Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Методические указания для выполнения практических работ и самостоятельной работы студентов
для направления 080200.62 – Менеджмент
Великий Новгород
2012
Рецензент
Кандидат экономических наук, доцент Г.В. Лебедева
Бухгалтерский учет: Методические указания для выполнения практических работ и самостоятельной работы студентов/ Сост.: М.А. Иванова, Т.А. Субботина; НовГУ имени Ярослава Мудрого. – Великий Новгород, 2012 – 22 с.
Предназначены для выполнения практических работ и самостоятельной работы студентов для направления 080200.62– Менеджмент
Введение
В условиях реформирования российского образования повышаются требования к уровню знаний выпускников. Все более актуальной становится проблема подготовки специалиста в области управления, способного не только использовать готовую информацию для принятия управленческих решений, но и формировать ее самостоятельно. Настоящие методические рекомендации предназначены для практической работы и самостоятельной работы студентов направления 080200.62– Менеджмент
Методические указания составлены в соответствии с рабочей программой по дисциплине. Все задания представлены в тематическом разрезе. Для выполнения заданий, представленных в методических рекомендациях студенты должны использовать знания, полученные в рамках лекционного курса. Каждое задание позволяет закрепить на практике теоретические знания.
Часть 1 Основы бухгалтерского учета
Практическая работа 1. Сущность и содержание бухгалтерского учета
Задание №1.
Распределить пользователей информации о деятельности фирмы по группам. Заполнить таблицу 1.
Таблица 1 – Распределение пользователей информации по группам
|
Внутренние пользователи |
Внешние пользователи | |
|
с прямым финансовым интересом |
без прямого финансового интереса | |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2 – Исходные данные для выполнения задания.
|
№ п/п |
Пользователи |
|
1 |
Учредители фирмы |
|
2 |
Органы статистики |
|
3 |
Работники фирмы |
|
4 |
Налоговые органы |
|
5 |
Региональное отделение Пенсионного фонда РФ |
|
6 |
Сотрудники института профессиональных бухгалтеров |
|
7 |
Сотрудники отделения банка |
|
8 |
Поставщики |
|
9 |
Потенциальные инвесторы |
|
10 |
Аудиторская фирма |
|
11 |
Генеральный директор |
Задание №2.
Распределить различную информацию о деятельности фирмы в соответствии с пользователями. Заполнить таблицу 3. Обосновать решение.
Таблица 3 – Распределение информации о фирме в соответствии с пользователями
|
Руководство фирмы |
Внешние пользователи | |
|
Налоговые органы и ПФР |
Кредиторы и инвесторы | |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 – Исходные данные для выполнения задания
|
№ п/п |
Информация (документ, содержащий информацию или показатель) |
|
1 |
Сведения о численности работников |
|
2 |
Сведения о финансовых результатах деятельности фирмы |
|
3 |
Сведения о кредиторской задолженности |
|
4 |
Бухгалтерский баланс |
|
5 |
Сведения об остатках готовой продукции на складе |
|
6 |
Сведения о начисленной заработной плате работникам фирмы |
|
7 |
Величина полученной прибыли |
|
8 |
Данные о величине и составе затрат |
|
9 |
Сведения о величине собственного и заемного капитала |
|
10 |
Сведения об уровне рентабельности фирмы |
Практическая работа 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
Задание №1.
На основе представленных данных провести группировку имущества организации по видам.
Данные о составе имущества организации.
|
№ п/п |
Наименование имущества организации |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Топливо |
175 |
|
2 |
Готовая продукция на складе |
3654 |
|
3 |
Производственное оборудование в цехах |
10100 |
|
4 |
Тара |
200 |
|
5 |
Аванс у агента отдела снабжения |
5 |
|
6 |
Касса |
40 |
|
7 |
Прочие денежные средства |
28 |
|
8 |
Незавершенное производство |
1500 |
|
9 |
Основные материалы |
140 |
|
10 |
Долгосрочные ценные бумаги |
500 |
|
11 |
Краткосрочные ценные бумаги |
200 |
|
12 |
Патенты |
600 |
|
13 |
Расчетный счет |
1000 |
|
14 |
Основные средства общецехового назначения |
5400 |
|
15 |
Запасные части |
450 |
|
16 |
Покупные полуфабрикаты |
980 |
|
17 |
Здание заводоуправления |
2100 |
|
18 |
Основные средства жилищно-коммунального хозяйства предприятия |
15300 |
|
19 |
Валютный счет |
2000 |
|
|
Итого |
? |
Группировку имущества осуществить по следующей форме:
|
Внеоборотные активы |
Сумма, тыс. руб. |
Оборотные активы |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
? |
Итого |
? |
Задание № 2. Сгруппировать источники формирования имущества по видам (собственные и заемные)
Данные о составе источников формирования имущества организации
|
№ п/п |
Наименование имущества организации |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль |
|
|
2 |
Уставный капитал |
|
|
3 |
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
|
|
4 |
Кредит банка на пять лет |
|
|
5 |
Бюджетные средства для финансирования научного проекта |
|
|
6 |
Резервный капитал |
|
|
7 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
|
|
8 |
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
|
|
9 |
Добавочный капитал |
|
|
10 |
Кредит банка на один год |
|
|
11 |
Аванс, полученный от покупателя |
|
|
|
Итого |
? |
Группировку источников формирования имущества осуществить по следующей форме:
|
Собственные источники |
Сумма, тыс. руб. |
Заемные источники |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
? |
Итого |
? |
Практическая работа 3. Бухгалтерский баланс
Задание №1. Составить бухгалтерский баланс, распределив имущество и источники его формирования по соответствующим разделам (внеоборотные активы, оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткорочные обязательства).
Данные о составе имущества организации и источников его формирования
|
№ п/п |
Наименование имущества организации |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Задолженность перед бюджетом по НДС |
|
|
|
Уставный капитал |
|
|
|
Здание цеха |
|
|
|
Задолженность перед персоналом по оплате труда |
|
|
|
Незавершенное строительство |
|
|
|
Деньги в кассе |
|
|
|
Кредит банка на три года |
|
|
|
Бюджетные средства для финансирования научных исследований и разработок |
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
Незавершенное производство |
|
|
|
Готовая продукция на складе |
|
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
|
|
|
Сырье на складе |
|
|
|
Грузовой автомобиль |
|
|
|
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
Деньги на расчетном счете |
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
Авансы, выданные поставщику |
|
|
|
Задолженность перед внебюджетными фондами |
|
|
|
Станок фрезерный |
|
|
|
Кредит банка на один год |
|
|
|
Аванс, полученный от покупателя |
|
|
|
Компьютер в бухгалтерии |
|
|
|
Акции другого предприятия |
|
|
|
Итого |
? |
Заполнить таблицу
|
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
Пассив |
Сумма, тыс. руб. |
|
Внеоборотные активы |
|
Капитал и резервы |
|
|
Оборотные активы |
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
Краткосрочные обязательства |
| ||
|
Баланс |
? |
Баланс |
? |
Задание №2. Определить тип хозяйственной операции
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. руб. |
Актив |
Пассив |
Тип | ||||
|
увелич. |
уменьш. |
увелич. |
уменьш. |
| ||||
|
Получены в кассу с расчетного счета деньги |
220 |
|
|
|
|
| ||
|
Выданы из кассы главному инженеру под отчет |
8 |
|
|
|
|
| ||
|
Выдана заработная плата работникам предприятия |
215 |
|
|
|
|
| ||
|
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка |
250 |
|
|
|
|
| ||
|
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц |
21 |
|
|
|
|
| ||
|
Выпущена из производства готовая продукция |
4300 |
|
|
|
|
| ||
|
Отгружена со склада готовая продукция покупателю |
2500 |
|
|
|
|
| ||
|
Поступили от поставщиков материалы |
130 |
|
|
|
|
| ||
|
Поступила от поставщиков сталь |
240 |
|
|
|
|
| ||
|
Отпущены в сборочный цех комплектующие изделия |
34 |
|
|
|
|
| ||
Практическая работа 4.Счета и двойная запись
Задание №1. На основании данных открыть счета бухгалтерского учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и конечные остатки по счетам. На основании остатков по счетам составить бухгалтерский баланс.
Баланс на 1 сентября 2012 года, тыс. руб.
|
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
Пассив |
Сумма, тыс. руб. |
|
Основные средства |
825 |
Уставный капитал |
600 |
|
Нераспределенная прибыль |
182 | ||
|
Материалы |
48 |
Краткосрочные кредиты банков |
290 |
|
Готовая продукция |
146 |
Задолженность поставщикам |
40 |
|
Дебиторская задолженность |
83 |
Задолженность бюджету |
68 |
|
Касса |
6 |
Задолженность внебюджетным фондам |
22 |
|
Расчетный счет |
122 |
Задолженность по оплате труда |
28 |
|
БАЛАНС |
1230 |
БАЛАНС |
1230 |
Хозяйственные операции в сентябре 2012 года, руб.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Оплачен счет поставщиков |
15000 |
|
|
|
2 |
Выпущена из производства готовая продукция |
120000 |
|
|
|
3 |
Отпущены в производство материалы |
16000 |
|
|
|
4 |
Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции |
51000 |
|
|
|
5 |
Начислены страховые взносы на заработную плату работников |
13260 |
|
|
|
6 |
Удержан НДФЛ с заработной платы работников |
6175 |
|
|
|
7 |
Погашен краткосрочный кредит банка |
290000 |
|
|
|
8 |
Поступили от поставщиков материалы |
46000 |
|
|
|
9 |
Поступили на расчетный счет деньги от покупателей за продукцию |
56000 |
|
|
|
10 |
Приобретены у банка сберегательные сертификаты |
65000 |
|
|
|
11 |
Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные нужды |
2500 |
|
|
|
12 |
Подотчетным лицом потрачено на нужды производства |
1350 |
|
|
|
13 |
Неиспользованная сумма возвращена подотчетным лицом в кассу |
1150 |
|
|
|
14 |
Поступили деньги в кассу для выплаты заработной платы |
28000 |
|
|
|
15 |
Выплачена заработная плата работникам |
28000 |
|
|
Баланс на 1 октября 2012 года, тыс. руб. (заполнить с учетом хозяйственных операций за месяц).
|
Актив |
Сумма, тыс. руб. |
Пассив |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
|
БАЛАНС |
|
Задание №2. На основании данных открыть счета бухгалтерского учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и конечные остатки по счетам. На основании остатков по счетам составить бухгалтерский баланс.
Баланс ООО «Комета» на 01.09.2012, тыс.руб.
|
№ по п/п |
Актив |
Сумма |
№ по п/п |
Пассив |
Сумма | ||
|
1 |
Основные средства |
1000 |
1 |
Уставный капитал |
1110 | ||
|
2 |
Сырье и материалы |
110 |
2 |
Нераспределенная прибыль отчетного года |
100 | ||
|
3 |
Незавершенное производство |
5 |
3 |
Поставщики и подрядчики |
130 | ||
|
4 |
НДС по приобретенным ценностям |
20 |
4 |
Краткосрочные кредиты и займы |
100 | ||
|
5 |
Касса |
25 |
| ||||
|
6 |
Расчетный счет |
280 |
| ||||
|
Баланс |
1440 |
Баланс |
1440 | ||||
Расшифровки по счету 10 «Материалы»
|
№п/п |
Наименование материала |
Ед. измер. |
Цена единицы |
Остаток на начало месяца, тыс. руб. |
|
1 |
А |
Шт. |
10 |
50 |
|
2 |
В |
Метр |
5 |
20 |
|
3 |
С |
Шт. |
8 |
40 |
|
Итого |
Х |
Х |
110 | |
Расшифровки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
№п/п |
Наименование поставщика |
Сумма, тыс.руб. |
Остаток кредитовый |
Остаток дебетовый |
|
1 |
ООО «Темп» |
80 |
80 |
- |
|
2 |
ОАО «ЭТМ» |
50 |
50 |
- |
|
|
Итого |
130 |
130 |
- |
Хозяйственные операции за месяц, тыс. руб.
|
№ по п/п |
Содержание операции |
Сумма |
Д |
К |
|
1 |
Поступили материалы А от ООО «Темп» (в том числе НДС 18 %) |
100 18 |
|
|
|
2 |
Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции |
80 |
|
|
|
3 |
Начислены страховые взносы на заработную плату работников (30,2%) |
? |
|
|
|
4 |
Отпущены в производство материалы: Материал А Материал В Материал С |
100 10 40 |
|
|
|
5 |
С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками: ООО «Темп» ОО «ЭТМ» |
80 50 |
|
|
|
6 |
Начислена амортизация на основные средства основного производства |
5 |
|
|
|
7 |
Начисленная амортизация списана в уменьшение стоимости основных средств |
5 |
|
|
|
8 |
Поступили материалы С от ОАО «ЭТМ» (в том числе НДС 18 %) |
75 |
|
|
|
9 |
С расчетного счета погашена часть кредита |
20 |
|
|
|
10 |
От ООО «ЛЭК» поступили материалы В (без НДС) |
25 |
|
|
|
11 |
Начислена заработная плата администрации предприятия |
40 |
|
|
|
12 |
Начислены страховые взносы на заработную плату администрации (30,2%) |
? |
|
|
|
13 |
Списаны общехозяйственные расходы |
? |
|
|
|
14 |
Поступила на склад из производства готовая продукция (по фактической себестоимости). Остаток незавершенного производства составил 40 тыс. руб. |
? |
|
|
Задание №3. Определить к какому типу относится счет (активный, пассивный, активно-пассивный), выписать его название из плана счетов.
|
№ счета |
Название счета |
Тип (активный/пассивный/активно-пассивный) |
|
10 |
|
|
|
42 |
|
|
|
60 |
|
|
|
84 |
|
|
|
71 |
|
|
|
02 |
|
|
|
19 |
|
|
|
68 |
|
|
|
23 |
|
|
|
99 |
|
|
|
51 |
|
|
|
82 |
|
|
|
41 |
|
|
|
28 |
|
|
|
83 |
|
|
Задание №4. Составить корреспонденцию счетов
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
Акцептован счет поставщика за поступившие основные средств |
|
|
|
2 |
Поступившие основные средства введены в эксплуатацию |
|
|
|
3 |
Поступило на расчетный счет в счет погашения дебиторской задолженности |
|
|
|
4 |
Поступили от поставщиков материалы (оплата не произведена) |
|
|
|
5 |
Поступил на расчетный счет долгосрочный кредит банка |
|
|
|
6 |
Из кассы выдано в подотчет на производственные нужды |
|
|
|
7 |
Подотчетным лицом потрачено на нужды производства |
|
|
|
8 |
Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции |
|
|
|
9 |
Начислен ы страховые взносы на заработную плату работников основного производства |
|
|
|
10 |
Погашена задолженность перед бюджетом |
|
|
|
11 |
Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы |
|
|
|
12 |
Выплачена заработная плата работникам |
|
|
|
13 |
Неполученная заработная плата депонирована |
|
|
|
14 |
Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет |
|
|
|
15 |
В производство отпущены материалы |
|
|
Задание №5. Восстановить содержание хозяйственной операции.
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
|
60 |
51 |
|
|
51 |
62 |
|
|
10 |
71 |
|
|
20 |
10 |
|
|
26 |
70 |
|
|
55.1 |
51 |
|
|
20 |
69 |
|
|
25 |
02 |
|
|
20 |
26 |
|
|
51 |
67 |
|
Практическая работа 5. Формы и организация бухгалтерского учета
Задание №1. Составить корреспонденцию счетов, произвести необходимые расчеты, обобщить учетную информацию в шахматной и оборотно-сальдовой ведомости, составить бухгалтерский баланс.
Баланс на 01.12 2012 г.
|
№ п/п |
Актив |
Сумма, руб. |
№ п/п |
Пассив |
Сумма |
|
1 |
Основные средства |
200 000 |
1 |
Уставный капитал |
800 000 |
|
2 |
Сырье и материалы |
100 000 |
2 |
Резервный капитал |
2 200 |
|
3 |
НДС по приобретенным ценностям |
483 |
3 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
3 600 |
|
4 |
Касса |
3000 | |||
|
5 |
Расчетный счет |
1069517 |
4 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
760 000 |
|
6 |
Задолженность покупателей |
200 000 |
5 |
Задолженность перед бюджетом |
7 200 |
|
|
Баланс |
1573000 |
|
Баланс |
1573000 |
Хозяйственные операции за декабрь 2012 г.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Д-т |
К-т |
|
1 |
По решению учредителей увеличен УК организации |
50 000 |
|
|
|
2 |
Учредителем Семеновым П.Р. внесен вклад в УК в виде взноса наличными в кассу организации |
20 000 |
|
|
|
3 |
Учредителем Бочкиным О.Л. внесен вклад в УК в виде перечисления на расчетный счет организации |
30 000 |
|
|
|
4 |
Акцептован счет поставщика за оборудование, не требующего монтажа - стоимость оборудования - НДС |
100 000 18 000 |
|
|
|
5 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования - стоимость доставки - НДС |
6000 1080 |
|
|
|
6 |
Оборудование введено в эксплуатацию |
? |
|
|
|
7 |
Акцептован счет поставщиков за материалы - стоимость материала А (1000 ед.) - НДС - стоимость материала В (600 ед.) - НДС |
58 000 10 440 48 000 8 640 |
|
|
|
8 |
Оплачен счет поставщиков за материалы |
? |
|
|
|
9 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов |
15 000 |
|
|
|
10 |
Оплачен счет транспортной организации |
? |
|
|
|
11 |
Отпущены в производство материалы А (650 ед.) |
? |
|
|
|
12 |
Отпущены в производство материалы В (200 ед.) |
? |
|
|
|
13 |
Начислена заработная плата: - рабочим за изготовление продукции - специалистам и служащим основного цеха - специалистам и служащим общехозяйственных служб |
180 000 125 000 150 000 |
|
|
|
14 |
Начислены страховые взносы на заработную плату: - рабочим за изготовление продукции - специалистам и служащим основного цеха - специалистам и служащим общехозяйственных служб |
? ? ? |
|
|
|
15 |
Удержан НДФЛ с заработной платы работников |
20 000 |
|
|
|
16 |
Начислена амортизация на основные средства: - основного производства - общехозяйственных служб |
6 500 4 600 |
|
|
|
17 |
Списываются по назначению: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы |
? ? |
|
|
|
18 |
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция (остатка незавершенного производства нет) |
? |
|
|
|
19 |
Признается выручкой сумма по предъявленным документам за отгруженную покупателям продукцию, в т.ч. НДС |
950 000
? |
|
|
|
20 |
Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции покупателю - стоимость доставки - НДС |
8 000 1440 |
|
|
|
21 |
Списываются полностью расходы по продаже |
? |
|
|
|
22 |
Начислен НДС в бюджет по проданной продукции |
? |
|
|
|
23 |
Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции |
? |
|
|
Задание № 3. Распределить перечисленные нормативные документы по уровням. Заполнить таблицу.
Таблица 1 – Распределение нормативных документов по уровням
|
1 уровень |
|
|
| |
|
| |
|
2 уровень |
|
|
| |
|
3 уровень |
|
|
| |
|
| |
|
4 уровень |
|
|
| |
|
|
Исходные данные для выполнения задания
Учетная политика организации
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
Письмо Минфина России от 16.02.2012 №03-03-06/4/8
Приказ руководителя об утверждении учетной политики
Налоговый кодекс РФ
Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
Постановление ФАС Центрального округа от 29.02.2012 №А68-4627/11
Письмо ФНС России от 28.08.2006 г. №09-1-03/4151
Приказ руководителя о назначении главного бухгалтера
Задание № 4. Отразить на счетах бухгалтерского учета процесс заготовления материальных ценностей. Определить фактическую стоимость муки каждого сорта, если в соответствии с учетной политикой в качестве твердых учетных цен применяется цена покупки
Исходные данные:
Организация закупает муку высшего и первого сорта (высшего сорта – 1200 кг. по цене 17 руб. за кг. (в том числе НДС), первого сорта – 800 кг. по цене 15 руб. за кг. (в том числе НДС)). Доставка муки осуществлялась транспортной организацией. Стоимость доставки 9600 руб. (в том числе НДС).
Задание № 5. Отразить на счетах бухгалтерского учета процесс производства. Определить фактическую стоимость каждого вида продукции, ели в соответствии с учетной политикой в качестве базы распределения косвенных расходов используются затраты на оплату труда производственных рабочих.
Исходные данные:
Организация производит продукцию А и Б. затраты, связанные с производством продукции и организацией производственного процесса в целом представлены в таблице
|
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
|
Прямые затраты на производство продукции А | |
|
Отплата труда производственных рабочих |
450 |
|
Отчисления на социальное страхование |
? |
|
Стоимость материалов |
600 |
|
Прямые затраты на производство продукции Б | |
|
Отплата труда производственных рабочих |
230 |
|
Отчисления на социальное страхование |
? |
|
Стоимость материалов |
400 |
|
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы | |
|
Стоимость электроэнергии на производственные цели (в т.ч. НДС) |
118 |
|
Амортизация производственного оборудования |
15 |
|
Заработная плата АУП |
180 |
|
Отчисления на социальное страхование с заработной платы работников АУП |
? |
Задание № 6. Отразить на счетах бухгалтерского учета процесс реализации продукции. Определить финансовый результат от реализации.
Исходные данные:
Организация реализует готовую продукцию за 568 000 руб. (в т.ч. НДС). Себестоимость реализуемой продукции 320 000 руб. Затраты на доставку продукции до покупателя силами сторонней организации 5 600 руб. (в т.ч. НДС). Все расчеты произведены.