Глава 5. Финансовые ресурсы

дит предоставляется путём уменьшения налога, но не более чем на 50 % oт его суммы. Начало возврата кредита – не ранее чем через 2 года после подписания договора, срок погашения – 5 лет.

Ипотечный кредит даётся под залог имущества организации. Финансовые ресурсы ДСО направляются на следующие цели: финансирование затрат на производство и реализацию продук-

ции;

инвестирование денег в капитальные вложения, связанные с расширением, обновлением производства, нематериальные активы, ценные бумаги;

образование денежных фондов и резервов специального назначения (на развитие производства, поощрительные и социальные фонды);

погашение кредитов и ссуд; платежи в бюджетные и внебюджетные фонды;

благотворительность, спонсорство и т.д.

5.3. Доходы и расходы организации

Целью деятельности любой коммерческой фирмы является получение прибыли, которая определяется соотношением доходов

ирасходов.

Всоответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99 в зависимости от характера, условий получения и предмета деятельности доходами организации признаётся увеличение экономической выгоды в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к росту капитала, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Классификация доходов организации: 1) от обычных видов деятельности; 2) операционные; 3) внереализационные; 4) чрезвычайные.

Доходы от обычных видов деятельности – выручка от реали-

зации продукции, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. При этом если предметом деятельности является предоставление во временное пользование активов по договору аренды, то плата за пользование будет включаться в выручку, а в противном

261

Экономика дорожного строительства

случае – относиться к операционным доходам. Это же касается доходов от предоставления во временное владение и пользование объектов интеллектуальной собственности и участия в уставном капитале других фирм. Поступление выручки от продажи продукции позволяет своевременно осуществлять расчёты с поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом, кредитными и страховыми фирмами.

Выручка от продаж определяется двумя методами:

кассовым методом (по оплате), когда объём реализации определяется по поступлению денег на счета или в кассу фирмы;

методом начислений (по отгрузке), когда стоимость отгруженной продукции показывается как выручка от реализации независимо от поступления денег.

Для налогообложения фирма может выбрать любой метод. Первый, с точки зрения поставщика, выгоднее второго: при его применении возникает ситуация, когда стоимость отгруженной продукции признаётся выручкой. Следовательно, размер прибыли определён и фирма должна платить налог на прибыль, НДС, хотя деньги за продукцию ещё не получены.

Операционными доходами являются:

1)поступления, связанные с: продажей основных средств и иных активов; участием в уставном капитале других фирм; предоставлением за плату прав, возникающих согласно патентам на изобретения и другим видам интеллектуальной собственности; со сдачей во временное пользование активов организации;

2)прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности; проценты, полученные за предоставление другим фирмам во временное пользование денежных средств, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счёте организации в этом банке. Они зависят от активности организации на фондовом рынке, финансовых вложений в ценные бумаги других фирм, доходности этих бумаг.

К внереализационным доходам относятся: штрафы, пени, не-

устойки за нарушение условий договоров, присуждённые или признанные должником; возмещение причиненных организации убытков; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности, а также активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения, курсовая разница, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных), прочие внереализационные доходы.

262

Глава 5. Финансовые ресурсы

Чрезвычайные доходы – поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, пожары, аварии), т.е. страховые возмещения, стоимость ТМЦ, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию МПЗ.

Расходы организации условно можно разделить на три группы затрат, связанных с:

1)расширением производства и приростом оборотных активов;

2)текущей деятельностью и относимых на себестоимость про-

дукции;

3)мероприятиями социально-культурного характера.

Первая группа затрат включает расходы на формирование и воспроизводство основного капитала. Эти расходы связаны с созданием, реконструкцией, модернизацией, расширением производства и вызывают прирост оборотных активов. Увеличение объёма производства требует дополнительных вложений на формирование материаль- но-производственных запасов, заделов незавершённого производства,

готовой продукции. Источниками финансирования капитальных затрат являются средства фонда накопления, амортизационные отчисления, кредиты, займы, бюджетные средства и др.

Вторая группа затрат связана с текущей деятельностью организации. Затраты на производство и реализацию дорожной продукции, выполнение строительно-монтажных работ и оказание услуг относятся на себестоимость готовой продукции и занимают значительный вес в общей сумме затрат ДСО. Они полностью возмещаются после завершения кругооборота средств за счёт выручки от продажи продукции.

Третья группа включает затраты на социально-культурные мероприятия. Эти затраты связаны с тем, что многие ДСО имеют значительное количество социальных объектов (столовые, базы отдыха, детские сады, спортивные сооружения). Кроме того, к этому виду затрат относятся расходы по повышению квалификации работников, улучшению бытовых условий, инвестированию непроизводственных нужд. Источником финансирования этих затрат является чистая прибыль.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99 расходами организации признаются снижение экономической выгоды в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновение обязательств,

263

Экономика дорожного строительства

приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы классифицируются по видам, аналогично доходам, но без выделения операционных и чрезвычайных расходов.

Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготов-

лением и продажей продукции (выполнением работ, оказанием услуг), приобретением и перепродажей товаров. К ним относятся затраты:

на производство и продажу продукции (работ, услуг); коммерческие; управленческие.

Внереализационные расходы: штрафы, пени, неустойки за на-

рушение условий договоров, присуждённые или признанные должником; возмещение причиненных организации убытков; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности; другие долги, нереальные для взыскания; курсовая разница; убытки прошлых лет, признанные в отчётном году; суммы уценки активов и прочие расходы (за исключением внеоборотных).

5.4. Финансовое планирование в организации

Вусловиях рынка организациям необходима эффективная система управления финансами, способствующая увеличению объёма денежных средств, а значит, и платёжеспособности фирмы. Основные стратегические цели организации: максимизация прибыли, оптимизация структуры капитала, финансовая устойчивость, инвестиционная привлекательность, усиление конкурентных позиций на рынке.

Впроцессе планирования финансов решаются следующие задачи:

анализ финансово-экономического состояния, существующей и прогнозируемой цены капитала, ассортимента выпускаемой продукции;

разработка ценовой, учётной, налоговой, кредитной, а также выбор дивидендной и амортизационной политики;

управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью, издержками производства и реализации продукции.

Смета – документ, отражающий предстоящие доходы и расходы. Доходы должны быть увязаны с расходами. Для эффективного

264

Глава 5. Финансовые ресурсы

управления затратами в финансовом планировании (кроме смет) широко применяется бюджетирование.

Бюджетирование – процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (платёжный баланс на будущий месяц).

Бюджетирование капитала – процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала (пассивы баланса)

иих размещению (активы баланса). Например, прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий квартал.

Бюджетный контроль – текущий контроль за выполнением отдельных показателей доходов и расходов, определённых плановым бюджетом.

Бюджет – сбалансированная смета доходов и расходов, составленная в денежном выражении на определённый период. Приходная

ирасходная части бюджета отражают источники формирования дохода и направления его расхода. Это оперативный финансовый план ПХД, составленный, как правило, в рамках одного года. Чаще всего используются два основных вида бюджетов – текущий (оперативный)

икапитальный. Бюджет включает: прогноз объёмов продаж по периодам (денежное выражение результатов); сметы затрат по отдельным аспектам ПХД; прогнозные отчёты (сметы) прибыли и убытков (динамическая характеристика финансов); прогнозные балансы (характеристика финансового состояния фирмы на определенную дату); план движения денежной наличности.

Финансовое планирование включает бюджетное планирование производственной и хозяйственной деятельности структурных подразделений и систему сводного бюджетного планирования производственной и хозяйственной деятельности организации.

Для структурных подразделений организации разрабатываются следующие бюджеты:

заработнойплаты, включающийплатеживовнебюджетныефонды; материальных запасов, составляемый на основе норм расхода ресурсов и объёмов производственных программ структурных под-

разделений; амортизационных отчислений, предназначенный для реновации

основных производственных фондов; прочих расходов (командировочных, транспортных);

кредитный, предназначенный для погашения кредитов и займов; налоговый, включающий все налоги и обязательные платежи.

265