- •Условия применения СНР
- •гл. 26.2 НК РФ введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ
- •Ограничения на применение УСНО
- •Ограничения по видам деятельности
- •Ограничение применения УСНО по резидентству
- •Ограничение УСНО при использовании других систем налогообложения
- •Ограничение применения УСНО по участию других организаций
- •Ограничение применения УСНО по доходам организации
- •Ограничение применения УСНО по доходам организации
- •Коэффициент-дефлятор в целях УСНО
- •Ограничение применения УСНО по стоимости имущества
- •Ограничение применения УСНО по структуре организации
- •Объекты и налоговые ставки по УСНО
- •Минимальный налог
- •Обоснование выбора объекта налогообложения
- •Порядок, сроки уплаты налога по УСНО
- •Задача № 1
- •Задача № 1 (УСНО)
- •Задача № 1 (УСНО)
- •гл. 26.3 НК РФ введена Федеральным
- •ПРАВА ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ПРИ ВВЕДЕНИИ ЕНВД
- •Налогоплательщики
- •ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫЕ ОРГАНЫ ВПРАВЕ ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ О
- •Организации (предприниматели) не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в случаях, если:
- •ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕНВД
- •НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ЕНВД
- •ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ
- •КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ ДЛЯ ВД
- •Коэффициент-дефлятор в целях ЕНВД
- •Совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности при ЕНВД:
- •Базовая доходность по видам деятельности (примеры)
- •НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – квартал
- •НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО ЕНВД
- •Задача № 1 (ЕНВД)
- •Задача № 2 (ЕНВД)
ПРАВА ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ПРИ ВВЕДЕНИИ ЕНВД
•определять виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД (в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату ЕНВД);
•установить значение коэффициента К2
Налогоплательщики
организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:
•на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;
•в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель)
ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫЕ ОРГАНЫ ВПРАВЕ ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ О ВВЕДЕНИИ ЕНВД, ЯВЛЯЕТСЯ ИСЧЕРПЫВАЮЩИМ:
•розничная торговля,
•общественное питание,
•бытовые услуги,
•ветеринарные услуги,
•услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,
•распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Организации (предприниматели) не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в случаях, если:
•деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
•деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом;
•деятельность осуществляется налогоплательщиком, который относится к категории крупнейших;
•налогоплательщики ЕСХН реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕНВД
ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА -
это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.), и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО ЕНВД
величина вмененного дохода НБ = ((БД x 3) x К1 x К2) x ФП, где
НБ - налоговая база; БД - базовая доходность;
3 - количество месяцев в налоговом периоде; К1 - коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент; ФП - физический показатель.
ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ
•работник (в том числе ИП) – не более 100;
•квадратный метр – не более 150;
•транспортное средство – не более 20;
•торговое место;
•посадочное место;
•земельный участок
и др.
ЕСЛИ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ИЗМЕНЯЛСЯ В ТЕЧЕНИЕ КВАРТАЛА:
НБ = ((БД x 3) x К1 x К2) x ((ФП1 + ФП2 + ФП3) / 3)
КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ ДЛЯ ВД
К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде;
К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Коэффициент-дефлятор в целях ЕНВД
2003 |
– 1 |
2004 |
– 1,133 |
2005 |
– 1,104 |
2006 |
– 1,132 |
2007 |
– 1,096 |
2008 |
– 1,081 |
2009 |
– 1,148 |
2010 |
– 1,295 |
2011 – 1,372 |
2012 |
– 1,4942 |
|
2013 |
– 1,569 |
2014 |
– 1,672 |
2015 |
– 1,798 |
|
|
Совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности при ЕНВД:
•ассортимент товаров (работ, услуг);
•сезонность;
•режим работы;
•величину доходов;
•особенности места ведения предпринимательской деятельности;
•площадь информационного поля электронных табло;
•площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
•площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
•количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;
•иные особенности.