям ОАО «Скат» за III квартал в сумме 120 000 руб.

В декабре ОАО «Шарм» реализовало 1000 акций «Скат» на фондовой бирже по цене 730 руб. за штуку, сумма - 730 000 руб. поступила на расчетный счет.

Бухгалтерией определен финансовый результат по финансо­вой операции в сумме __?_______________________; руб.

Контрольные вопросы

1. Перечислите все, что можно отнести в бухгалтерском учете к финансовым вложениям.

2. На каких счетах бухгалтерского учета отражаются операции, связанные с финансовыми вложениями?

3. Какие финансовые вложения, на ваш взгляд, связаны с наибольшим финансовым риском?

4. Всегда ли оправданы финансовые вложения с экономической точки зрения?

Практическое занятие 24

Тема 2.12 Учет финансовых вложений

Содержание работы: Решение ситуационных задач по переоценке и выбытию

финансовых вложений

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в бухгалтерском учете операций по осуществлению финансовых вложений

Оснащение: методические указания по выполнению практической работы

Задание 1. Решите задачи №№ 1- 3

Задача 1.На основе данных для выполнения задачи отра­зить на счетах операции по учету приобретения и реализации акций.

Исходные данные

1 апреля 2015 года ЗАО «Актив» приобрела 100 акций ЗАО «Пассив» общей стоимо­стью 300 000 руб. Номинальная стоимость одной акции составляет 90 рублей. Акции на сумму 90 000 руб. оплачиваются денежными средст­вами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных ак­ций (на сумму 210 000 руб.) ЗАО «Актив» передало объект основ­ных средств, первоначальная стоимость которого - 350 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта – 110 000 руб.

30 сентября ЗАО «Актив» реализовало 80 акций по цене 3500 рублей.

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи отразить в учете операции по созданию и использованию ре­зерва под обесценение финансовых вложений.

Исходные данные

А) В 2014 г. организация приобрела акции, котирующиеся на фон­довой бирже, на сумму 150 000 руб. По состоянию на 31 декаб­ря 2014 г. рыночная стоимость приобретенных акций составила 140 000 руб. В 2015 г. рыночная стоимость акций составила 155 000 руб.

Хозяйственные операции

2014 год

-отражено приобретение акций - 150 000 руб.;

-создан резерв под обесценение финансо­вых вложений на сумму 10 000 руб.;

2015 год

-отражена операция по восстановлению неиспользованного резерва - ?

Задача 3. На основе данных для выполнения задачи отра­зите на счетах операции по учету долговых ценных бумаг.