Тема 12. Дополнительная отчетная информация

Информация о результатах чрезвычайных обстоятельств

Корпорация «Уникурио» является производителем сувениров, ко­торые продаются в международных аэропортах. В течение от­четного года произошли следующие необычные операции и собы­тия.

В результате пересмотра предполагаемого срока полезной служ­бы оборудования к резерву на амортизацию была сделана коррек­тировка в размере 1,9 млн. дол.

Работникам выплатили премии на сумму 12 млн. дол. по сравне­нию с 2,3 млн. дол. за предыдущий год. По словам финансового директора, была принята новая схема вознаграждения, по кото­рой все работники получают свою долю в приросте объема продаж.

Прибыль в 1,25 млн. дол., полученная в результате экспроприации правительством земли, представлена в финансовой отчетности по справедливой стоимости.

■ 4. В течение отчетного года корпорация сформировала фонд «ЕСА» основной задачей которого является безвозмездное представление средств благотворительным организациям. Созда­ние данного фонда входит в программу по инвестициям в соци­альную сферу, проводимую корпорацией. Вклад «Уникурио» в фонд составил 7 млн. руб.

Задание. Определите, как указанные операции и события должны быть отражены в отчете о прибылях и убытках за год - в рамках фи­нансовых результатов от обычной деятельности или чрезвычайных обстоятельств. Каким образом раскрыть факты, оказывающие су­щественное влияние на результаты деятельности в отчетном году: отдельной статьей отчета или в примечаниях к нему? Имейте в виду, что в п. 1 сумма накопленной амортизации была уменьшена на 1,9 млн. дол.

Информация о фундаментальных ошибках

ЗАО «Термосервис» составило следующий предварительный отчет о прибылях и убытках за 20X3 год:

(млн. руб.)

	За отчетный год	За предыдущий год
1. Выручка от продаж	268,4	252,8
2. Себестоимость продажи	(198,6)	(269,1)
3. Прибыль от продаж	69,8	(16,3)
4. Проценты	(9,6)	12,8
5. Прочие операционные доходы и расходы	8,8	6,4
6. Прибыль до налогообложения	69	2,9
7. Налог на прибыль	(20,7)	(0,9)
8. Чистая прибыль	48,3	2

В отчете о движении капитала были представлены следующие

данные:

Нераспределенная прибыль: на начало года 48,4 46,4

на конец года 76,7 48,4

Примечание. Начислено дивидендов в 20X3 году на сумму 20 млн. руб. После составления предварительного отчета за 20X3 год ауди­торской проверкой установлено, что оценка материальных запасов в отчетном балансе на 31 декабря 20X2 года занижена против ре­альной величины на 19,9 млн. руб. Кроме того, были ошибочно ка­питализированы затраты по процентам на 3,8 млн. руб.

Задание. Составьте отчеты о прибылях и убытках и нераспределенной прибыли с поправкой на фундаментальные ошибки основным и альтернативным методами. Напишите примечания к отчетам с рас­крытием указанных факторов.

Сегментная отчетность

Московская фирма «Ларина-сервис» - занята обучением специалистов (повышением квалификации), организацией выставок, презентаций, конференций и другими аналогичными услугами, которые распространяются в Сибирском регионе России, Центральном регионе России, в Украинской Республике, Прибалтийских республиках и Республике Беларусь. В текущем отчетном периоде фирма «Ларина-сервис» переходит к раскрытию отчетной информации по сегментам. За предыдущий год имеются следующие данные по сегментам:(тыс. руб.)

Хозяйственным (по отраслям)

	Обучение и повышение квалифи­кации	Инфор­мационная поддержка компаний	Конфе­ренции	Выставки и презен­тации	Всего
Общая выручка	2 057	11 115	3 840	1 562	18 574
Прибыль (убыток)	265	1 290	670	200	2 425
Стоимость активов	50	141	17	22	230
Обязательства	42	156	15	8	221

Графическим (по регионам)

	Москва и Централь­ный реги­он России	Сибир­ский регион	Украин­ская респуб­лика	Респуб­лики Прибал­тики	Респуб­лика Бела­русь	Всего
Общая выручка	10 480	2 520	2 670	1 364	1 540	18 574
Прибыль (убыток)	1450	238	530	98	109	2 425
Стоимость активов	185	45	-	-	-	230
Обязательства	171	28	11	5	6	221

Задание. Обоснуйте профессиональное суждение о том, какие сег­менты признать первичными, а какие вторичными. Обоснуйте, ка­кие сегменты полностью отвечают МСФО-14 и должны быть пока­заны в сегментной отчетности обособленно, а какие не отвечают требованиям стандарта и должны быть показаны под общей руб­рикой, «Прочие». Укажите, какие дополнительные сведения нужны для того, чтобы составить сегментную отчетность в разрезе пер­вичных и вторичных сегментов.

События после отчетной даты

Инновационная фирма ИНКО после составления годового отчета на 31 декабря 20X2 года получила следующие сообщения:

• 21 февраля 20X3 года стало известно, что решением Московского арбитражного суда частично удовлетворен иск к агентству «Альтаир» на сумму 216 400 руб.

• 3 марта 20X3 года объявлено о банкротстве АО УНИВЕРСАЛ, что поставило под сомнение погашение дебиторской задолженности на сумму 292 350 руб.

• 5 марта 20X3 года курс рубля по отношению к доллару: США на Московской МВБ упал на 13%, 9 марта после возобновления тор­гов еще на 9%, из-за чего необходимо пересчитать валютные ста­тьи баланса.

• 15 марта 20X3 года совет директоров ИНКО обнародовал решение выплатить по результатам 20X3 года дивиденды акционерам на общую сумму 3514,5 тыс. руб., но собрание акционеров еще не ут­вердило это решение.

Задание. Выскажите обоснованные, суждения о том, как отражать в отчетности фирмы события, перечисленные выше. Напишите раз­вернутую справку по этому вопросу.

Информация о прибыли на акцию

Акционерная компания «Клиффорд Чанг» по состоянию на 31 декабря 1999 года имела в обращении 1200 тыс. обыкновенных акций номинальной стоимостью 2,5 фунта стерлингов и 300 тыс. привилегированных акций номинальной стоимостью 5 фунтов стерлингов каждая. На последний рабочий день 1999 года обыкно­венные акции «Клиффорд Чанг» имели номинальную стоимость по 8,31 фунта стерлингов за штуку. В 1999 году компания не проводи­ла эмиссии акций.

30 мая 2000 года компания провела эмиссию 600 тыс. обыкно­венных акций номинальной стоимостью 2,5 фунта стерлингов. Из них 200 тыс. акций выдавались старым акционерам из расчета 1 акцию владельцу 6 обыкновенных акций прежних выпусков. Акции, эмитированные 30 мая 2000 года продавались дилерами по 4,15 фунта стерлингов за одну акцию. Вознаграждение дилерам выплачивалось в размере 0,2% от фактической выручки.

Выписка из отчета о прибылях и убытках за 2000 годАК «Клиффорд Чанг»

(фунты стерлингов)

	2000 год	1999 год
Прибыль до налогообложения	4 200 000	3 420 500
Налог на прибыль	1 265 000	1 028 200
Чистая прибыль	2 935 000	2 392 300
Дивиденды по привилегированным акциям	150 000	150 000

Задание. Сделайте расчеты прибыли на акцию за 1999 и 2000 годы, в том числе с разводняющим эффектом.

Промежуточная финансовая отчетность

Задание. Сформулируйте в письменном виде обоснованные ответ на нижеследующие вопросы.

1. Следует ли учитывать в промежуточной финансовой отчетности предполагаемые расходы на крупные регламентные, ремонтные работы, предстоящие в 4-м квартале отчетного года? Нужно ли создавать резерв на предстоящие ремонты?

2. Можно ли учитывать в промежуточной отчетности расходы на предполагаемые выплаты премий персоналу в конце отчетного года? Нужно ли создавать резерв на выплату годовых премий персоналу?

3. Можно ли создавать резервы на оплату отпусков персоналу в промежуточной финансовой отчетности?

4. Можно ли отсрочить корректировку изменения в валютных курсах на промежуточную отчетную дату, если ожидается восстановлении данного изменения в последующих периодах в течение данного отчетного года?

5. Стандарт устанавливает, что частота промежуточной отчетности компании не должна влиять на оценку результатов за отчетный год. Как быть с сезонными или иными колебаниями цен на производ­ственные запасы или с сезонными колебаниями выручки от продаж? Как эти колебания отражать в промежуточной финансовой отчетности?