Глава 10. Анализ хозяйственной деятельности

ГЛАВА 10. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

10.1. Методы и приёмы экономического анализа

Традиционно используют следующие методы экономического анализа: экспертно-логические, сравнительные и аналитические.

Экспертно-логический метод – анализ без применения средств обработки и фиксации данных, основывающийся исключительно на знаниях, опыте и интуиции специалиста.

Остальные методы используют учётно-отчётную информацию и способы её обработки (расчёты вручную, с помощью калькулятора, компьютера).

Сравнительный анализ в силу своей простоты получил наибольшее распространение, но он даёт упрощенное представление о ПХД. Кроме того, при этом анализе в большинстве случаев условия работы и уровень показателей количественно не соизмеряются. Данные отчёта за анализируемый период сравниваются с показателями плановыми, нормативными, прошлого периода, а также других ДСО. Сравнительный анализ имеет разновидности.

Сопоставление данных отчётного периода с:

плановыми илинормативными называютсубъективнымметодом; показателями предшествующих периодов – историческим ме-

тодом;

аналогичными показателями других организаций – внешним методом.

Аналитические методы включают широкий набор приёмов прямого счёта и простейших математических выражений, которыми описываются зависимости результатов производства от каждого фактора.

Традиционными общими способами (приёмами) обработки, изучения и обобщения информации при анализе являются сравнение, группировка, балансовый и табличный методы, графический анализ, методы расчёта относительных и средних величин, моделирование, оптимизация, сводка.

Сравнение – приём, позволяющий охарактеризовать одно явление через другое. Он заключается в сопоставлении финансовых показателей отчётного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и показателями предшествующего периода. Для того

421

Экономика дорожного строительства

чтобы результаты сравнения позволили сделать правильные выводы, нужно обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей. Сопоставимыми должны быть сроки, методы оценки, условия работы, инфляционные процессы и т.д.

Группировка – приём, с помощью которого генеральная совокупность показателей разбивается на относительно однородные группы с целью обобщения и типизации признаков, характеризующих их

ивсю совокупность анализируемого объекта. Например, группировка основных производственных фондов организации по возрастному составу даёт представление об их структуре и возможностях наращивания производственного потенциала, в то же время группировка по типам (здания, сооружения, транспорт) характеризует соотношение их активной и пассивной частей, прогрессивность производственного потенциала. Группировки сводятся в таблицы. Таблицы, отражающие соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоговые значения которых равны, называют балансовыми. Балансовые таблицы широко используются на производстве (балансы имущества и обязательств, доходов и расходов, поступления и использования).

Сравнительный анализ применяется главным образом для того, чтобы предварительно систематизировать большой цифровой материал, расставить его в определенном порядке и затем уже осуществлять анализ.

Детализация как приём счёта состоит в разбивке сложных показателей на простые, синтетических – на элементарные по характеру, времени, месту (например, себестоимость детализируют по элементам

истатьям).

Расчёт средних величин используется для определения обобщающих характеристик массовых явлений в деятельности ДСО: средний разряд рабочих и работ, средняя выработка. Расчёт средних величин часто дополняется группировками (например, рабочих по профессиям, по возрасту и др.).

Приём сводки и группировки заключается в объединении информационных данных в аналитические таблицы, обеспечивающие возможность сделать необходимые сопоставления и выводы. Аналитические подстановки позволяют в процессе анализа выявить взаимосвязь различных явлений и показателей, влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности в развитии финансовых процессов.

422

Глава 10. Анализ хозяйственной деятельности

Приём цепных подстановок применяется для выявления общего влияния отдельных факторов на уровень совокупного финансового показателя. Он используется в случаях, когда связь между показателями можно выразить в виде математической зависимости. Сущность приёма состоит в том, что при последовательной замене каждого отчётного показателя базисным (с которым сравнивается анализируемый) все остальные рассматривают как неизменные. Это позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов и требует последовательности. При этом способе оперируют абсолютными значениями факторов.

Приём разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базового показателя) по изученным факторам и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. При изучении влияния двух факторов, количественного и качественного, на сово-

купный показатель отклонение по первому фактору принято умножать на базисный качественный фактор, а отклонение по второму фактору – на отчётный количественный фактор.

Элиминирование – ряд приёмов (например, цепных подстановок, разниц, индексный), применяемых для установления влияния отдельных факторов на обобщающие показатели производственно-хозяйственной деятельности. При этом способе последовательно каждый фактор рассматривают как переменный, считая остальные постоянными.

Расчёт индексов применяют для оценки темпов динамики показателей (например, роста объёмов за ряд лет в сопоставлении с динамикой влияющих на них частных факторов). Различают базисные и цепные индексы. В первом случае показатели всего временного ряда сравниваются с базисным, во втором – с показателем предыдущего периода.

Балансовая увязка заключается в соизмерении двух систем экономических показателей, между которыми имеется полное соответствие, равенство (например, бухгалтерский баланс).

Приём усредненных критериальных оценок заключается в том, что значения аналитических показателей сравниваются с их нормативными значениями, например усредненными по отрасли. Приём прост и доступен, но не везде применим, поскольку имеется небольшое число показателей, по которым существуют достаточно устойчивые, надежные пороговые оценки. Приём получил широкое примене-

423

Экономика дорожного строительства

ние, хотя не позволяет сделать надёжные выводы в тех случаях, когда разные аналитические показатели получают неоднозначные оценки относительно их пороговых значений.

С помощью перечисленных приёмов осуществляют анализ, диагностику, оценку состояния ПХД ДСО. Но на практике чаще нужно максимизировать, минимизировать, рационализировать конкретные факторы развития. Для этого используются следующие экономикоматематические методы:

линейное и динамическое программирование; математическую теорию игр, исследующую оптимальные стра-

тегии в ситуациях игрового характера (выбор наиболее выгодных производственных решений, хозяйственных отношений);

матричный анализ (для изучения сложных структур на уровне отрасли, предприятий, их объединений);

теорию нечётных множеств (для решения прикладных задач); математическую теорию массового обслуживания и др.

10.2. Методика анализа хозяйственной деятельности

Применительно к ДСО можно назвать следующие основные направления экономического анализа: выполнение производственной программы, отдельных заказов; повышение организационно-техни- ческого уровня производства; использование труда и зарплаты, оборотных и основных средств; себестоимость, выручка от реализации, прибыль, рентабельность; финансовое состояние; работа отдельных служб, подразделений, отделов.

В условиях рыночных отношений выделяют следующие направления финансового анализа деятельности организации: финансовые результаты, состояние, оценка финансовой деятельности, деловой активности, экономической эффективности, комплексный анализ, экс- пресс-анализ, исследование риска операций на рынке.

Выделяют следующие этапы подготовки к системному анализу: исследование организации с целью определения задач в области анализа её финансовой и производственно-хозяйственной деятельности;

подбор показателей, позволяющих дать объективную оценку; разработка схемы изучаемой системы; построение экономико-математической модели (блок-схемы);

424