Часть 2 Бухгалтерский (финансовый) учет

Практическая работа 6. Учет денежных средств

Задание №1. Составить корреспонденцию счетов. По приведенным данным заполнить первичные документы, журнал-ордер №1

Касса за 1-31 декабря

Дата	№ кассового ордера	Кор. счет	От кого получено или кому выдано	Сумма, руб.
				приход		расход
01.12	180		По чеку №25036 с расчетного счета на выплату заработной платы	41673		-
01.12	225		По ведомости заработная плата за ноябрь	-		38800
02.12	181		Возврат неиспользованных подотчетных сумм Яковлевым А.П.	1210
03.12	226		Возврат на расчетный счет депонированной заработной платы			2873
05.12	182		Возврат неиспользованных подотчетных сумм Тучковым С.И.	850
08.12	183		По чеку №25037 с расчетного счета на командировочные и хозяйственные расходы	5650
08.12	227		Яковлеву А.П. на командировочные расходы			5150
08.12	228		Федоровой С.П. на приобретение канцелярских товаров			500
18.12	184		Федоровой С.П. согласно авансового отчета возврат неиспользованных подотчетных сумм	45
18.12	185		От ООО «Кизар» в счет погашения дебиторской задолженности	4154
18.12	229		Яковлеву А.П. согласно авансового отчета возмещение перерасхода подотчетных сумм			2500
20.12	186		По чеку № 25038 с расчетного счета на выплату заработной платы за первую половину и хозяйственные расходы	41500
20.12	230		По ведомости заработная плата за первую половину декабря			40500
20.12	231		Тучкову С.И. под отчет на бензин			1000
Итого					95082		91323

Задание №2. Указать корреспонденцию счетов. По приведенным данным заполнить журнал-ордер №2

№ выписки банка	Кор. счет	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
			приход	расход
Остаток на 01.12			125500
1 (1.12 -10.12)		По чеку №25036 с расчетного счета на выплату заработной платы		?
		Объявление на взнос наличными (квитанция, ордер). Возврат на расчетный счет депонированной заработной платы.	?
		Платежное поручение №265. От ООО «Альфа» за продукцию	9980
		Платежное поручение № 869. От ОАО «Дека» за продукцию	7970
		По чеку №25037 с расчетного счета на командировочные и хозяйственные расходы		?
		Платежное поручение №452. Погашение задолженности перед бюджетом по НДС		?
		Платежное поручение №452. Погашение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль		?
		Платежное поручение №453. Погашение задолженности перед бюджетом по НДФЛ		?
Итого
Остаток на 11.12
2 (11.12 -31.12)		По чеку № 25038 с расчетного счета на выплату заработной платы за первую половину и хозяйственные расходы		?
		Платежное поручение №453. Погашение задолженности перед бюджетом по налогу на имущество		?
		Платежное поручение №454. Погашение задолженности перед ФСС		?
		Платежное поручение №455. Погашение задолженности перед пенсионным фондом		?
		Платежное поручение №456. Погашение задолженности перед ФМС		?
		Платежное поручение №257. От Панковской автобазы в счет погашение задолженности	?
		Платежное поручение №457. Погашение задолженности перед ОАО «Солнце»		?
		Платежное поручение №458.В погашение задолженности АО «Новгородтелеком»		?
		Платежное поручение №459.В погашение задолженности АО «Акрон»		?
Итого
Остаток на 01.01

Практическая работа 7. Учет основных средств и нематериальных активов

Задание №1. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению основных средств.

Исходные данные:

Организация приобрела объект основных средств стоимостью 24 000 руб. (включая НДС). Затраты, связанные с доставкой, составили 1500 руб. (без НДС). Затраты, связанные с монтажом, составили 4500 руб. (включая НДС). Объект основных средств передан в эксплуатацию. Определить балансовую стоимость объекта основных средств, отразить ситуацию бухгалтерскими проводками.

Задание №2. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию основных средств.

Исходные данные:

Предприятие реализует объект основных средств за 26500 руб. (без учета НДС). Произведены расчеты. Первоначальная стоимость реализуемого объекта – 65000 руб. Объект находился в эксплуатации 2 года 3 месяцев при сроке полезного использования 5 лет. Амортизация начислялась по способу суммы чисел лет срока полезного использования. Определить финансовый результат и отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Задание №3. Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию основных средств.

Исходные данные:

Первоначальная стоимость выбывающего в связи с реализацией объекта основных средств составляет 324 000 руб. Объект находился в эксплуатации с 13.05.2007 г. по 26.02.2012 г. Срок полезного использования объекта 7 лет. Амортизация начислялась ускоренным методом (коэффициент = 1,5). На расчетный счет поступила оплата за реализованный станок 95 000 руб. (в том числе НДС). Определите финансовый результат от реализации основного средства, оформите бухгалтерские проводки.

Задание №4. Рассчитать амортизационные отчисления на полное восстановление объекта основных средств. Результаты расчетов оформить в таблицу.

Ведомость расчета амортизационных отчислений

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб.	Годы эксплуатации	Способы начисления амортизации
			линейный			уменьшающегося остатка			по сумме чисел лет срока полезного использования
			год	мес	год		мес	год		мес
Пресс механический	125 000	1
		2
		3
		4
		5
Компьютер	48 000	1
		2
		3

Задание №5. В ходе инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Студент» выявлена недостача ксерокса. Первоначальная стоимость ксерокса 26 000 руб. сумма начисленной амортизации на момент проведения инвентаризации составила 3500 руб. Установлено, что причиной недостачи явилось несоблюдение требований приказа руководителя по контролю за сохранностью имущества. Руководством принято решение о возмещении остаточной стоимости ксерокса А.П. Ивановым, с которым подписан договор о материальной ответственности.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по списанию с баланса ООО «Студент» ксерокса. Оформите следующие документы: приказ о проведении инвентаризации, сличительную ведомость, акт на списание. При выполнении задания используйте бланки установленной формы.

Задание №6. Организация возводит здание гаража хозяйственным способом. Затраты, связанные с возведением гаража составили:

Заработная плата строителей – 360 000 руб.

Стройматериалы – 880 000 руб.

Амортизация основных средств, задействованных в строительстве – 12 000 руб.

Затраты на электроэнергию – 48 000 руб. (в т.ч. НДС).

Объект закончен строительством и введен в эксплуатацию.

Составить корреспонденцию счетов, определить первоначальную стоимость гаража.

Задание №7. Программисты ООО «Смайл» разработали программное обеспечение для работы сайта. ООО «Смайл» принадлежат исключительные права на его использование. Расходы на создание сайта составили: заработная плата программистов – 30 000 руб., страховые взносы - ?, материальные расходы – 1200 руб., амортизация основных средств – 900 руб.

Составить корреспонденцию счетов, установите срок полезного использования данного актива, заполните карточку учета нематериальных активов.

Практическая работа 8. Учет материально-производственных запасов и готовой продукции

Задание №1. Определите сумму, подлежащую к списанию на затраты, и остатки материала А на складе, методами:

- по средней себестоимости;

- методом ФИФО.

Исходные данные: на 01.01.13 г. на складе ООО «Ракета» не было запасов материала А.

В течение января поступило:

08.01.07 – 400 шт. по цене 40 руб. за штуку

15.01.07 – 500 шт. по цене 48 руб. за штуку

23.01.07 – 300 шт. по цене 50 руб. за штуку

Отпущено в производство 1100 единиц материала А.

Задание №2. При проведении инвентаризации выявлена недостача основных материалов на сумму 35 000 руб. Норма естественной убыли оставляет 5%. Остальная недостача произошла по вине кладовщика. Рыночная стоимость материалов составляет 52 000 руб. 50% стоимости недостающих материалов было внесено кладовщиком в кассу организации, остальные 50% были удержаны из его заработной платы равными долями в 2 приёма.

Составить корреспонденцию счетов, определить сумму недостачи, подлежащей взысканию с кладовщика и размеры каждого удержания.

Задание №3.

Плановая себестоимость выпущенной из производства в течение месяца готовой продукции составила 380 000 руб., а фактическая - 360 000 руб. составить корреспонденцию счетов по выпуску продукции из производства, если:

- в соответствии с учетной политикой предприятия для отражения выпуска годовой продукции используется счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»;

- в соответствии с учетной политикой предприятия для отражения выпуска годовой продукции не используется счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

Задание №4.

Плановая себестоимость выпущенной из производства в течение месяца готовой продукции составила 520 000 руб., а фактическая - 560 000 руб. составить корреспонденцию счетов по выпуску продукции из производства, если:

- в соответствии с учетной политикой предприятия для отражения выпуска годовой продукции используется счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»;

- в соответствии с учетной политикой предприятия для отражения выпуска годовой продукции не используется счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

Практическая работа 9. Учет финансовых вложений

Задание №1. ООО «Комета» продало облигации с учетной стоимостью 100 000 руб. за 120 000 руб. причитающаяся сумма процентов от эмитента 7000 руб.

Отразить корреспонденцию счетов по продаже облигаций, списать результат от продажи.

Задание №2. Отразить на счетах операции по продаже акций, определить финансовый результат от продажи.

Исходные данные: проданы акции фактической стоимостью 350 000 руб. за 330 000 руб.

Задание №3. ООО «Свет» приобрело 15 января через своего брокера обыкновенные акции ООО «ТКН» в количестве 1000 шт. по 195 руб. за акцию. Комиссия брокера составила 1000 руб. По состоянию на 31 января рыночная стоимость – 200 руб. за акцию, на 28 февраля – 198 руб., на 31 марта – 205 руб. за акцию. 20 апреля акции были проданы через брокера в количестве 500 шт. по цене 210 руб. за акцию. Комиссия брокера составили 550 руб., а депозитарные расходы – 400 руб.

Составить корреспонденцию счетов, определить финансовый результат от продажи акций.

Практическая работа 10. Учет собственного капитала

Задание №1. Решением собрания акционеров увеличивается уставный капитал на 30 000 руб. Акционерам начислены дивиденды в сумме 28 000 руб. Составить корреспонденцию счетов.

Задание №2. ООО «Проммаш» создаётся в целях осуществления производственной деятельности. Уставный капитал общества составляет 10 000 000 руб. В качестве вкладов в уставный капитал учредителями внесены:

1. Смирнов А.В. – 800 000 руб. наличные деньги на расчетный счет;

2. Смолкин П.Н. – 50 000 руб. наличные деньги в кассу;

3. ООО «Юнит» – 4 000 000 руб. здание цеха;

4. ООО «Кам» – 5 000 000 руб. производственное оборудование.

5. Зайцев А.А. – 150 000 руб. оргтехника.

Составить корреспонденцию счетов по формированию уставного капитала.

Задание №3. В организации произведена переоценка основных средств индексным методом. Первоначальная стоимость объекта 450 000 руб. амортизация начислена в сумме 250 000 руб. при дооценке объекта использован индекс 1,1.

Составить корреспонденцию счетов, определить сумму дооценки.

Задание №4. В мае 2012 г. поступило бюджетное финансирование в размере 150 000 руб. для приобретения сырья. В июне 2012 г. Приобретено сырьё на сумму150 000 руб. Приобретенное сырьё использовано в производстве: в июле на сумму 90 000 руб., в августе на сумму 60 000 руб.

Составить корреспонденцию счетов.

Практическая работа 11. Учет текущих и долгосрочных расчетов

Задание №1. По приведенным данным заполнить авансовые отчеты, составить корреспонденцию счетов.

1). 08.12. Федоровой С.П. было получено из кассы на покупку канцелярских товаров. 18.12 Федоровой С.П. был представлен авансовый отчет на сумму 455 руб.

- Товарный чек № 12360 на покупку бумаги (3 пачки по 120 руб.)

- Товарный чек № 4569 на покупку папки-накопителя (1 шт. по цене 95 руб.)

Авансовый отчет утвержден руководителем.

2). 08.12 Яковлевой А.П. на командировочные расходы было выдано 5150 руб. 09.12. Яковлева А.П. отбыла в командировку в г.СПб. По возвращению из командировки 11.12. ей были представлены следующие документы:

Билет В. Новгород – СПб – 250 руб.

Билет СПб – В. Новгород – 250 руб.

Счет за проживание в гостинице – 5050 руб. (в том числе НДС)

Согласно учетной политике предприятия суточные составляют 700 руб.

3). 20.12 Тучкову С.И. под отчет на бензин было выдано 1000 руб. 23.12 Тучковым С.И. предоставлен авансовый отчет. Товарный чек на 1000 руб. (в том числе НДС). Авансовый отчет утвержден руководителем предприятия.

Задание №2. ООО «Башмак» отгрузило ООО «Теремок» партию обуви на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС). ООО «Теремок» перечислило деньги поставщику с расчетного счета. Отразить хозяйственные операции у поставщика и покупателя.

Задание №3. ООО «Светлячок» 20 мая 2012 г. отгрузило ООО «Старт» продукцию на сумму 220 000 руб. (в т.ч. НДС). В договоре предусмотрено, что продукция должна быть оплачена в течение трех месяцев, то есть до 20 августа 2012 г. Однако в установленный срок деньги не поступили на счет организации. Учетная политика ООО «Светлячок» предусматривает создание резервов по сомнительным долгам. Составить корреспонденцию счетов.

Задание №4. ООО «Тройка» отгрузило продукцию покупателю за 86 000 руб. (в т.ч. НДС). В то же время оно приобрело материалы у ООО «Сосна» на сумму 42 000 руб. (в т.ч. НДС). Все расчеты произведены. Материалы отпущены в производство. Произвести необходимые расчеты, составить корреспонденцию счетов.

Задание №5. Инвентаризацией выявлена недостача материалов на сумму 15 000 руб. по вине кладовщика. Рыночная стоимость материалов 22 000 руб. недостачу ценностей кладовщик возместил, внеся наличные деньги в кассу. Составить корреспонденцию счетов.

Практическая работа 12. Учет финансовых результатов

Задание №1. Организация реализовала готовую продукцию покупателю за 165 000 руб. (в т.ч. НДС). Стоимость готовой продукции 110 000 руб. Деньги за продукцию получены на расчетный счет. Определить финансовый результат от реализации продукции, составить корреспонденцию счетов.

Задание №2. Организация реализовала излишки материалов за 56 000 руб. (в т.ч. НДС). Стоимость материалов 42 000 руб. Деньги за материалы получены на расчетный счет. Определить финансовый результат от реализации маериалов, составить корреспонденцию счетов.

Задание №3. В ходе инвентаризации выявлены излишки материалов на сумму 12 000 руб. выявленные излишки оприходованы. Составить корреспонденцию счетов.

Практическая работа 13. Состав и порядок составления финансовой отчетности

Задание №1. На основании остатков по счетам заполнить Бухгалтерский баланс.

Исходные данные:

№ счета	Название счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	124200
02	Амортизация основных средств	(50625)
10	Сырье и материалы	24750
19	НДС по приобретенным ценностям	11250
51	Расчетные счета	10 000
50	Касса	5 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	16380
80	Уставный капитал	13500
99	Убытки отчетного года	(62145)
66	Краткосрочные кредиты банков	60 000
60	Поставщики и подрядчики	67500
68	Задолженность по налогам и сборам	18900
69	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	12600
70	Задолженность перед персоналом организации	16200
76	Прочие кредиторы	14400

Задание №2. На основании остатков по счетам заполнить Отчет о прибылях и убытках.

№ счета	Название счета	Сумма, руб.
91	Прочие доходы и расходы (доходы)	140 200
90.1	Продажи (выручка)	530 000
90.3	Продажи (себестоимость продаж)	312 000
26	Общехозяйственные расходы	45 000