- •Тема 1. Затраты как один из основных объектов управленческого учета
- •Тема 2. Учет затрат по элементам и по центрам ответственности
- •Трансфертные цены
- •Тема 3. Классификация систем учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 4. «Директ-костинг» как система учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 5. Система попроцессного (попередельного) учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 6. Система позаказного и смешанного учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 7. Система нормативного учета
- •Тема 8. Планирование в современном предпринимательстве
- •Тема 9.Сметное планирование (бюджетирование)
- •Тема 10. Анализ отклонений фактического исполнения бюджета от планового
- •3. Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета
- •Тема 11. Процесс принятия управленческих решений
- •Тема 12. Анализ эффективности деятельности организации
- •Исходные данные практической части Варианты 1-8
- •Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.
- •Плановые данные о прямых затратах на производство изделий
- •Фактические данные о прямых затратах на производство изделий за отчетный месяц
- •Дополнительные данные о выпускаемых изделиях
- •Данные по оборудованию
- •Данные о дополнительной заработной плате и отчислений на социальные нужды
- •Варианты 9-16
- •Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.
- •Плановые данные о прямых затратах на производство изделий
- •Фактические данные о прямых затратах на производство изделий за отчетный месяц
- •Дополнительные данные о выпускаемых изделиях
- •Данные по оборудованию
- •Данные о дополнительной заработной плате и отчислений на социальные нужды
- •Варианты 17-24
- •Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.
- •Плановые данные о прямых затратах на производство изделий
- •Фактические данные о прямых затратах на производство изделий за отчетный месяц
- •Дополнительные данные о выпускаемых изделиях
- •Данные по оборудованию
- •Данные о дополнительной заработной плате и отчислений на социальные нужды
- •Варианты 25-32
- •Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.
- •Плановые данные о прямых затратах на производство изделий
- •Фактические данные о прямых затратах на производство изделий за отчетный месяц
- •Дополнительные данные о выпускаемых изделиях
- •Данные по оборудованию
- •Данные о дополнительной заработной плате и отчислений на социальные нужды
- •Варианты 33-40
- •Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.
- •Плановые данные о прямых затратах на производство изделий
- •Фактические данные о прямых затратах на производство изделий за отчетный месяц
- •Дополнительные данные о выпускаемых изделиях
- •Данные по оборудованию
- •Данные о дополнительной заработной плате и отчислений на социальные нужды
- •Варианты 41-48
- •Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.
- •Плановые данные о прямых затратах на производство изделий
- •Фактические данные о прямых затратах на производство изделий за отчетный месяц
- •Дополнительные данные о выпускаемых изделиях
- •Данные по оборудованию
- •Данные о дополнительной заработной плате и отчислений на социальные нужды
- •Выпускаемые изделия и косвенные затраты предприятия, руб.
- •Плановые данные о прямых затратах на производство изделий
- •Фактические данные о прямых затратах на производство изделий за отчетный месяц
- •Дополнительные данные о выпускаемых изделиях
- •Данные по оборудованию
- •Данные о дополнительной заработной плате и отчислений на социальные нужды
- •Затраты на производство изделия1
- •Расчет ставок распределения общепроизводственных, общехозяйственных расходов и расходов на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования
- •Прямые затраты на изготовление изделия, руб. (фактический выпуск изделия за месяц, шт.)2
- •Расчет отклонений фактических затрат на изготовление изделия от плановых (на весь объем выпускаемой продукции)3
- •Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности по изделию4
3. Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета
Информационной базой 1-го (вступительного) этапа анализа исполнения сводного бюджета являются «выходные формы» основных подбюджетов:
• отчет о финансовых результатах — для операционного бюджета;
отчет об инвестициях — для инвестиционного бюджета;
отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния — для финансового бюджета;
динамический баланс (на начало бюджетного периода изменение за период - на конец бюджетного периода) — для сводного бюджета в целом.
На этапе общего рассмотрения (изучения) результатов исполнения сводного бюджета идентифицируются (определяются количественно и качественно) отклонения по каждому основному подбюджету. Анализ целесообразно начинать с рассмотрения самого большого основного подбюджета — операционного бюджета. Затем анализируется инвестиционный и финансовые подбюджеты и динамический баланс за отчетный бюджетный период
Динамический баланс за отчетный бюджетный период строится на основе данных исполнения всех трех основных подбюджетов: операционного, инвестиционного и финансового и является агрегированной отчетной формой исполнения сводного бюджета организации в целом. Динамический баланс характеризует изменение величины совокупных активов и источников финансирования и структуры совокупных активов и пассивов за отчетный период.
Таблица – Динамический баланс
Статьи |
На начало периода |
На конец периода | ||
План |
Факт |
Отклонение от плана (+,-) | ||
1.Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Капитальные вложения и оборудование к установке |
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
2. Материальные оборотные средства |
|
|
|
|
Сырье и материалы |
|
|
|
|
Незавершенное производство |
|
|
|
|
Готовая продукция |
|
|
|
|
3. Расчеты и денежные средства |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
Валюта баланса |
|
|
|
|
4. Собственные средства |
|
|
|
|
Уставной капитал |
|
|
|
|
Накопленная прибыль |
|
|
|
|
5. Долгосрочные заемные средства |
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты |
|
|
|
|
Долгосрочные займы |
|
|
|
|
6. Текущие обязательства |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность поставщикам |
|
|
|
|
Расчеты с бюджетом |
|
|
|
|
Расчеты по оплате труда |
|
|
|
|
Фонд потребления |
|
|
|
|
Прочие расчеты |
|
|
|
|
Валюта баланса |
|
|
|
|
.
Таблица – Структура баланса
Статьи |
На начало периода |
На конец периода | ||
План |
Факт |
Отклонение от плана (+,-) | ||
1.Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Капитальные вложения и оборудование к установке |
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
2. Материальные оборотные средства |
|
|
|
|
Сырье и материалы |
|
|
|
|
Незавершенное производство |
|
|
|
|
Готовая продукция |
|
|
|
|
3. Расчеты и денежные средства |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
Валюта баланса |
|
|
|
|
4. Собственные средства |
|
|
|
|
Уставной капитал |
|
|
|
|
Накопленная прибыль |
|
|
|
|
5. Долгосрочные заемные средства |
|
|
|
|
Долгосрочные кредиты |
|
|
|
|
Долгосрочные займы |
|
|
|
|
6. Текущие обязательства |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность поставщикам |
|
|
|
|
Расчеты с бюджетом |
|
|
|
|
Расчеты по оплате труда |
|
|
|
|
Фонд потребления |
|
|
|
|
Прочие расчеты |
|
|
|
|
Валюта баланса |
|
|
|
|
Изучение сводных отчетных форм по основным подбюджетам (операционному, инвестиционному и финансовому) позволяет аналитику представить, под каким углом зрения необходимо проводить в дальнейшем детальный факторный анализ, где с большой долей вероятности находятся «слабые места» организации, которые необходимо исследовать наиболее тщательно. Например, какую «вводную», пусть на уровне гипотезы, но подтвержденной цифрами, получает аналитик как результат предварительного изучения исполнения бюджета на базе сводных отчетных форм.