Ограничение применения УСНО по стоимости имущества
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не выше 100 млн. рублей
Ограничение применения УСНО по структуре организации
Простота структуры организации (отсутствие филиалов, обособленных подразделений, других форм дробления бизнеса)
Объекты и налоговые ставки по УСНО
Объект налогообложения 
Доходы
Доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая ставка УСНО
6 %
15 %
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы (уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога)
Минимальный налог
Д= 11 млн.руб. Рх = 10,9 млн.руб.
Д– Рх = 100 тыс.руб.
УСНО д-рх = 100 тыс.руб. * 15 % = 15 тыс.руб. УСНОmin = Д * 1 % = 11 млн.руб. * 1 % = 110 тыс.руб.
УСНО к уплате = 110 тыс.руб.
Обоснование выбора объекта налогообложения
1 вариант |
2 вариант |
Д = 8 млн.руб. |
Д = 8 млн.руб. |
Рх = 6 млн.руб. |
Рх = 2 млн.руб. |
Д – Рх = 2 млн.руб. |
Д – Рх = 6 млн.руб. |
Р = 2 /6 * 100 % = 33,3 % |
Р = 6 /2 * 100 % = 300 % |
УСНО д =8 * 6 % = 480 тыс.руб. |
УСНО д= 8 * 6 % = 480 тыс.руб. |
УСНО д-р=2 *15%=300 тыс.руб. |
УСНО д-р=6 *15%=900 тыс.руб. |
При низком уровне |
При высоком уровне |
рентабельности (менее 67 %), |
рентабельности (свыше 67 %), |
целесообразный выбор объекта |
целесообразный выбор объекта |
Д-Рх |
Д |
Порядок, сроки уплаты налога по УСНО
Уплата исчисленных |
не позднее 25-го числа первого месяца, |
|||||
сумм авансовых |
следующего |
за |
истекшим |
отчетным |
||
платежей |
периодом |
|
|
|
|
|
Уплата налога по |
Налогоплательщики-организации |
по |
||||
итогам налогового |
истечении |
|
налогового |
|
|
периода |
периода |
представляют |
налоговую |
декларацию в |
|||
|
налоговые органы по месту своего |
|||||
|
нахождения. не позднее 31 марта года, |
|||||
|
следующего |
за |
истекшим |
налоговым |
||
|
периодом |
|
|
|
|
|
|
Налогоплательщики - ИП по истечении |
|||||
|
налогового |
периода |
представляют |
|||
|
налоговую декларацию в налоговые органы |
|||||
|
по месту своего жительства |
не |
позднее |
|||
|
30 апреля года, следующего за истекшим |
|||||
|
налоговым периодом |
|
|
|
||
Задача № 1
Месяц |
Доход, |
Отчетный |
Доход за отчетный |
Страховые |
Страхов. |
|
руб. |
(налоговый) (налоговый) период |
взносы |
взносы за |
|
|
|
|
(нарастающим |
|
отч.период |
|
|
период |
итогом), руб. |
|
|
Январь |
180 000 |
I квартал |
600 000 |
|
|
Февраль |
200 000 |
|
|
|
|
Март |
220 000 |
|
|
15 000 ОПС |
15 000 |
Апрель |
250 000 |
Полугодие |
1 300 000 |
|
|
Май |
220 000 |
|
|
|
|
Июнь |
230 000 |
|
|
19 500 ОПС |
34 500 |
Июль |
200 000 |
9 месяцев |
1 800 000 |
|
|
Август |
150 000 |
|
|
6 000 б. |
|
Задача № 1 (УСНО)
решение:
Рассчитать сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - I квартала.
УСНОр. = 600 000 * 6 % = 36 000 руб. (18 000) УСНОуп. = 36 000 – 15 000 = 21 000 руб.
Рассчитать сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - полугодия.
1.УСНОр. = 1 300 000 * 6 % = 78 000 руб. (39 000)
2.УСНОуп. = 78 000 – 34 500 – 21 000 =22 500 руб.
Задача № 1 (УСНО)
решение:
Рассчитать сумму авансового платежа по итогам отчетного периода - 9 месяцев.
1.УСНОр. = 1 800 000 руб. x 6% = 108 000 руб. (54 000)
2.УСНОуп. = 108 000 – 54 000 – 21 000 – 22 500 = 10 500 руб.
Рассчитать сумму платежа по итогам года
1.УСНОр. = 2 500 000 * 6 % = 150 000 руб. (75 000)
2.УСНОуп. = 150 000 – 60 000 – 21 000 – 22 500
– 10 500 = 36 000 руб.
гл. 26.3 НК РФ введена Федеральным
законом от 24.07.2002 № 104-ФЗ